单位会计工作制度汇编

PAGE单位会计工作制度汇编总则制定目的本制度汇编旨在规范单位会计工作流程，确保会计信息的准确性、完整性和及时性，加强财务管理与监督，防范财务风险，提高单位资金使用效益，保障单位各项经济活动的健康有序开展。适用范围本制度适用于单位内部各部门及全体财务工作人员。制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。基本原则1.合法性原则：会计工作必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、完整，如实反映单位的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确无误，确保各项数据的计算和记录正确可靠。4.及时性原则：及时收集、处理、传递会计信息，不得拖延和积压，以便为单位决策提供及时有效的支持。5.完整性原则：涵盖单位会计工作的各个方面，包括会计核算、财务报告、内部控制、财务监督等，确保制度体系的完整性。会计机构与人员会计机构设置1.单位应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序进行。2.会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，有较强的组织能力和协调能力。会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.根据会计工作岗位的需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。各岗位人员应职责明确，相互制约，不得兼任。会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理单位的会计工作，制定和完善会计管理制度，监督制度的执行情况。组织编制和审核财务预算、财务报告等重要财务文件，为单位决策提供财务依据。负责会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的业务水平和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护单位的合法权益。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目,进行财产清查，确保账账相符、账证相符、账实相符。负责财务数据的统计和分析，为单位财务管理提供数据支持。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计做好各种账务处理工作，完成领导交办的其他临时性任务。会计人员职业道德1.爱岗敬业，热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信，言行一致，不弄虚作假，保守单位商业秘密，不为利益所诱惑。3.廉洁自律，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正，办理会计事务应当实事求是、客观公正，不偏不倚。5.坚持准则，熟悉国家法律法规和会计制度，严格按照准则办事，确保会计信息真实、准确、完整。6.提高技能，不断学习新知识，掌握新技能，提高业务水平和工作能力。7.参与管理，积极主动地向单位领导反映财务情况和问题，提出合理化建议，协助领导决策。8.强化服务，树立服务意识，提高服务质量，为单位内部各部门和外部相关单位提供优质的会计服务。会计核算会计核算基础1.单位会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用进行核算。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。2.原始凭证的取得、填制和审核应符合以下要求：原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3.记账凭证的编制应符合以下要求：记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务内容。记账凭证应具备凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。记账凭证应按照经济业务的内容和会计核算的要求，正确使用会计科目，确保会计分录编制准确无误。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证填制完成后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证应及时传递，不得积压。登记账簿前，记账凭证应当由专人进行审核，审核无误后方可据以登记账簿。会计账簿1.单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表或科目汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。各种账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿应定期结账，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。4.会计账簿应定期核对，做到账账相符、账证相符、账实相符。总账与明细账之间应定期核对，总账与日记账之间应定期核对所有账簿与会计凭证之间应定期核对，账簿记录与实物、款项实有数之间应定期核对。财产清查中发现的财产物资盘盈、盘亏和毁损，应及时查明原因，按照规定进行处理，并调整账簿记录，使账实相符。财务会计报告1.单位应当按照国家统一的会计制度的规定定期编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务会计报告数字。3.财务会计报告应按规定的格式和内容编制，对外报送的财务会计报告应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明单位名称、单位地址、财务报告所属年度、季度、月度、送出日期等内容，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。4.单位应当按照国家有关规定，定期将财务会计报告报送财政、税务、审计等有关部门和其他相关使用者。财务会计报告应妥善保管，年度终了后，应按照会计档案管理的规定进行归档保管，以便查阅和审计。财务内部控制内部控制目标1.确保单位财务活动合法合规，遵守国家法律法规和财经纪律。2.保证会计信息真实、准确、完整，提高会计信息质量。3.防范财务风险，确保单位资金安全，提高资金使用效益。4.促进单位内部各部门之间的协调配合，提高工作效率和管理水平。内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖单位财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。2.重要性原则：内部控制应关注单位财务活动中的重要业务和关键环节，对重大风险和重要事项应重点控制。3.制衡性原则：内部控制应在单位内部各部门之间建立相互制约、相互监督的机制，确保各项财务活动的决策、执行和监督相互分离，相互制衡。4.适应性原则：内部控制应根据单位的规模、业务特点、管理要求等实际情况，不断调整和完善，适应单位内外部环境的变化。5.成本效益原则：内部控制应在保证控制效果的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳控制效果。内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制：明确各岗位的授权审批范围、权限、程序和责任，建立规范的授权审批制度。重大财务事项应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，建立健全会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案管理制度，确保会计信息真实、准确、完整。4.财产保护控制：建立健全财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查盘点，确保财产物资的安全完整。加强对货币资金、有价证券、存货、固定资产等财产物资的管理，采取必要的安全防范措施，防止财产物资被盗、毁损、流失。5.预算控制：加强预算管理，建立健全预算编制、审批、执行、调整、考核等管理制度。严格按照预算安排各项财务收支，确保预算的严格执行。对预算执行情况进行跟踪监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题，确保预算目标的实现。6.运营分析控制：建立健全财务分析制度，定期对单位的财务状况、经营成果、现金流量等进行分析，为单位决策提供依据。通过财务分析，及时发现单位财务活动中存在的问题，采取有效措施加以解决，不断提高单位财务管理水平。7.绩效考评控制：建立健全财务绩效考评制度，对各部门和财务人员的工作业绩进行考核评价。通过绩效考评，激励各部门和财务人员积极履行职责，提高工作效率和工作质量，促进单位财务管理目标的实现。内部控制监督1.单位应建立健全内部控制监督检查制度，定期对内部控制制度的执行情况进行监督检查。监督检查的内容包括内部控制制度的建立健全情况、内部控制制度的执行情况、内部控制制度的有效性等。2.单位应设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，对内部控制制度的执行情况进行内部审计监督。内部审计机构或人员应定期对内部控制制度进行审计评价，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。3.单位应接受外部审计监督，积极配合财政、税务、审计等有关部门的监督检查，及时整改检查中发现的问题，确保单位财务活动合法合规。财务监督内部监督1.单位内部应建立健全财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序，加强对财务活动的日常监督。2.会计机构和会计人员应依法对本单位的经济业务进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予办理。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。3.单位应定期对财务活动进行内部审计监督，内部审计机构或人员应独立行使审计监督权，对财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计评价，提出审计意见和建议，促进单位财务管理水平的提高。外部监督1.单位应接受财政、税务、审计等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.财政部门有权对单位的会计工作进行监督检查，包括对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性进行检查，对会计核算是否符合国