记账实操-建筑分包施工单位会计账务处理分录

会计实操文库1/36记账实操-建筑分包施工单位会计账务处理分录一、开办、投资、资产购置（1–18）1股东投资2,000,000借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,0002资本公积500,000借：银行存款500,000贷：资本公积500,0003支付开办费（注册/装修）80,000借：长期待摊费用—开办费80,000贷：银行存款80,0004每月摊销开办费3,333借：管理费用—开办费摊销3,333贷：长期待摊费用—开办费3,3335购入挖掘机1,130,000借：固定资产—施工机械1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,0006购入运输货车226,000借：固定资产—运输车辆200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0007购入办公设备56,500借：固定资产—电子设备50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5008支付办公室租金10,900借：管理费用—房租10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,9009支付工地临建板房327,000借：合同履约成本—临时设施300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）27,000贷：银行存款327,00010临建摊销（2年）12,500/月借：合同履约成本—临时设施摊销12,500贷：累计折旧—临时设施12,50011购置安全帽/劳保用品11,300借：周转材料—劳保用品10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30012领用劳保用品3,000借：合同履约成本—直接人工—劳保3,000贷：周转材料—劳保用品3,00013支付工地水电费5,450借：合同履约成本—直接费用—水电5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,45014购置模板/脚手架226,000借：周转材料—周转材料200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00015周转材料摊销10,000/月借：合同履约成本—直接材料—周转材料10,000贷：周转材料—周转材料摊销10,00016支付图纸/设计费10,600借：合同履约成本—直接费用—设计费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60017支付环评/安全费8,000借：合同履约成本—直接费用—安全文明8,000贷：银行存款8,00018支付保险费33,900借：合同履约成本—直接费用—工程保险30,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900二、预收工程款、保证金、往来（19–36）19收到总包预付款1,090,000（一般计税9%）借：银行存款1,090,000贷：合同负债—预收工程款（XX项目）1,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90,00020收到总包预付款（简易计税3%）309,000借：银行存款309,000贷：合同负债—预收工程款300,000贷：应交税费—简易计税9,00021支付投标保证金100,000借：其他应收款—投标保证金100,000贷：银行存款100,00022收回投标保证金借：银行存款100,000贷：其他应收款—投标保证金100,00023收到总包履约保证金200,000借：银行存款200,000贷：其他应付款—履约保证金200,00024退还履约保证金借：其他应付款—履约保证金200,000贷：银行存款200,00025支付材料供应商押金50,000借：其他应收款—押金50,000贷：银行存款50,00026收到总包备料款218,000借：银行存款218,000贷：合同负债—备料款200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18,00027提取备用金20,000借：库存现金20,000贷：银行存款20,00028员工借款10,000借：其他应收款—员工借款10,000贷：库存现金10,00029员工还款借：库存现金10,000贷：其他应收款—员工借款10,00030现金存行15,000借：银行存款15,000贷：库存现金15,00031向股东借款500,000借：银行存款500,000贷：其他应付款—股东500,00032归还股东借款借：其他应付款—股东500,000贷：银行存款500,00033银行短期借款1,000,000借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,00034归还借款借：短期借款1,000,000贷：银行存款1,000,00035现金长款100借：库存现金100贷：营业外收入—长款10036现金短款50借：待处理财产损溢50贷：库存现金50三、材料采购、领用、出入库（37–58）37采购钢材1,130,000（13%）借：原材料—钢材1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款—XX供应商1,130,00038采购水泥339,000借：原材料—水泥300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,00039采购砂石226,000借：原材料—砂石200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00040采购五金/辅材56,500借：原材料—辅材50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50041支付材料运费109,000（9%）借：合同履约成本—直接材料—运费100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00042领用钢材500,000借：合同履约成本—直接材料—钢材500,000贷：原材料—钢材500,00043领用水泥150,000借：合同履约成本—直接材料—水泥150,000贷：原材料—水泥150,00044领用砂石100,000借：合同履约成本—直接材料—砂石100,000贷：原材料—砂石100,00045领用辅材20,000借：合同履约成本—直接材料—辅材20,000贷：原材料—辅材20,00046材料盘盈5,000借：原材料5,000贷：待处理财产损溢5,00047盘盈转收入借：待处理财产损溢5,000贷：管理费用—盘盈5,00048材料盘亏3,000借：待处理财产损溢3,000贷：原材料3,00049盘亏转损失借：管理费用—盘亏3,000贷：待处理财产损溢3,00050材料报废8,000借：合同履约成本—直接材料—报废8,000贷：原材料8,00051供应商材料返利50,000借：银行存款50,000贷：合同履约成本—直接材料—返利50,00052材料退回供应商113,000借：应付账款113,000贷：原材料100,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13,00053委托加工材料100,000借：委托加工物资100,000贷：原材料100,00054支付加工费22,600借：委托加工物资20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60055收回加工材料120,000借：原材料120,000贷：委托加工物资120,00056总包供料（甲供材）200,000借：原材料200,000贷：应收账款—总包单位200,00057领用甲供材150,000借：合同履约成本—直接材料150,000贷：原材料150,00058材料差价调整10,000借：合同履约成本—直接材料10,000贷：应付账款—供应商10,000四、人工成本、工资、社保、总包代发（59–86）59计提项目工人工资200,000借：合同履约成本—直接人工—工资200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00060计提管理人员工资50,000借：管理费用—工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00061计提社保（单位部分）60,000借：合同履约成本—直接人工—社保50,000借：管理费用—社保10,000贷：应付职工薪酬—社保60,00062计提公积金（单位部分）30,000借：合同履约成本—直接人工—公积金25,000借：管理费用—公积金5,000贷：应付职工薪酬—公积金30,00063发放工资（代扣个税10,000）借：应付职工薪酬—工资250,000贷：银行存款240,000贷：应交税费—个人所得税10,00064缴纳社保借：应付职工薪酬—社保60,000贷：银行存款60,00065缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金30,000贷：银行存款30,00066缴纳个税借：应交税费—个人所得税10,000贷：银行存款10,00067支付加班费20,000借：合同履约成本—直接人工—加班费20,000贷：库存现金20,00068支付夜班补贴10,000借：合同履约成本—直接人工—夜班补贴10,000贷：库存现金10,00069支付餐补15,000借：合同履约成本—直接人工—餐补15,000贷：库存现金15,00070支付高温补贴8,000借：合同履约成本—直接人工—高温补贴8,000贷：库存现金8,00071支付民工路费5,000借：合同履约成本—直接人工—差旅费5,000贷：库存现金5,00072劳务分包（清包工）109,000借：合同履约成本—分包成本—劳务100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：应付账款—XX劳务公司109,00073支付劳务款借：应付账款—XX劳务公司109,000贷：银行存款109,000总包代发工资（核心）74计提工资（总包代发）200,000借：合同履约成本—直接人工200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00075总包代发冲减应收账款借：应付职工薪酬—工资200,000贷：应收账款—XX总包单位200,00076总包代发附个税/社保代扣借：应付职工薪酬—工资200,000贷：应收账款—总包190,000贷：应交税费—个税8,000贷：其他应付款—社保（个人）2,00077劳务班组结算80,000借：合同履约成本—分包成本—班组80,000贷：应付账款—XX班组80,00078总包代发班组工资借：应付账款—XX班组80,000贷：应收账款—XX总包80,00079辞退补偿30,000借：管理费用—辞退福利30,000贷：银行存款30,00080团建费10,000借：应付职工薪酬—福利费10,000贷：银行存款10,00081分配福利费借：合同履约成本—直接人工—福利费8,000借：管理费用—福利费2,000贷：应付职工薪酬—福利费10,00082节日福利15,000借：应付职工薪酬—福利费15,000贷：银行存款15,00083工伤赔偿50,000借：管理费用—工伤赔偿50,000贷：银行存款50,00084保险理赔30,000借：银行存款30,000贷：管理费用—工伤赔偿30,00085劳务派遣费106,000借：合同履约成本—直接人工—劳务派遣100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,00086民工工资专户支付150,000借：应付职工薪酬—工资150,000贷：银行存款—工资专户150,000五、机械使用费、折旧、租赁（87–106）87自有机械燃油费113,000借：合同履约成本—机械使用费—燃油100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00088机械维修保养费56,500借：合同履约成本—机械使用费—维修50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,50089机械配件22,600借：合同履约成本—机械使用费—配件20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60090计提机械折旧50,000/月借：合同履约成本—机械使用费—折旧50,000贷：累计折旧—施工机械50,00091租赁挖掘机（一般计税9%）109,000借：合同履约成本—机械使用费—租赁100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：应付账款—XX租赁公司109,00092支付租赁费借：应付账款—XX租赁公司109,000贷：银行存款109,00093租赁吊车（简易计税3%）30,900借：合同履约成本—机械使用费—租赁30,000借：应交税费—简易计税900贷：银行存款30,90094机械进出场费32,700借：合同履约成本—机械使用费—进出场30,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,70095机械台班费54,500借：合同履约成本—机械使用费—台班50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,50096机械事故维修费22,600借：其他应收款—保险公司20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60097收到保险理赔借：银行存款20,000贷：其他应收款—保险公司20,00098机械报废清理（净值50,000）借：固定资产清理50,000借：累计折旧150,000贷：固定资产—施工机械200,00099收到残值款11,300借：银行存款11,300贷：固定资产清理10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,300100报废损失借：营业外支出—处置损失40,000贷：固定资产清理40,000101机械改装50,000借：固定资产—施工机械50,000贷：银行存款50,000102吊装费21,800借：合同履约成本—直接费用—吊装20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800103设备检测费10,600借：合同履约成本—直接费用—检测10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600104设备保险11,300借：合同履约成本—机械使用费—保险10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300105机械闲置费20,000借：合同履约成本—机械使用费—闲置20,000贷：应付账款—租赁公司20,000106机械燃油补贴5,000借：银行存款5,000贷：合同履约成本—机械使用费—燃油5,000六、分包成本、再分包、差额征税（107–126）107专业分包（土建）1,090,000（一般计税）借：合同履约成本—分包成本—专业分包1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000贷：应付账款—XX分包单位1,090,000108支付分包款（扣5%质保金）1,035,500借：应付账款—XX分包单位1,090,000贷：银行存款1,035,500贷：其他应付款—质保金（XX分包）54,500109劳务分包（清包工简易计税）309,000借：合同履约成本—分包成本—劳务分包300,000借：应交税费—简易计税9,000贷：应付账款—XX劳务公司309,000110分包发票差额扣减（简易计税）借：应交税费—简易计税9,000贷：合同履约成本—分包成本9,000111再分包（水电安装）218,000借：合同履约成本—分包成本—再分包200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：应付账款—XX水电分包218,000112分包进度结算545,000借：合同履约成本—分包成本500,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45,000贷：应付账款—XX分包545,000113总包代扣税金（老项目）50,000借：应交税费—未交增值税50,000贷：应收账款—XX总包50,000114分包罚款20,000借：应付账款—XX分包20,000贷：合同履约成本—分包成本—罚款20,000115分包奖励10,000借：合同履约成本—分包成本—奖励10,000贷：应付账款—XX分包10,000116甲供分包100,000借：合同履约成本—分包成本100,000贷：应收账款—XX总包100,000117分包退场结算80,000借：合同履约成本—分包成本80,000贷：应付账款—XX分包80,000118分包质保金到期支付借：其他应付款—质保金（XX分包）54,500贷：银行存款54,500119分包质量扣款30,000借：其他应付款—质保金30,000贷：合同履约成本—分包成本30,000120分包材料调拨50,000借：应付账款—XX分包50,000贷：原材料50,000121分包配合费20,000借：合同履约成本—分包成本—配合费20,000贷：应付账款—XX分包20,000122分包管理费15,000借：合同履约成本—分包成本—管理费15,000贷：应付账款—XX分包15,000123分包预付款109,000借：预付账款—XX分包109,000贷：银行存款109,000124预付款抵扣借：应付账款—XX分包109,000贷：预付账款—XX分包109,000125分包坏账10,000借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000126分包坏账确认借：坏账准备10,000贷：应付账款—XX分包10,000七、进度结算、收入确认（127–146）127与总包进度结算2,180,000（一般计税9%）借：应收账款—XX总包单位2,180,000贷：合同结算—价款结算2,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180,000128简易计税结算309,000借：应收账款—XX总包309,000贷：合同结算—价款结算300,000贷：应交税费—简易计税9,000129按履约进度确认收入（70%）3,500,000借：合同结算—收入结转3,500,000贷：主营业务收入—分包工程收入3,500,000130结转对应履约成本2,800,000借：主营业务成本—分包工程成本2,800,000贷：合同履约成本—成本结转2,800,000131收到进度款1,090,000借：银行存款1,090,000贷：应收账款—XX总包单位1,090,000132预收账款转收入1,000,000借：合同负债—预收工程款1,000,000贷：合同结算—收入结转1,000,000133质保金挂账（3%）109,000借：其他应收款—质保金（XX总包）109,000贷：应收账款—XX总包109,000134质保金到期收回借：银行存款109,000贷：其他应收款—质保金（XX总包）109,000135工程变更收入218,000借：应收账款—XX总包218,000贷：合同结算—价款结算200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18,000136签证索赔收入109,000借：应收账款—XX总包109,000贷：合同结算—价款结算100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000137奖励款收入54,500借：应收账款—XX总包54,500贷：合同结算—价款结算50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4,500138总包罚款50,000借：营业外支出—罚款50,000贷：应收账款—XX总包50,000139工期延误扣款30,000借：主营业务收入30,000贷：应收账款—XX总包30,000140未完工程扣款20,000借：主营业务成本20,000贷：合同履约成本20,000141工程竣工结算5,450,000借：应收账款—XX总包5,450,000贷：合同结算—价款结算5,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）450,000142竣工收入确认5,000,000借：合同结算—收入结转5,000,000贷：主营业务收入5,000,000143竣工成本结转4,000,000借：主营业务成本4,000,000贷：合同履约成本4,000,000144合同毛利确认1,000,000借：主营业务成本4,000,000借：工程施工—合同毛利1,000,000贷：主营业务收入5,000,000145工程结算对冲借：工程结算—XX项目5,000,000贷：工程施工—合同成本4,000,000贷：工程施工—合同毛利1,000,000146项目结余材料转收入50,000借：原材料50,000贷：其他业务收入—材料销售50,000八、异地预缴、税务、附加（147–158）147异地项目预缴增值税（一般计税2%）200,000借：应交税费—预交增值税200,000贷：银行存款200,000148异地预缴（简易计税3%）90,000借：应交税费—简易计税90,000贷：银行存款90,000149预缴城建税（7%）14,000借：应交税费—城建税14,000贷：银行存款14,000150预缴教育费附加（3%）6,000借：应交税费—教育费附加6,000贷：银行存款6,000151预缴地方教育附加（2%）4,000借：应交税费—地方教育附加4,000贷：银行存款4,000152预缴印花税5,000借：税金及附加5,000贷：银行存款5,000153月末结转预交增值税借：应交税费—未交增值税200,000贷：应交税费—预交增值税200,000154计提本月应交增值税500,000借：应交税费—应交增值税（转出未交）500,000贷：应交税费—未交增值税500,000155缴纳增值税借：应交税费—未交增值税