审计署内部审计工作制度

PAGE审计署内部审计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强审计署内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥内部审计在加强内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，保障审计署各项工作的顺利开展，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关各部门及所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实开展审计工作，以审计证据为依据，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则内部审计机构应具备相应的权威性，其审计决定和建议应得到被审计单位及相关部门的重视和执行，以确保内部审计工作的有效开展。4.全面性原则内部审计工作应涵盖审计署各项业务活动及管理环节，包括但不限于财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，确保审计工作的全面性和系统性。5.重要性原则内部审计应根据审计署的工作重点和风险状况，确定审计项目和审计范围，关注重要事项和高风险领域，合理分配审计资源，提高审计工作效率。二、内部审计机构及人员（一）机构设置审计署设立独立的内部审计机构，负责组织和实施内部审计工作。内部审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.专业要求内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和审计署各项规章制度。2.资质要求内部审计人员应取得相应的专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等，以保证审计工作的专业性和规范性。3.培训与发展审计署应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断更新知识结构，提高业务能力和综合素质。鼓励内部审计人员参加学术研究和经验交流活动，促进内部审计工作水平的提升。（三）职责与权限1.职责对审计署及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保各项经济活动合法合规。检查和评价审计署及所属单位内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。开展专项审计调查，对审计署重点关注的问题进行深入研究，为领导决策提供依据。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息，配合完成审计任务。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况，确保审计发现的问题得到有效解决。对审计工作中发现的违法违规行为和重大风险隐患及时向上级报告，并提出处理建议。负责内部审计工作的质量控制和档案管理，确保审计工作规范有序。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经审计署负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经审计署负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定内部审计机构应根据审计署的工作重点、风险状况和管理需要，于每年年初制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。年度审计计划应报审计署负责人批准后实施。2.项目审计方案编制对于确定的审计项目，内部审计人员应编制项目审计方案，详细说明审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。项目审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。特殊审计事项可在实施审计时送达审计通知书。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实情况。3.审计工作底稿编制审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，支持审计报告的形成。（三）审计报告1.初稿撰写审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据撰写审计报告初稿，对审计事项进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见。2.报告修改与定稿审计人员应根据被审计单位的反馈意见对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿，再次征求被审计单位意见。如被审计单位对审计报告征求意见稿仍有异议，审计人员应进行核实和沟通，必要时可组织召开专题会议进行讨论。经修改完善后，审计报告征求意见稿报内部审计机构负责人审核，审核通过后报审计署负责人审批。审计报告经批准后正式印发给被审计单位和相关部门。（四）审计结果运用1.整改落实被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实，并在规定的时间内向审计署报送整改情况报告。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保整改工作取得实效。2.结果通报审计署应定期对内部审计工作结果进行通报，将审计发现的典型问题和整改情况向全署通报，促进各部门和所属单位加强管理，规范经济活动。3.责任追究对审计发现的违法违规行为和造成重大损失浪费的单位和个人，审计署应按照有关规定进行责任追究，严肃处理相关责任人。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计署应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制程序和质量控制责任，确保内部审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求。（二）审计项目质量控制1.项目立项控制：审计项目立项应充分考虑审计署的工作重点、风险状况和管理需要，确保审计项目具有必要性和可行性。2.审计方案控制：项目审计方案应科学合理，具有针对性和可操作性，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。3.审计实施控制：审计人员应严格按照审计方案实施审计，确保审计程序合规、审计证据充分、审计工作底稿完整。4.审计报告控制：审计报告应客观公正、内容完整、语言规范，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过严格的审核和审批程序。（三）质量监督与检查1.内部监督：内部审计机构应定期对审计项目质量进行内部监督检查，对发现的问题及时进行整改，不断提高审计工作质量。2.外部评估：审计署可定期聘请外部专家对内部审计工作质量进行评估，根据评估意见和建议改进内部审计工作。五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。（二）档案保管审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。档案保管期限应根据国家有关规定和审计署的实际情况确定，一般分为永