2026年会计初级《经济法基础》练习册（第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度）

2026年会计初级《经济法基础》练习册（第四章税法概述及货物和劳务税法律制度）说明：本练习册专为2026年会计初级资格考试《经济法基础》第四章设计，紧扣最新考试大纲及2026年教材核心考点，涵盖税法要素、增值税、消费税等核心内容，题型包括单选题、多选题、判断题、简答题、计算题，兼顾基础巩固与提分训练，解析详细易懂，助力考生夯实章节知识点，提升应试能力。本章为考试重点章节，占比约25%-30%，需重点掌握增值税、消费税的计税方法及相关优惠政策。第一节税法概述练习题一、单选题下列各项中，不属于税法要素的是（）

A.纳税人B.征税对象C.会计账簿D.税率

答案：C

解析：税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等，会计账簿属于会计核算工具，不属于税法要素。

税收法律关系中，享有权利并承担义务的当事人是（）

A.征税主体B.纳税主体C.征税主体和纳税主体D.国家税务总局

答案：C

解析：税收法律关系的主体包括征税主体（如税务机关）和纳税主体（如纳税人），双方均享有相应权利并承担法定义务。

下列税率形式中，我国增值税小规模纳税人适用的是（）

A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率

答案：A

解析：我国增值税小规模纳税人适用比例税率（现行征收率为1%），比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一比例征税的税率形式。

二、多选题下列各项中，属于税法核心要素的有（）

A.税率B.征税对象C.纳税人D.税收优惠

答案：ABC

解析：税率、征税对象、纳税人是税法的核心要素，税收优惠属于税法的重要要素，但并非核心要素；其中征税对象是区别不同税种的重要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志。

下列关于税收优惠的表述中，正确的有（）

A.税收优惠包括减税、免税、退税等形式

B.税收优惠是国家调控经济的重要手段

C.纳税人享受税收优惠需符合法定条件

D.税收优惠可以随意设定

答案：ABC

解析：税收优惠是国家为实现特定经济目标而给予纳税人的税收减免等优惠，需依法设定，不得随意设定，主要形式包括减税、免税、退税、先征后返等。

三、判断题税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。（）

答案：√

解析：税法的核心是调整国家与纳税人之间的税收权利义务关系，是国家征税的法律依据。计税依据是指税法规定的据以计算应纳税额的依据，与征税对象是同一概念。（）

答案：×

解析：计税依据与征税对象密切相关，但并非同一概念；征税对象是指征税的标的物（如货物、劳务），计税依据是计算应纳税额的基数（如销售额、营业额）。

第二节增值税法律制度练习题一、单选题下列各项中，属于增值税应税劳务的是（）

A.提供餐饮服务B.提供加工劳务C.销售不动产D.转让无形资产

答案：B

解析：增值税应税劳务仅指加工、修理修配劳务；A属于生活服务，C、D属于营改增应税服务，均不属于应税劳务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应按照（）缴纳增值税

A.生活服务B.陆路运输服务C.现代服务D.金融服务

答案：B

解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税，属于交通运输服务的范畴。

下列各项中，适用增值税免税政策的是（）

A.月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人

B.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人

C.一般纳税人销售自产货物

D.小规模纳税人销售不动产

答案：B

解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；现行政策延续该优惠精神，适配2026年备考要求。

纳税人采取以旧换新方式销售货物（非金银首饰），其增值税计税销售额的确定方法是（）

A.按新货物同期销售价格扣除旧货物收购价格后的余额

B.按旧货物收购价格

C.按新货物同期销售价格

D.按新货物同期销售价格与旧货物收购价格的平均数

答案：C

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；但对于金银首饰以旧换新业务，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）

A.用于集体福利的购进货物，其进项税额可以抵扣

B.购进免税农产品，准予按买价的9%抵扣进项税额

C.一般纳税人购进货物取得普通发票，其进项税额可以抵扣

D.小规模纳税人购进货物，其进项税额可以抵扣

答案：B

解析：A选项，用于集体福利、个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣；C选项，一般纳税人购进货物取得普通发票，除特殊情况外，进项税额不得抵扣；D选项，小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。

二、多选题下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）

A.将自产货物用于集体福利

B.将自产货物用于投资

C.将外购货物用于无偿赠送

D.将外购货物用于个人消费

答案：ABC

解析：D选项，将外购货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；A、B、C均属于增值税视同销售货物行为，需计算缴纳增值税。

下列各项中，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税的有（）

A.车辆停放服务

B.道路通行服务（过路费、过桥费等）

C.出租办公楼

D.出租生产设备

答案：ABC

解析：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）以及出租不动产（如办公楼），均按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；D选项，出租生产设备属于有形动产经营租赁服务。

下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）

A.小规模纳税人增值税征收率为1%（现行政策）

B.小规模纳税人不得抵扣进项税额

C.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

D.小规模纳税人销售额达到标准后，需转为一般纳税人

答案：ABCD

解析：以上选项均符合增值税小规模纳税人的相关规定；小规模纳税人实行简易计税方法，征收率为1%（现行政策，适配2026年备考），不得抵扣进项税额，可自行开具增值税专用发票，销售额达到一般纳税人标准后，需办理一般纳税人登记。

下列关于包装物押金增值税处理的表述中，正确的有（）

A.纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税

B.逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税

C.销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，无论是否返还，均并入当期销售额征税

D.销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，均并入当期销售额征税

答案：ABD

解析：销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内、未过期的，不并入销售额征税；逾期未退还的，按所包装货物适用税率计算增值税；销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

三、判断题增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是农产品、自来水等货物。（）

答案：×

解析：增值税一般纳税人销售农产品、自来水等货物，适用9%税率；13%税率适用于一般货物销售、加工修理修配劳务等。

一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额一定可以抵扣。（）

答案：×

解析：一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，若用于集体福利、个人消费、免税项目等，其进项税额不得抵扣。

增值税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，小规模纳税人可选择按季度纳税。（）

答案：√

解析：增值税纳税期限由税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定，小规模纳税人通常可选择按季度纳税，方便申报缴纳。

纳税人销售货物并提供运输服务，属于混合销售行为，应一并按销售货物缴纳增值税。（）

答案：√

解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两者之间有从属关系；纳税人销售货物并提供运输服务，属于混合销售，按销售货物缴纳增值税。

四、计算题某增值税一般纳税人2026年3月销售一批货物，开具增值税专用发票注明销售额100万元，税率13%；同时提供运输服务，开具增值税专用发票注明销售额10万元，税率9%。已知该纳税人当月进项税额为12万元，计算其当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）当期销项税额=货物销售额×税率+运输服务销售额×税率=100×13%+10×9%=13+0.9=13.9（万元）

（2）当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=13.9-12=1.9（万元）

解析：该纳税人销售货物并提供运输服务，属于混合销售行为，但因分别核算货物和服务销售额，可分别适用对应税率计算销项税额；应纳税额=销项税额-进项税额。

某增值税小规模纳税人2026年4月销售货物取得含税销售额10.1万元，销售不动产取得含税销售额50.5万元（现行征收率1%）。计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）销售货物应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.1÷（1+1%）×1%=0.1（万元）

（2）销售不动产应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=50.5÷（1+1%）×1%=0.5（万元）

（3）当月应纳税额=0.1+0.5=0.6（万元）

解析：小规模纳税人销售货物和不动产，均适用现行1%征收率，需将含税销售额换算为不含税销售额后计算应纳税额，两者税额相加即为当月应纳税额。

第三节消费税法律制度练习题一、单选题下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）

A.白酒B.化妆品C.电动汽车D.卷烟

答案：C

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等；电动汽车不属于消费税征税范围。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，其消费税计税依据为（）

A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

B.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

C.门市部对外销售额或者销售数量

D.纳税人同类应税消费品的最低销售价格

答案：C

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，确保计税依据的真实性。

下列应税消费品中，实行从量定额计税方法的是（）

A.白酒B.卷烟C.成品油D.高档化妆品

答案：C

解析：成品油实行从量定额计税方法；白酒、卷烟实行从价定率和从量定额复合计税方法；高档化妆品实行从价定率计税方法。

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，其消费税计税依据为（）

A.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

B.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

C.组成计税价格

D.市场价格

答案：B

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。二、多选题下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）

A.卷烟在生产环节和批发环节均征收消费税

B.白酒在生产环节征收消费税，批发环节不征收

C.高档化妆品在生产环节、进口环节征收消费税

D.金银首饰在零售环节征收消费税

答案：ABCD

解析：以上选项均符合消费税纳税环节的规定；卷烟实行“生产+批发”双环节征税，白酒、高档化妆品在生产（进口）环节征税，金银首饰在零售环节征税。

下列应税消费品中，实行复合计税方法的有（）

A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒

答案：AB

解析：卷烟、白酒实行从价定率和从量定额复合计税方法；啤酒、黄酒实行从量定额计税方法。

下列关于消费税的表述中，正确的有（）

A.消费税是价内税

B.消费税的计税依据包含增值税税额

C.消费税实行单一环节征税

D.消费税的纳税人包括单位和个人

答案：ACD

解析：B选项，消费税的计税依据不包含增值税税额，若销售额为含税销售额（含增值税），需换算为不含增值税销售额后计算消费税；A、C、D表述均正确。

三、判断题消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，不包括零售环节的纳税人。（）

答案：×

解析：消费税的纳税人包括在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及零售环节销售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。

委托加工的应税消费品，由委托方在委托加工环节缴纳消费税。（）

答案：×

解析：委托加工的应税消费品，由受托方（除受托方为个人外）在向委托方交货时代收代缴消费税；受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税。纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为收到预收货款的当天。（）

答案：×

解析：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

四、计算题某白酒生产企业2026年3月生产销售白酒1000斤，每斤不含税售价50元，已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤（复合计税）。计算该企业当月应缴纳的消费税税额。

答案：

（1）从价定率应纳税额=销售额×税率=1000×50×20%=10000（元）

（2）从量定额应纳税额=销售数量×单位税额=1000×0.5=500（元）

（3）当月应缴纳消费税税额=10000+500=10500（元）

解析：白酒实行复合计税方法，应纳税额=从价定率应纳税额+从量定额应纳税额；销售额为不含增值税销售额，销售数量以“斤”为单位计算。

某化妆品生产企业2026年4月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，高档化妆品的消费税税率为15%。计算该企业进口环节应缴纳的消费税税额。

答案：

（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（200+200×10%）÷（1-15%）=220÷0.85≈258.82（万元）

（2）进口环节应缴纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率=258.82×15%≈38.82（万元）

解析：进口应税消费品，若无法确定同类消费品销售价格，需按组成计税价格计算消费税；组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），再以此为基数计算消费税税额。

第四章综合练习题一、单选题下列各项中，属于增值税和消费税共同征税范围的是（）

A.服装B.卷烟C.汽车D.家具

答案：B

解析：卷烟既属于增值税征税范围（销售货物），也属于消费税征税范围（烟类）；A、C、D仅属于增值税征税范围，不属于消费税征税范围。下列关于增值税和消费税的表述中，正确的是（）

A.增值税是价内税，消费税是价外税

B.增值税和消费税均实行单一环节征税

C.增值税和消费税的纳税人均包括单位和个人

D.增值税和消费税的计税依据均包含增值税税额

答案：C

解析：A选项，增值税是价外税，消费税是价内税；B选项，增值税实行多环节征税（如生产、批发、零售），消费税实行单一环节征税；D选项，两者计税依据均不包含增值税税额；C选项表述正确。

二、简答题简述增值税视同销售货物的具体情形（至少列举5种）。

答案：增值税视同销售货物的情形包括：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（答对5种及以上即可得满分，表述准确即可）

简述消费税的计税方法及适用范围。

答案：消费税有三种计税方法，分别是从价定率、从量定额、复合计税，具体适用范围如下：

（1）从价定率计税：适用于大多数应税消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等，以销售额为计税依据，按比例税率计算应纳税额。

（2）从量定额计税：适用于成品油（汽油、柴油等）、啤酒、黄酒，以销售数量为计税依据，按定额税率计算应纳税额。

（3）复合计税：适用于卷烟、白酒，既按销售额计算从价定率税额，又按销售数量计算从量定额税额，两者相加即为应纳税额。

三、综合计算题某增值税一般纳税人2026年5月发生下列业务：

（1）销售一批A产品，开具增值税专用发票注明销售额200万元，税率13%，另收取包装物押金11.3万元（单独记账，未逾期）；

（2）销售一批B产品（应税消费品，从价定率计税，税率10%），开具增值税普通发票注明含税销售额113万元；

（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明进项税额15万元；

（4）将自产的C产品（应税消费品，从价定率计税，税率15%）用于集体福利，该产品无同类销售价格，生产成本为30万元，成本利润率为10%。

已知：该纳税人当月无其他业