2026年税务师考试重点突破试卷（含答案解析）

2026年税务师考试重点突破试卷（含答案解析）考试时间：120分钟满分：140分说明：本试卷聚焦2026年税务师考试核心考点、新增考点（含增值税大类调整）及高频易错点，覆盖《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《财务与会计》《涉税服务实务》5个科目，题型贴合官方考试规范，分值分布与真题一致，适用于考生冲刺阶段重点突破、查漏补缺，助力精准掌握核心考点、规避易错点，提升应试能力。所有题目均配套详细解析，明确考点关联及解题思路，兼顾基础巩固与难点突破。一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，请将正确答案的序号填写在括号内。2026年增值税调整中，原“劳务”大类彻底取消，“现代服务”“生活服务”两大类目合并为全新的（）

A.综合服务B.生产生活服务C.民生服务D.现代民生服务

根据2026年税务师《税法一》最新规定，增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（）

A.农产品B.图书C.小汽车D.自来水

下列各项中，不属于企业所得税应税收入的是（）

A.销售货物收入B.接受捐赠收入C.财政拨款D.租金收入

税务师在提供涉税服务时，下列行为中，不符合涉税服务执业准则的是（）

A.恪守税收法律、行政法规B.不得代理超出代理范围的业务

C.为委托人规避税收义务提供建议D.坚持独立、客观、公正原则

2026年新增规定中，增值税《销售服务、无形资产、不动产注释》调整后，下列各项中，属于“生产生活服务”大类的是（）

A.销售货物B.转让无形资产C.餐饮服务D.销售不动产

个人所得税中，居民个人综合所得的汇算清缴时间为（）

A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日

C.取得所得的当年12月1日至12月31日D.取得所得的次年1月1日至6月30日

下列各项中，应计入关税完税价格的是（）

A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用

B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用

C.进口关税D.国内运输环节的运输费用

根据《涉税服务相关法律》规定，下列关于行政复议的说法，正确的是（）

A.行政复议申请可以口头提出，也可以书面提出

B.行政复议机关应当在收到申请之日起15日内作出复议决定

C.申请人对行政复议决定不服的，只能向人民法院提起行政诉讼

D.行政复议期间，具体行政行为停止执行

企业计提的下列资产减值准备中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）

A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.坏账准备D.无形资产减值准备

2026年税务师考试中，《涉税服务实务》新增考点不包括（）

A.增值税生产生活服务编码规范B.企业所得税优惠政策实操

C.个人所得税汇算清缴代理流程D.传统劳务增值税核算

下列各项中，属于资源税征税范围的是（）

A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.天然气D.煤矿生产的天然气

财务会计中，企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（）

A.支付的办公费B.支付的固定资产日常修理费

C.购入固定资产的支出D.支付的业务招待费

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以处以的罚款额度是（）

A.2000元以下B.2000元以上1万元以下

C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下

下列关于消费税的说法，正确的是（）

A.消费税实行单一环节征税B.消费税的计税依据均为销售额

C.所有应税消费品均实行从价定率计税D.消费税的纳税环节均为生产环节

涉税服务人员在代理纳税申报时，发现委托人存在偷税行为，正确的处理方式是（）

A.隐瞒不报，维护委托人利益B.及时提醒委托人纠正，并告知其法律责任

C.直接向税务机关举报D.协助委托人完成偷税行为

2026年增值税调整后，下列关于发票开具的说法，错误的是（）

A.开具发票需使用新的“生产生活服务”编码

B.开错编码可能导致发票作废、进项税额不能抵扣

C.原“现代服务”编码仍可继续使用

D.需严格按照调整后的注释开具发票，避免税务稽查

下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）

A.购销合同B.借款合同C.房屋租赁合同D.内部管理凭证

财务会计中，下列关于固定资产折旧的说法，错误的是（）

A.折旧方法一经确定，不得随意变更

B.固定资产折旧年限不得低于税法规定的最低年限

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧

D.未使用的固定资产，不需要计提折旧根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.12%B.14%C.15%D.20%

下列关于税务师职业道德的说法，错误的是（）

A.税务师应当尊重同行，公平竞争

B.税务师可以为自身利益损害委托人的合法权益

C.税务师应当保守委托人的商业秘密和个人隐私

D.税务师应当遵守税收法律、行政法规和执业准则

2026年增值税调整后，原“劳务”大类对应的应税项目，并入（）核算

A.生产生活服务B.销售货物C.转让无形资产D.销售不动产

下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）

A.房地产出租B.房地产继承C.房地产赠与D.房地产转让

涉税服务实务中，税务师代理企业所得税汇算清缴时，下列做法正确的是（）

A.未审核相关凭证，直接根据企业提供的资料填报

B.对企业不符合税法规定的支出，不予调整

C.审核企业的会计凭证、账簿及相关资料，确保申报数据真实准确

D.代替企业签署汇算清缴申报表

根据《涉税服务相关法律》规定，下列关于行政诉讼的说法，正确的是（）

A.行政诉讼的被告是行政复议机关

B.行政诉讼的举证责任由原告承担

C.行政诉讼的管辖法院一般为被告住所地人民法院

D.行政诉讼可以调解结案

企业取得的下列收入中，免征企业所得税的是（）

A.国债利息收入B.租金收入C.销售货物收入D.转让财产收入

2026年税务师《税法一》新增考点中，增值税分类调整的核心目的是（）

A.提高税率B.简化税制、规范征管C.扩大征税范围D.降低税负

下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元

B.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过20年

C.赡养老人专项附加扣除仅适用于独生子女

D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

财务会计中，下列关于无形资产的说法，正确的是（）

A.无形资产的使用寿命均为有限的

B.无形资产摊销方法只能采用直线法

C.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途的其他支出

D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形是（）

A.纳税人依法设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C.纳税人按照规定期限办理纳税申报的D.纳税人有完整的会计凭证

下列关于关税的说法，错误的是（）

A.关税的征税对象是进出境的货物和物品

B.关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人

C.关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率

D.关税的计税依据均为完税价格

涉税服务人员在提供涉税鉴证服务时，应当遵循的原则不包括（）

A.合法原则B.合理原则C.盈利原则D.独立原则

2026年增值税调整后，下列各项中，不属于“生产生活服务”的是（）

A.研发服务B.餐饮服务C.销售货物D.教育服务

下列各项中，应缴纳契税的是（）

A.房屋出租B.房屋继承C.房屋赠与D.房屋抵押

财务会计中，企业发生的下列费用，计入当期损益的是（）

A.购入固定资产的运杂费B.固定资产的安装费

C.固定资产的日常修理费D.购入无形资产的手续费

根据《涉税服务相关法律》规定，下列关于合同的说法，正确的是（）

A.合同当事人必须具有完全民事行为能力

B.合同的订立必须采用书面形式

C.无效合同自订立之日起没有法律约束力

D.合同的履行必须严格按照合同约定，不得变更

企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）

A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.职工福利费D.合理的工资薪金支出下列关于税务师执业资格的说法，正确的是（）

A.税务师执业资格实行注册登记制度

B.未取得税务师执业资格的人员，也可以从事涉税服务业务

C.税务师执业资格证书终身有效

D.税务师无需参加继续教育

2026年增值税调整中，关于“生产生活服务”的编码规范，下列说法正确的是（）

A.编码由3级组成B.编码无需区分具体服务类型

C.编码需按照最新注释准确选择D.编码可根据企业需求自行编制

下列关于资源税的说法，正确的是（）

A.资源税实行从价定率和从量定额相结合的计税方法

B.资源税的纳税环节为销售环节和使用环节

C.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人，不包括进口应税资源的单位

D.资源税的计税依据为应税资源的销售额

涉税服务实务中，税务师代理发票领购时，不需要提供的资料是（）

A.税务登记证副本B.经办人身份证明C.发票专用章印模D.企业财务报表

财务会计中，下列关于存货的说法，错误的是（）

A.存货应当按照成本进行初始计量

B.存货跌价准备一经计提，不得转回

C.存货盘亏、盘盈应当计入当期损益

D.存货的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备

二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将正确答案的序号填写在括号内，多选、少选、错选均不得分。2026年增值税调整的主要内容包括（）

A.取消“劳务”大类B.合并“现代服务”“生活服务”为“生产生活服务”

C.调整增值税税率D.扩大增值税征税范围E.规范发票编码开具

税务师的涉税服务范围包括（）

A.纳税申报代理B.税务咨询C.涉税鉴证D.税收筹划E.税务行政复议代理

下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）

A.合理的工资薪金支出B.职工福利费C.税收滞纳金D.公益性捐赠支出E.罚金、罚款

2026年《税法一》新增考点中，关于“生产生活服务”的说法，正确的有（）

A.涵盖原现代服务、生活服务的全部内容B.不包括原劳务大类的内容

C.开具发票需使用新的编码D.影响进项税额抵扣E.与原服务类目计税方法一致

根据《涉税服务相关法律》规定，行政许可的特征包括（）

A.依申请性B.授益性C.强制性D.要式性E.羁束性

下列各项中，应缴纳增值税的有（）

A.销售货物B.提供生产生活服务C.转让无形资产D.销售不动产E.财政拨款

财务会计中，下列关于固定资产的说法，正确的有（）

A.固定资产应当按照成本进行初始计量

B.固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等

C.固定资产的使用寿命一经确定，不得变更

D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

E.未使用的固定资产，不需要计提折旧

下列关于个人所得税的说法，正确的有（）

A.居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税

B.非居民个人取得的工资、薪金所得，按月或者按次分项计算个人所得税

C.个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、外籍个人等

D.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等

E.个人所得税的起征点为5000元/月

涉税服务人员在执业过程中，不得有下列行为（）

A.泄露委托人的商业秘密和个人隐私

B.协助委托人规避税收义务

C.超出代理范围执业

D.以不正当手段招揽业务

E.尊重同行，公平竞争

2026年增值税调整后，发票开具的注意事项包括（）

A.严格按照新的“生产生活服务”编码开具

B.避免开错编码，防止发票作废

C.进项税额抵扣不受编码调整影响

D.及时更新开票系统，适配新的编码规范

E.原编码可继续使用至2026年底

下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）

A.购销合同B.借款合同C.产权转移书据D.营业账簿E.完税凭证

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的权利包括（）

A.知情权B.申请减税、免税、退税权C.陈述权、申辩权D.拒绝履行纳税义务权E.申请行政复议权

下列关于消费税的说法，正确的有（）

A.消费税的征税对象是特定消费品

B.消费税实行单一环节征税，一般在生产、委托加工或进口环节征税

C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税

D.消费税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

E.所有应税消费品的税率均为比例税率

财务会计中，下列关于无形资产的说法，正确的有（）

A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.无形资产的使用寿命可以是有限的，也可以是无限的

C.无形资产摊销应当计入当期损益或者相关资产成本

D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

E.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途的其他支出

2026年税务师考试重点考点包括（）

A.增值税生产生活服务调整B.企业所得税优惠政策

C.个人所得税汇算清缴实操D.涉税服务执业规范E.传统劳务增值税核算

下列关于土地增值税的说法，正确的有（）

A.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.土地增值税的纳税义务人是转让房地产的单位和个人

D.房地产出租不属于土地增值税的征税范围

E.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入

涉税服务实务中，税务师代理纳税申报的流程包括（）

A.审核委托人的会计凭证、账簿及相关资料

B.计算应纳税额

C.填报纳税申报表

D.向税务机关报送纳税申报表及相关资料

E.代替委托人缴纳税款

根据《涉税服务相关法律》规定，下列关于侵权责任的说法，正确的有（）

A.侵权责任是指行为人因过错侵害他人民事权益，应当承担的民事责任

B.侵权责任的构成要件包括违法行为、损害事实、因果关系和过错

C.无过错责任原则是指无论行为人有无过错，都应当承担侵权责任

D.连带责任是指两个以上侵权人共同实施侵权行为，应当承担连带责任

E.侵权责任的承担方式包括停止侵害、排除妨碍、消除危险等

下列各项中，免征增值税的有（）

A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具

C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.销售货物

税务师职业道德的基本要求包括（）

A.诚信执业B.独立客观公正C.专业胜任D.保守秘密E.公平竞争

三、综合分析题（每题20分，共2题，共40分）结合2026年税务师考试核心考点及实操要求，完成下列综合分析题，要求条理清晰、重点突出、表述规范，结合税法规定及会计处理，写出具体解题步骤及答案。某企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生下列经济业务（已知该企业适用增值税税率：销售货物13%，生产生活服务6%；2026年增值税调整后，该企业相关服务归入“生产生活服务”大类）：（1）销售一批货物，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行；（2）提供餐饮服务（归入生产生活服务），开具增值税普通发票，注明价款50万元，增值税税额3万元，款项尚未收到；（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税税额7.8万元，原材料已验收入库，款项已支付；（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元，设备已投入使用，款项已支付；（5）支付生产生活服务相关费用，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税税额0.6万元。要求：（1）计算该企业2026年3月的销项税额；（2）计算该企业2026年3月的进项税额；（3）计算该企业2026年3月应缴纳的增值税税额；（4）简述该企业发票开具时应注意的事项（结合2026年增值税调整相关规定）。某居民企业2025年度发生下列经济业务，2026年3月进行企业所得税汇算清缴，税务师受托为其提供代理服务：（1）取得销售货物收入800万元，提供劳务收入（2026年调整后归入生产生活服务）200万元，国债利息收入10万元；（2）发生主营业务成本600万元，销售费用80万元（其中广告费和业务宣传费60万元），管理费用50万元（其中业务招待费10万元），财务费用20万元；（3）发生公益性捐赠支出30万元（该企业2025年度利润总额为150万元）；（4）计提固定资产减值准备10万元；（5）计入成本、费用的实发工资薪金总额为100万元，职工福利费支出15万元，工会经费支出2万元，职工教育经费支出8万元。要求：（1）计算该企业2025年度的会计利润；（2）分析各项纳税调整项目及调整金额；（3）计算该企业2025年度应纳税所得额；（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率25%）；（5）简述税务师在代理企业所得税汇算清缴时的核心工作要点。参考答案及解析一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）B解析：2026年1月1日起，增值税《销售服务、无形资产、不动产注释》调整，原“劳务”大类彻底取消，“现代服务”“生活服务”两大类目合并，全新的“生产生活服务”大类正式上线。C解析：选项A、B、D适用9%增值税税率；小汽车属于应税消费品，适用13%增值税税率。C解析：财政拨款属于不征税收入，不属于企业所得税应税收入；其余选项均为应税收入。C解析：税务师不得为委托人规避税收义务提供建议，需恪守税收法律、行政法规，坚持独立、客观、公正原则，不得代理超出代理范围的业务。C解析：2026年增值税调整后，“生产生活服务”涵盖原现代服务、生活服务全部内容及原劳务大类对应项目；选项A属于销售货物，B、D属于其他应税项目，不属于生产生活服务。B解析：居民个人综合所得的汇算清缴时间为取得所得的次年3月1日至6月30日。B解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项A、C、D不计入完税价格。A解析：选项B，行政复议机关应当在收到申请之日起60日内作出复议决定；选项C，申请人对行政复议决定不服的，可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决；选项D，行政复议期间，具体行政行为不停止执行（有特殊情形除外）。B解析：企业计提的固定资产减值准备、无形资产减值准备，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；存货跌价准备、坏账准备符合规定的，可在税前扣除。D解析：2026年增值税调整后，原“劳务”大类取消，传统劳务增值税核算不再作为新增考点；其余选项均为《涉税服务实务》新增考点。C解析：选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项B，已税原煤加工的洗选煤不重复征收资源税；选项D，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。C解析：资本性支出是指为购置或建造固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，选项C属于资本性支出；其余选项均为收益性支出，计入当期损益。A解析：纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。A解析：选项B，消费税的计税依据包括销售额和销售数量；选项C，应税消费品实行从价定率、从量定额或复合计税；选项D，消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售等环节（如金银首饰在零售环节征税）。B解析：涉税服务人员发现委托人存在偷税行为，应及时提醒委托人纠正，并告知其法律责任，不得隐瞒不报、协助偷税，也无需直接举报（除非委托人拒不纠正）。C解析：2026年增值税调整后，原“现代服务”“生活服务”编码停止使用，需使用新的“生产生活服务”编码，开错编码可能导致发票作废、进项税额不能抵扣，甚至面临税务稽查。D解析：印花税的征税范围包括应税合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等；内部管理凭证不属于印花税征税范围。D解析：未使用的固定资产，仍需计提折旧（除已提足折旧继续使用、单独计价入账的土地外）。A解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。B解析：税务师不得为自身利益损害委托人的合法权益，需尊重同行、公平竞争，保守委托人商业秘密和个人隐私，遵守税收法律、行政法规和执业准则。A解析：2026年增值税调整后，原“劳务”大类对应的应税项目，并入“生产生活服务”大类核算。D解析：土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额；选项A、B、C不属于土地增值税征税范围。C解析：税务师代理企业所得税汇算清缴时，需审核企业的会计凭证、账簿及相关资料，确保申报数据真实准确，对不符合税法规定的支出进行纳税调整，不得未审核直接填报，也不得代替企业签署申报表。C解析：选项A，行政诉讼的被告是作出具体行政行为的行政机关；选项B，行政诉讼的举证责任由被告承担；选项D，行政诉讼不适用调解（除行政赔偿、补偿案件外）。A解析：国债利息收入免征企业所得税；其余选项均为应税收入。B解析：2026年增值税分类调整的核心目的是简化税制、规范征管，便于企业申报和税务机关监管，并非提高税率、扩大征税范围或降低税负。A解析：选项B，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月（20年）；选项C，赡养老人专项附加扣除适用于独生子女和非独生子女（非独生子女需分摊扣除）；选项D，大病医疗专项附加扣除只能在汇算清缴时扣除。C解析：选项A，无形资产的使用寿命可以是有限的，也可以是无限的；选项B，无形资产摊销方法可以采用直线法、产量法等；选项D，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B解析：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额；选项A、C、D，税务机关无需核定应纳税额。D解析：关税的计税依据一般为完税价格，但部分特殊货物（如从量计征的货物）计税依据为销售数量。C解析：涉税服务人员提供涉税鉴证服务时，应遵循合法、合理、独立、客观、公正原则，不包括盈利原则。C解析：销售货物属于增值税“销售货物”类目，不属于“生产生活服务”；其余选项均属于“生产生活服务”。C解析：选项A、B、D，房屋出租、继承、抵押均不缴纳契税；房屋赠与属于契税征税范围，受赠方需缴纳契税。C解析：选项A、B、D，均计入相关资产成本；固定资产的日常修理费计入当期损益。C解析：选项A，限制民事行为能力人可以订立与其年龄、智力相适应的合同；选项B，合同的订立可以采用书面形式、口头形式或其他形式；选项D，合同的履行过程中，经双方协商一致，可以变更合同。D解析：选项A，业务招待费按实际发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰；选项B，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%（特殊行业30%）的部分准予扣除；选项C，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；选项D，合理的工资薪金支出准予全额扣除。A解析：选项B，未取得税务师执业资格的人员，不得从事涉税服务业务；选项C，税务师执业资格证书需定期参加继续教育，否则可能失效；选项D，税务师需参加继续教育，不断提升专业能力。C解析：2026年增值税调整后，“生产生活服务”编码需按照最新注释准确选择，编码由多级组成，需区分具体服务类型，不得自行编制。A解析：选项B，资源税的纳税环节为开采环节（或生产环节），销售环节不重复征税；选项C，进口应税资源的单位和个人也属于资源税纳税人；选项D，资源税的计税依据为应税资源的销售额或销售数量。D解析：税务师代理发票领购时，需提供税务登记证副本、经办人身份证明、发票专用章印模等资料，无需提供企业财务报表。B解析：存货跌价准备计提后，当存货的可变现净值回升，且回升金额超过已计提的跌价准备金额时，可在原计提金额内转回。二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）ABE解析：2026年增值税调整的主要内容包括：取消“劳务”大类、合并“现代服务”“生活服务”为“生产生活服务”、规范发票编码开具；未调整增值税税率、未扩大增值税征税范围。ABCDE解析：税务师的涉税服务范围包括纳税申报代理、税务咨询、涉税鉴证、税收筹划、税务行政复议代理、税务行政诉讼代理等。ABD解析：税收滞纳金、罚金、罚款不得在企业所得税税前扣除；合理的工资薪金支出、职工福利费、公益性捐赠支出（符合规定）准予在税前扣除。ACDE解析：2026年“生产生活服务”涵盖原现代服务、生活服务的全部内容及原劳务大类对应项目，开具发票需使用新的编码，编码调整影响进项税额抵扣，与原服务类目计税方法一致。ABDE解析：行政许可的特征包括依申请性、授益性、要式性、羁束性，不包括强制性。ABCD解析：销售货物、提供生产生活服务、转让无形资产、销售不动产均属于增值税征税范围；财政拨款属于不征税收入，不缴纳增值税。ABD解析：选项C，固定资产的使用寿命一经确定，不得随意变更，并非不得变更（有正当理由可变更）；选项E，未使用的固定资产（除特殊情况外），需计提折旧。ABCD解析：选项E，个人所得税的起征点（基本减除费用）为5000元/月，适用于居民个人和非居民个人的工资、薪金所得。ABCD解析：涉税服务人员不得泄露委托人商业秘密和个人隐私、不得协助委托人规避税收义务、不得超出代理范围执业、不得以不正当手段招揽业务；尊重同行、公平竞争是税务师的职业道德要求，不属于禁止行为。ABD解析：2026年增值税调整后，原编码停止使用，需及时更新开票系统，严格按照新的“生产生活服务”编码开具，避免开错编码导致发票作废、进项税额不能抵扣。ABCD解析：印花税的应税凭证包括购销合同、借款合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等；完税凭证不属于印花税应税凭证。ABCE解析：纳税人的权利包括知情权、申请减税、免税、退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起行政诉讼权等；不得拒绝履行纳税义务，拒绝履行纳税义务属于违法行为。ABCD解析：选项E，消费税的税率包括比例税率和定额税率，部分应税消费品实行复合计税（比例税率+定额税率）。ABCDE解析：以上关于无形资产的说法均正确。ABCD解析：2026年税务师考试重点考点包括增值税生产生活服务调整、企业所得税优惠政策、个人所得税汇算清缴实操、涉税服务执业规范；传统劳务增值税核算因“劳务”大类取消，不再是重点考点。ABCD解析：选项E，土地增值税的计税依据是转让房地产的增值额，而非转让收入（增值额=转让收入-扣除项目金额）。ABCD解析：税务师代理纳税申报的流程包括审核资料、计算税额、填报申报表、报送资料；不得代替委托人缴纳税款（税款由委托人自行缴纳）。ABCDE解析：以上关于侵权责任的说法均正确。ABCD解析：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备均免征增值税；销售货物一般需缴纳增值税。ABCDE解析：税务师职业道德的基本要求包括诚信执业、独立客观公正、专业胜任、保守秘密、公平竞争。三、综合分析题（每题20分，共2题，共40分）答：（1）计算销项税额（4分）

销项税额=销售货物销项税额+生产生活服务销项税额=13万元+3万元=16万元

（2）计算进项税额（4分）

进项税额=购进原材料进项税额+购进生产设备进项税额+支付生产生活服务进项税额=7.8万元+2.6万元+0.6万元=11万元