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会计实操文库1/4做账实操-专项债券资金新旧衔接会计分录一、适用范围与执行口径适用主体：行政事业类项目单位（执行政府会计制度）执行时间：2026年1月1日起施行核心依据：财政部《地方政府专项债券相关业务会计处理暂行规定》（财会〔2025〕11号）衔接原则：补记负债、调整收入、同步结转预算结余二、核心衔接分录（行政事业类）1.补记专项债券本息负债（必做）按本单位承担偿还义务的本金+财政核定应付未付利息财务会计借：累计盈余贷：长期应付款——专项债券——本金贷：长期应付款——专项债券——利息2.应缴财政款转收入调整（常见）原按解释3号计入应缴财政款、按新规应计单位收入且未上缴的专项收入财务会计借：应缴财政款贷：累计盈余预算会计借：资金结存贷：非财政拨款结余3.已使用资金形成资产补记（如有）对已形成在建工程/固定资产，补记对应负债与净资产调整财务会计借：累计盈余贷：长期应付款——专项债券——本金（与在建工程、固定资产原值匹配）三、企业类项目单位衔接分录1.补记专项债券借款借：利润分配——未分配利润贷：长期应付款/应付债券——专项债券2.应付未付利息补提借：利润分配——未分配利润贷：应付利息——专项债券利息四、衔接后日常业务参考分录1.收到专项债券资金（单位承担偿还）财务会计借：银行存款/零余额账户用款额度贷：长期应付款——专项债券——本金预算会计借：资金结存贷：债务预算收入——专项债券2.计提债券利息借：其他费用/在建工程/业务活动费用贷：长期应付款——专项债券——利息3.偿还本金+利息财务会计借：长期应付款——专项债券——本金借：长期应付款——专项债券——利息贷：银行存款预算会计借：债务还本支出借：其他支出贷：资金结存五、SOP节点控制数据来源：以财政部门提供的债券本金、应付利息、项目台账为准科目设置：必须在长期应付款下明细核算“专项债券—本金/利息”双分录要求：涉及资金变动，财务会计+预算会计同步记账底稿留存：衔接计算表、财政确认单、项目合同、资金拨付凭证归档报表调整：年初数调整，在财务报表附注披露衔接事项六、易错提醒仅单位承担偿还义务的专项债券才补记长期应付款财政承担偿还的，仍按财政拨款收入核算，不做衔接负债

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