公立医院审计科工作制度

PAGE公立医院审计科工作制度一、总则（一）制定目的为加强公立医院内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范经营风险，保障医院健康发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于公立医院审计科及其工作人员对医院财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：审计科独立于被审计部门，依法独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计结果。3.权威性原则：审计科出具的审计报告和审计决定具有权威性，被审计部门和相关人员应予以执行和落实。4.全面性原则：对医院所有经济活动和内部控制进行全面审计监督，确保审计无死角。二、审计机构与人员（一）机构设置1.公立医院应设立独立的审计科，配备与医院规模和业务相适应的审计人员。2.审计科在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备1.审计科应配备具有审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。2.审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规、医疗卫生行业政策和医院内部管理制度。（三）人员职责1.审计科长职责负责审计科的全面工作，制定审计工作计划和审计方案，组织实施审计项目。协调与医院各部门的关系，组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员业务水平。审核审计报告和审计决定，对重大审计事项及时向院长汇报。负责审计档案的整理、归档和保管工作。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施审计项目，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，编写审计报告。负责审计决定的执行和跟踪检查，督促被审计部门整改落实审计发现的问题。保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计科应根据医院年度工作计划、财务预算、内部控制评价等情况，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报院长批准后实施。3.在实施审计项目前，审计人员应根据审计项目特点和要求，制定具体的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点等内容。（二）审计准备1.审计人员应提前向被审计部门送达审计通知书，告知审计项目名称、审计范围、审计时间、审计要求等事项。2.审计人员应收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.审计人员应组成审计组，明确审计组成员的分工和职责，做好审计工作的组织和协调。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案确定的审计步骤和审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员询问等方式，收集审计证据。3.审计人员应编写审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.审计组在审计实施结束后，应及时编写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门提出的意见进行核实和分析，必要时进行补充审计。3.审计组应将审计报告报审计科长审核，审计科长审核后报院长审批。审计报告经院长审批后，送达被审计部门和相关部门。（五）审计决定1.对审计发现的问题，审计科应根据国家法律法规和医院内部管理制度，下达审计决定，责令被审计部门限期整改。2.审计决定应包括审计发现的问题、整改要求、整改期限等内容。被审计部门应严格按照审计决定的要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计科。3.审计科应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。对整改不力的部门，应追究相关人员的责任。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计人员应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计部门的反馈意见等资料进行归档。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，编号装订，妥善保管。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。3.审计档案的查阅和借阅应按照医院档案管理制度的规定办理审批手续，未经批准不得查阅和借阅审计档案。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查医院财务收支的真实性、合法性和合规性，包括预算执行情况、收入核算、支出管理等。2.检查医院财务管理制度的执行情况，是否存在违反财经纪律的行为。3.审查医院财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。（二）审计方法1.审查会计凭证：检查会计凭证的真实性、合法性和完整性，核对会计凭证与原始凭证是否相符。2.核对账簿记录：审查账簿记录是否准确、完整，账账、账证、账实是否相符。3.分析财务报表：对财务报表进行分析，检查财务报表数据之间的逻辑关系是否合理，是否存在异常情况。4.实地盘点资产：对医院的固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。（三）审计重点1.收入审计重点检查医院各项收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查医院收费项目和收费标准是否符合国家规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准等问题。检查医院收入票据的使用和管理是否规范，有无虚开、代开票据等问题。2.支出审计重点审查医院各项支出是否真实、合法，有无虚列支出、套取资金等问题。检查医院支出审批制度是否健全，审批程序是否合规，有无越权审批、无审批支出等问题。审查医院成本核算是否准确，成本控制措施是否有效，有无成本浪费等问题。五、经济活动审计（一）审计内容1.审查医院重大经济决策的程序和执行情况，包括投资决策项目。2.检查医院经济合同的签订、履行和管理情况，是否存在合同风险。3.审查医院物资采购、设备购置、工程建设等经济活动的合规性和效益性。（二）审计方法1.查阅文件资料：查阅医院重大经济决策的相关文件、会议记录、可行性研究报告等资料，了解决策程序和决策依据。2.审查经济合同：检查经济合同的签订、履行和管理情况，审查合同条款是否合法合规，是否存在潜在风险。3.实地考察：对医院物资采购、设备购置、工程建设等项目进行实地考察，核实项目的真实性和效益性。4.数据分析：对医院经济活动相关数据进行分析，评估经济活动的效益和风险。（三）审计重点1.重大经济决策审计重点审查重大经济决策是否经过充分的可行性研究和论证，决策程序是否合规。检查重大经济决策的执行情况，是否达到预期目标，有无决策失误造成损失浪费等问题。2.经济合同审计重点审查经济合同的签订是否符合法律法规和医院内部管理制度的要求，合同条款是否明确、具体、合法。检查经济合同的履行情况，是否存在违约行为，有无因合同纠纷给医院造成经济损失等问题。审查经济合同的管理情况，是否建立合同台账，合同档案是否完整。3.物资采购、设备购置、工程建设审计重点审查物资采购、设备购置、工程建设项目的立项审批程序是否合规，是否纳入医院年度预算。检查物资采购、设备购置、工程建设项目的招投标程序是否规范，有无违规操作、暗箱操作等问题。审查物资采购、设备购置、工程建设项目的验收程序是否严格，质量是否符合要求，有无因质量问题给医院造成经济损失等问题。评估物资采购、设备购置、工程建设项目的效益性，是否达到预期的经济效益和社会效益。六、内部控制审计（一）审计内容1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括财务内部控制、业务内部控制等。2.检查医院内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制缺陷。3.评估医院内部控制的有效性，是否能够防范经营风险，提高管理效率。（二）审计方法1.问卷调查：设计内部控制调查问卷，向医院各部门工作人员发放，了解内部控制制度的执行情况。2.实地观察：对医院各部门的工作流程进行实地观察，检查内部控制制度的执行情况。3.穿行测试：选择若干业务流程，按照内部控制制度的要求进行穿行测试，检查内部控制制度的有效性。4.数据分析：对医院相关业务数据进行分析，评估内部控制制度的执行效果。（三）审计重点1.财务内部控制审计重点审查医院财务管理制度是否健全，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等制度。检查医院财务内部控制流程是否合理，是否存在关键控制点，关键控制点的执行是否有效。评估医院财务内部控制的监督机制是否健全，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷。2.业务内部控制审计重点审查医院各业务部门的内部控制制度是否健全，包括医疗业务、药品采购、物资管理、设备管理、人力资源管理等制度。检查医院各业务部门的内部控制流程是否合理，是否存在关键控制点，关键控制点的执行是否有效。评估医院各业务部门的内部控制的监督机制是否健全，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷。七、审计结果运用（一）审计报告的传达与学习1.审计科应及时将审计报告送达医院领导、被审计部门和相关部门，确保审计结果得到及时传达。2.医院领导应组织相关人员对审计报告进行学习和研究，了解医院经济活动和内部控制中存在的问题，提出改进措施和要求。3.被审计部门应组织本部门人员对审计报告进行学习，针对审计发现的问题，制定整改措施，落实整改责任，限期整改到位。（二）审计结果与绩效考核挂钩1.医院应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分。2.审计结果作为医院干部选拔任用、评先评优的重要参考依据，对审计发现存在严重问题的干