烟草内部审计工作制度

PAGE烟草内部审计工作制度一、总则（一）目的为了加强烟草行业内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，促进企业依法经营、规范管理、健康发展，根据国家有关法律法规和烟草行业相关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实，客观地收集和评价审计证据，做出审计结论，出具审计报告，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行，确保审计工作的权威性。4.监督与服务并重原则：内部审计在监督企业经济活动合规性、真实性的同时，应积极为企业加强管理、提高效益提供服务，促进企业改善经营管理。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等。2.烟草行业相关政策、制度、规定，如烟草行业内部审计工作规定、财务管理制度等。3.公司制定的各项规章制度、内部控制制度等。二、内部审计机构与人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，内部审计机构在公司董事会或管理层的领导下开展工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉烟草行业业务流程和法律法规。内部审计机构应定期对审计人员进行培训，提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对公司及所属各部门、各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对公司固定资产投资项目、技术改造项目、对外投资项目等进行审计。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对公司经营管理中的重大问题进行专项审计调查，并提出审计意见和建议。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成公司领导交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表等相关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及相关的文件、合同、协议等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，并取得相关证明材料。有权对被审计单位违反财经法规和公司规章制度的行为提出纠正意见，并监督整改落实情况。有权对审计发现的重大问题及时向公司领导报告，并提出处理建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据公司年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等。2.年度审计计划应报公司领导批准后实施，并根据实际情况进行调整。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和公司规章制度，制定审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤等。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应收集充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。3.在审计过程中，审计组应与被审计单位进行沟通，听取其意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行分析和研究，必要时进行补充审计。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核，再报公司领导审批。（五）审计处理1.公司领导根据审计报告的审批意见，做出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计单位应采取的整改措施、整改期限等。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告公司内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性、完整性。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、资金管理制度等。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定，财务报表数据是否真实、准确、完整。2.审计方法查阅财务凭证、账簿、报表等资料。核对银行对账单、发票、合同等相关资料。对重要财务收支项目进行抽查核实。分析财务指标，评估财务状况和经营成果。（二）经济责任审计1.审计内容对公司所属各部门、各单位负责人任期内的经济责任履行情况进行审计，包括财务责任、经营责任、管理责任等。审查负责人任期内的财务收支、资产负债、经营业绩等情况。评价负责人任期内的内部控制制度建设和执行情况。审查负责人任期内的重大经济决策、投资项目等情况。2.审计方法查阅任期内的财务报表、审计报告、工作总结等资料。对任期内的财务收支、资产负债等进行全面审计。调查了解任期内的重大经济决策、投资项目等情况，并核实相关资料。与相关人员进行谈话，了解负责人任期内的工作情况和经济责任履行情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖公司各项业务活动，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险。检查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否符合内部控制要求，是否存在违规操作行为。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。对内部控制制度的执行情况进行测试，包括穿行测试、控制测试等。检查相关业务流程的操作记录、审批文件等，核实内部控制制度的执行情况。对内部控制制度存在的问题进行分析和评价，提出改进建议。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项审批情况，包括项目可行性研究报告、项目建议书是否经过审批。检查固定资产投资项目的资金来源和使用情况，包括资金是否及时足额到位，是否专款专用。审查固定资产投资项目的建设成本，包括工程造价是否合理，是否存在超预算情况。评价固定资产投资项目的经济效益和社会效益，包括项目是否达到预期目标，是否对企业发展和社会产生积极影响。2.审计方法查阅固定资产投资项目的立项审批文件、资金拨付文件、工程合同等资料。对固定资产投资项目的建设成本进行审核，包括工程造价审计、设备采购审计等。对固定资产投资项目的经济效益和社会效益进行分析和评价，可采用对比分析、成本效益分析等方法。实地查看固定资产投资项目的建设情况，核实项目进展情况和工程质量。（五）审计方法1.审查财务收支的真实性、合法性、完整性查阅财务凭证、账簿、报表等资料，检查财务收支是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定。核对银行对账单、发票、合同等相关资料，核实财务收支的真实性。对重要财务收支项目进行抽查核实，检查是否存在违规操作和舞弊行为。2.检查财务管理制度的执行情况查阅财务管理制度文件，了解各项财务管理制度的具体内容和要求。检查财务审批制度的执行情况，包括审批流程是否规范，审批权限是否合理，审批手续是否齐全。审查财务核算制度的执行情况，包括会计凭证的编制、账簿的登记、报表的编制是否符合会计准则和相关规定。检查资金管理制度的执行情况，包括资金的收付、存储、使用是否安全合规，是否存在资金闲置或资金挪用等情况。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定检查财务报表的格式是否符合会计准则和相关规定的要求。核对财务报表的数据是否与账簿记录一致，是否真实、准确、完整。审查财务报表的附注是否对重要会计政策、会计估计变更、重大事项等进行了充分披露。4.对重要财务收支项目进行抽查核实根据审计目标和审计重点，确定重要财务收支项目。对重要财务收支项目进行随机抽查，检查相关凭证、合同、发票等资料，核实其真实性和合法性。对抽查发现的问题进行深入分析，查找原因，评估其对财务状况和经营成果的影响。5.分析财务指标，评估财务状况和经营成果计算和分析主要财务指标，如资产负债率、流动比率、毛利率、净利率等。与同行业平均水平或公司历史数据进行比较，评估公司的财务状况和经营成果。通过财务指标分析，发现公司存在的问题和潜在风险，为审计决策提供依据。五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计处理决定、被审计单位反馈意见等相关资料进行分类、编号、装订成册。