研究开发费用的归集与税前加计扣除

前提条件是：“必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额”。

如何满足这个前提条件，将国家对企业的优惠政策落实到企业，增加企业的经济效益，需要我们做扎实有效的工作。如何进行？是今天我们共同探讨的内容。2026年3月25日6找出问题分析原因提出方法1、立项滞后—统计上时间的缺失；2、范围狭义—统计上内容的缺失；3、内部协调—从科研到财务的缺失；4、企税沟通—财务到税务的缺失；2026年3月25日7共同探讨的内容1、深刻领会和学习国家政策2、国税发（2008)116号文件对研发费用的界定3、理清工作思路4、项目管理与费用核算的方法5、“加计扣除”的运作与注意事项6、总结

2026年3月25日81、深刻领会和学习国家政策1、2006年9月8日国家财政部、国家税务总局出台财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》

2、2007年7月16日山东省经贸委、国税、地税局联合出台鲁经贸技字【2007】235号《关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知

》3、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知

2026年3月25日92.国税发（2008)116号文件对研发费用范围的界定【新政规定】国税发[2008]116号第四条对研发经费核算范围进行了具体详细的规定：(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(七)勘探开发技术的现场试验费。(八)研发成果的论证、评审、验收费用。2026年3月25日10研发费用归集的目的研发费用的归集目的两个：一是企业技术创新工作的需要，如：科技投入占企业产品销售收入的3%以上；二是在做好归集的基础上充分利用国家对企业技术创新的优惠政策，加计抵扣企业所得税，提高企业整体效益。因此，实现上述两个目标，最重要的就是必须做好企业研发费用归集工作。而研发费用的载体就是企业每年必须有研发项目。即：项目→费用→归集。（但是，企业若没有技术创新体系的支撑，也很难做到每年有一定数量的技术创新项目，既是有了项目也疏于管理，）

企业若要抵免税必须做到：项目立项有决议(最根本的基础)；研发项目有计划；研发活动有机构、人员支撑；研发活动费用有归集；研发成果有应用；成果完成有鉴定等。

2026年3月25日113、理清工作思路3.1.

制定符合本企业实际的、切实可行的《项目管理与费用管理办法》

3.2.制定“操作流程”。

建立起科研与财务相互沟通的“操作流程”，即：通过科研等部门归集的各类票据，并建立费用管理台账，这些票据传递到财务时，能够及时识别，并加入到对应的科目中。其关键的是弄清“两张表”的关系，即：项目研发费用预算表与归集表的关系。

3.2.1研发费用预算表：科研部门对企业申报的“技术创新项目计划立项建议书”中必须要求编制“研发费用预算表”，这是归集研发费用最基础的工作。2026年3月25日123、理清工作思路3.2.2研发费用情况归集表：财务部门按照“国税发（2008）116号文的附表”的要求，在“研发支出”下设立设置相应的费用归集科目。3.3.准备好地方主管税务部门所需资料。并与当地税务部门的良好的沟通。3.4.有一个良好的“企业内部环境”。附件1:按照“国税发（2008）116号文的附表”，即：归集表建立相对应的研发费用预算表2026年3月25日13附件1附表************研发项目

可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）

序号费用项目发生额1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金纳税人名称(公章)：纳税人识别号：

年度（季度）金额单位：元2026年3月25日14附件1附表************研发项目

可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）

序号费用项目发生额101112三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费171.仪器182.设备192026年3月25日15附件1附表************研发项目

可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）

序号费用项目发生额20五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2627七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用282026年3月25日16附表************研发项目

可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）

序号费用项目发生额29八、与研发活动直接相关的其它费用301.新产品设计费312.新工艺规程制定费323.技术图书资料费334.资料翻译费3435合计数（1+2+3···+34）36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款37加计扣除额（35-36）×50%2026年3月25日17依据上表建立“研发费用预算表”研发费用预算表费用项目小计（万元）金额(万元)2011年2012年1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费2.直接从事研发活动的本项目在职人员费用3.专门用于研发活动的有关折旧费4.专门用于研发活动的有关租赁费5.专门用于研发活动的有关无形资产摊销费6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费7.研发成果论证、鉴定、评审、验收费8.与研发活动直接相关的其他费用合计：2026年3月25日184.项目管理与费用核算的方法4.1.起草以项目为载体的管理办法。（科研、财务联合起草）4.2.在财务系统中建立三维核算结构模式（财务主办、科研协作）4.3.技术创新项目立项管理（科研主办）

4.4.技术创新项目预算管理（科研主办、财务协办）4.5.研发费用管理操作流程（管理小组）4.6.研发费用的过程管理（科研、财务主办）4.7.技术创新项目的管理与考核（科研主办、财务协办）4.8.完善抵免税工作的基础资料（台帐）（管理小组全体）2026年3月25日194.项目管理与费用核算的方法4.1.起草以项目为载体的管理办法（连接管理文件模板）建立以企业为主体的创新体系和机制，并以企业文件的形式执行下去。4.2.在财务系统中建立三维核算结构模式（连接三维模式）建立研发费用预算表与归集表对应下的三维核算模式

4.3.技术创新项目立项管理（连接立项书模式）中长期发展规划下的年度、季度创新计划，立项建议的编写（研发费用预算基础）为立项提供保障4.4.技术创新项目预算管理（连接相关内容）分摊部分处理及全部项目的预算管理，为财务归集打好基础2026年3月25日204.项目管理与费用核算的方法4.5.研发费用管理操作流程（连接流程内容）确定项目主题，即确定项目费用涉及的部门，建立项目费用流程4.6.研发费用的过程管理（连接管理细节）内部料单与外部发票的管理与确认，严格执行生产与科研费用的分票制，科研与财务定期核定4.7.技术创新项目的管理与考核（连接考核内容）项目的实施中的过程管理及鉴定（评议）、验收，专利、标准化等工作4.8.完善抵免税工作的基础资料（连接台帐表格）企业科技活动经费的统计：技术中心建设考核表、高新技术企业、报表、国家统计报表、研发费用财务核算归集表等2026年3月25日21

5.1.企业财务部门准备向地方主管税务部门报送的资料按照国税发（2008）116号文件的要求，能够在申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关报送如下资料：（连接具体编辑方案）(一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议。(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。5.

“加计扣除”的运作与注意事项2026年3月25日22享受到国家的优惠政策150%优惠政策的计算方法。如果税务机关确认企业当年研发费用为4000万。那么4000万允许进成本，相应的减免了4000万的企业所得税1000万（按企业所得税率25%计算），这是100%。即：税率的100%减免。企业感兴趣的另外50%，其计算方法是：以4000万为基数，乘以税率（25%）的50%。4000*50%*25%（税率）=500万元(若税率为15%则：4000*50%*15%（税率）=300万元)2026年3月25日235.

“加计扣除”的运作与注意事项5.2申报注意事项(连接上报、调度文件)

计划申报：计划申报要注意必须填写的内容，不能漏填。计划调度：要按时调度汇报项目进度情况。第一次调度汇报填写基本情况表，以后在该申报项目未完成之前，只填写调度表。注意：如果不按时填写，或填写不认真（内容太少）则在下一次申报时，计算机将