养老院会计工作制度汇编

PAGE养老院会计工作制度汇编一、总则（一）目的为了规范养老院的会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益，促进养老院各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《会计基础工作规范》等有关法律法规，结合养老院实际情况，制定本会计工作制度。（二）适用范围本制度适用于养老院及其所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映养老院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面、系统地记录和反映养老院的各项经济业务，确保会计资料完整无缺。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为养老院的决策提供及时、准确的财务信息。5.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免虚增资产和利润。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置养老院应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守养老院的商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对养老院的财务收支进行监督，对违反财经纪律和财务制度的行为及时制止和纠正。3.定期进行财务分析，为养老院的决策提供财务信息和建议。4.负责会计档案的整理、归档、保管和销毁工作。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（五）会计账簿1.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿是指除总账、明细账、日记账以外的用于补充登记和辅助核算的账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（六）财务会计报告1.财务会计报告是指养老院对外提供的反映养老院某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等。2.财务会计报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。四、收入管理（一）收入范围养老院的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入，在实际收到款项时予以确认。2.经营收入，在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。（三）收入核算1.各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入的准确记录。2.对于财政补助收入，应按照财政部门的要求进行明细核算，反映财政补助资金的来源和用途。3.对于事业收入，应按照不同的收费项目进行明细核算，分别反映各项事业收入的取得情况。4.对于经营收入，应按照经营项目进行明细核算，分别反映各项经营收入的实现情况。（四）收入管理要求1.严格执行国家有关收费政策和标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强对收费票据的管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、缴销制度。3.定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。五、支出管理（一）支出范围养老院的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出分类1.事业支出是指养老院开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指养老院为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指养老院为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。2.经营支出是指养老院在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出是指养老院用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出是指养老院按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。5.其他支出是指养老院除上述支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（三）支出审批程序1.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，确保支出的合理性和合法性。2.一般支出由部门负责人审核，报分管领导审批；重大支出由院长办公会研究决定，报上级主管部门审批。3.支出审批应严格按照预算执行，不得超预算支出。（四）支出核算1.各项支出应按照规定的会计科目进行核算，确保支出的准确记录。2.对于事业支出，应按照不同的支出项目进行明细核算，分别反映各项事业支出的发生情况。3.对于经营支出，应按照经营项目进行明细核算，分别反映各项经营支出的实现情况。4.对于对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出，应按照支出的性质进行明细核算，分别反映各项支出的发生情况。（五）支出管理要求1.严格执行国家有关财务制度和财经纪律，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准。2.加强对支出的控制和监督，建立健全支出管理制度，定期对支出情况进行分析和检查。3.严格执行政府采购制度，按照规定的采购方式和程序进行采购，确保采购行为的规范和透明。六、资产与负债管理（一）资产分类与管理1.养老院的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。流动资产应按照国家有关规定进行管理，确保资产的安全和完整。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。固定资产应按照国家有关规定进行核算和管理，建立健全固定资产管理制度，定期进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。4.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应按照国家有关规定进行核算和管理，确保无形资产的安全和有效利用。5.对外投资是指养老院依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。对外投资应按照国家有关规定进行审批和管理，确保投资的安全和效益。（二）负债分类与管理1.养老院的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。2.借入款项是指养老院从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。借入款项应按照国家有关规定进行核算和管理，按时偿还借款本息。3.应付及预收款项是指养老院在经营活动中发生的各项应付未付和预收的款项，包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。应付及预收款项应按照国家有关规定进行核算和管理，及时清理结算，确保债务的及时偿还。4.应缴款项是指养老院按照国家有关规定应缴纳的各种款项，包括应缴财政专户款、应缴税金等。应缴款项应按照国家有关规定及时足额上缴，不得截留、挪用。（三）资产清查与盘点1.养老院应定期进行资产清查和盘点，确保资产的账实相符。资产清查和盘点工作应由财务部门牵头，会同资产管理部门、使用部门等共同进行。2.资产清查和盘点的内容包括资产的数量、价值、使用状况等。对于清查和盘点中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.资产清查和盘点结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查的情况和结果，并报院长办公会研究决定。（四）资产处置与报废1.养老院的资产处置包括资产的出售转让、对外捐赠、报废报损等。资产处置应按照国家有关规定进行审批和管理，确保资产处置的规范和透明。2.资产报废报损应按照规定的程序进行审批，经批准后进行账务处理。资产报废报损的残值收入应按照规定上缴财政。七、财务监督与内部控制（一）财务监督1.养老院应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。财务监督应包括事前监督、事中监督和事后监督。2.财务部门应定期对养老院的财务收支、资产负债、经营成果等进行分析和评价，及时发现和解决财务管理中存在的问题。3.审计部门应定期对养老院的财务收支、经济活动等进行审计监督，并出具审计报告。审计报告应作为财务决策和管理的重要依据。（二）内部控制1.养老院应建立健全内部控制制度，加强对经济活动的风险防控。内部控制应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.内部环境是指影响、制约单位内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。3.风险评估是指单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。4.控制活动是指单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动应包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。5.信息与沟通是指单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。6.内部监督是指单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。八、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指养老院在会计核算过程中形成的，记录和反映养老院经济业务的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理与归档1.会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理和归档。会计档案应按照分类标准进行分类整理，确保档案的整齐有序。2.会计档案应装订成册，并在封面上注明档案名称、年度、月份、起止日期、卷号、保管期限等。3.会计档案应按照规定的保管期限进行分类存放，并建立会计档案保管清册，详细记录会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。（三）会计档案保管与查阅1.会计档案应指定专人负责保管，确保档案的安全和完整。会计档案保管人员应定期对会计档案进行检查和核对，发现问题及时处理。2.查阅会计档案应办理查阅手续，经单位负责人批准后，方可查阅。查阅会计档案应在指定地点进行，不得擅自将会计档案带出单位。3.查阅会计档案应严格遵守保密制度，并不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）会计档案销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，应按照规定的程序进行审批。经批准后，应编制会计档案销毁清册，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2