记账实操-化工企业生产全流程账务处理案例

做账实操1/13记账实操-化工企业生产全流程账务处理案例一、企业背景（示例）企业：XX化工有限公司产品：A产品（主产品）、B副产品工艺：反应→蒸馏→过滤→干燥→包装成本核算：实际成本法（加权平均）原料：甲原料、乙原料、催化剂燃料动力：蒸汽、电、水制造费用：折旧、维修、劳保、辅料等二、采购与入库（带金额）1.采购甲原料10吨，单价5,000元，增值税率13%借：原材料—甲原料50,000借：应交税费—进项税额6,500贷：应付账款56,5002.采购乙原料20吨，单价3,000元，增值税率13%借：原材料—乙原料60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：应付账款67,8003.支付运费2,000元（计入原料成本）借：原材料—甲原料1,000借：原材料—乙原料1,000借：应交税费—进项税额180（9%）贷：银行存款2,180原料入库成本：甲原料：51,000乙原料：61,000三、生产投料（带金额）4.生产A产品领用：甲原料8吨（单价5,100）→40,800乙原料15吨（单价3,050）→45,750催化剂1,000元（一次性消耗）借：生产成本—直接材料87,550贷：原材料—甲原料40,800贷：原材料—乙原料45,750贷：原材料—催化剂1,000四、人工成本（带金额）5.计提生产工人工资30,000元借：生产成本—直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,0006.支付工资借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000五、制造费用归集（带金额）7.计提设备折旧15,000元借：制造费用—折旧15,000贷：累计折旧15,0008.支付水电费8,000元（生产用）借：制造费用—水电费8,000借：应交税费—进项税额1,040贷：银行存款9,0409.支付维修费3,000元借：制造费用—维修费3,000借：应交税费—进项税额390贷：银行存款3,39010.领用劳保用品1,500元借：制造费用—劳保1,500贷：低值易耗品1,500制造费用合计：27,500元六、制造费用分配（带金额）假设按直接人工比例分配。本月只有A产品生产，因此全部计入A产品。11.分配制造费用借：生产成本—制造费用27,500贷：制造费用27,500七、生产完工（带金额）本月投入生产A产品10,000kg，全部完工。12.完工入库借：库存商品—A产品145,050贷：生产成本—直接材料87,550贷：生产成本—直接人工30,000贷：生产成本—制造费用27,500A产品单位成本：14.505元/kg八、副产品产出（带金额）假设生产过程中产生B副产品200kg，可变现净值50元/kg。13.副产品入库（按可变现净值）借：库存商品—B产品10,000贷：生产成本—直接材料10,000（减少主产品成本）A产品成本调整后：135,050元A产品单位成本：13.505元/kg九、销售业务（带金额）14.销售A产品6,000kg，售价25元/kg，增值税率13%借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—销项税额19,50015.结转销售成本销售成本=6,000×13.505=81,030借：主营业务成本81,030贷：库存商品—A产品81,03016.销售B副产品100kg，售价60元/kg借：应收账款6,780贷：主营业务收入6,000贷：应交税费—销项税额78017.结转副产品销售成本销售成本=100×50=5,000借：主营业务成本5,000贷：库存商品—B产品5,000十、期间费用（带金额）18.支付销售费用4,000元借：销售费用4,000贷：银行存款4,00019.支付管理费用6,000元借：管理费用6,000贷：银行存款6,00020.支付财务费用（利息）800元借：财务费用800贷：银行存款800十一、利润计算（带金额）主营业务收入：150,000+6,000=156,000主营业务成本：81,030+5,000=86,030期间费用：4,000+6,000+800=10,800利润总额=156,000–86,030–10,800=59,170元十二、企业所得税（带金额）假设