宁波市中医院内部审计工作制度

PAGE宁波市中医院内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强宁波市中医院内部管理和监督，规范内部审计工作，维护医院经济秩序，提高资金使用效益，促进医院健康发展，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于宁波市中医院及其所属各部门、科室和分支机构的财务收支、经济活动及内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观公正地评价审计事项，提出审计意见和建议。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面。4.重要性原则：重点关注重大经济决策、大额资金使用、重要项目建设等关键领域和高风险环节。二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院规章制度。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督。对医院预算执行情况、决算进行审计。对医院基本建设项目、修缮工程项目进行全过程跟踪审计和竣工决算审计。对医院物资采购、设备购置、药品采购等经济活动进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对医院所属部门、科室和分支机构的负责人进行任期经济责任审计。对医院重大经济决策、大额资金使用等事项进行专项审计调查。承办医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，包括电子数据，并进行查阅、复制。检查被审计部门的财务收支及有关经济活动的资料、资产，检查现金流量情况，盘点实物资产。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和上级主管部门的要求，结合医院实际情况，制定年度审计工作计划，报医院院长批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，指定审计组长。审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤及人员分工等。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单以及对被审计部门配合审计工作的要求等事项。3.被审计部门应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，提供必要的工作条件，并及时向审计组提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取证明材料，形成审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应充分听取被审计部门的意见，对审计发现的问题应进行详细记录，并与被审计部门相关人员进行沟通核实。3.审计组在审计实施过程中，如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据情况调整审计方案。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中予以说明。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。4.经医院院长审批后的审计报告，应及时送达被审计部门，并根据需要抄送医院相关部门。（五）审计处理1.被审计部门应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的部门，应提出批评意见，并督促其限期整改。3.对审计发现的违法违规问题，医院应按照国家有关法律法规和医院规章制度的规定，追究相关人员的责任。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和合规性。2.财务管理制度的健全性和有效性。3.预算编制、执行和调整的情况。4.财务报表的真实性和准确性。（二）审计方法1.审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料。2.检查财务收支的审批程序和手续是否完备。3.核对财务数据与相关业务数据的一致性。4.对财务收支进行抽样审计和分析性复核。（三）审计重点1.重点审查收入的来源和构成，是否存在截留、隐匿、虚增收入等问题。2.关注支出的真实性和合理性，是否存在违规支出、浪费等情况。3.检查预算执行情况，是否存在超预算支出、预算执行偏差较大等问题。4.审查财务报表的编制是否符合会计准则和医院财务制度的要求，数据是否真实、准确。五、资产管理审计（一）审计内容1.货币资金、有价证券、固定资产、无形资产等资产的管理情况。2.资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。3.资产的账实相符情况。（二）审计方法1.实地盘点货币资金、固定资产等实物资产。2.查阅资产购置、验收、保管、使用、处置等相关文件和记录。3.检查资产的账务处理是否正确。4.对资产的管理情况进行问卷调查和访谈。（三）审计重点1.审查货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款是否存在未达账项等问题。2.检查固定资产的购置是否经过审批，入账价值是否准确，折旧计提是否合理，资产的使用和保管是否规范，处置是否符合规定程序。3.关注无形资产的管理情况，是否存在无形资产流失的风险。4.审查资产盘点制度的执行情况，是否定期进行资产盘点，盘点结果是否及时处理。六、项目建设审计（一）审计内容1.基本建设项目、修缮工程项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、施工、监理、竣工验收等全过程的合法性、合规性和效益性。2.项目资金的筹集、使用和管理情况。3.项目建设成本的控制情况。（二）审计方法1.查阅项目建设相关文件、资料和合同。2.实地查看项目建设现场。3.对项目建设成本进行核算和分析。4.审查项目建设各环节的内部控制制度执行情况。（三）审计重点1.审查项目立项是否符合国家有关规定和医院发展规划，可行性研究是否充分，设计是否合理。2.检查招投标程序是否合规，合同签订是否规范，是否存在转包、分包等违法行为。3.关注项目建设过程中的工程质量、进度和安全情况，是否存在偷工减料、延误工期等问题。4.审查项目资金的筹集是否合法，使用是否合规，是否存在资金挪用、浪费等情况。5.核算项目建设成本，检查成本控制措施是否有效，是否存在超预算支出等问题。6.审查项目竣工验收程序是否完备，验收资料是否齐全，资产交付是否及时、准确。七、物资采购审计（一）审计内容1.物资采购计划的制定和执行情况。2.物资采购的招投标、合同签订、验收等环节的内部控制制度是否健全有效。3.物资采购价格的合理性。4.物资采购质量的控制情况。（二）审计方法1.查阅物资采购计划、招投标文件、合同等相关资料。2.实地查看物资采购的验收情况。3.对物资采购价格进行市场调研和分析。4.检查物资采购各环节的内部控制制度执行情况。（三）审计重点1.审查物资采购计划是否根据医院实际需要制定，是否合理、准确。2.检查物资采购的招投标程序是否合规，是否存在违规操作、串通投标等问题。3.关注物资采购合同的签订是否规范，条款是否明确，是否符合医院利益。4.审查物资采购价格是否合理，是否通过市场调研、询价等方式确定采购价格，是否存在价格虚高、利益输送等问题。5.检查物资采购的验收程序是否严格，验收标准是否明确，验收结果是否真实、准确。6.关注物资采购质量的控制情况，是否存在因质量问题影响医院正常工作的情况。八、内部控制审计（一）审计内容1.医院内部控制制度的健全性和有效性。2.内部控制环境的评价，包括治理结构、组织架构、人力资源政策等。3.风险评估机制的建立和运行情况。4.控制活动的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护等。5.信息与沟通系统的有效性。6.内部监督机制的运行情况。（二）审计方法1.查阅医院内部控制制度文件和相关规定。2.对医院各部门和岗位进行问卷调查和访谈。3.检查内部控制制度的执行情况，抽取相关业务进行测试。4.分析医院的财务数据和业务数据，评估内部控制的有效性。（三）审计重点1.审查医院内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个方面，是否存在制度漏洞和空白。2.评价内部控制环境是否有利于内部控制的有效运行，治理结构是否完善，组织架构是否合理，人力资源政策是否健全。3.检查风险评估机制是否建立，是否对医院面临的内外部风险进行识别、评估和应对。4.关注控制活动的执行情况，授权审批制度是否严格执行，不相容职务是否有效分离，财产保护措施是否到位。5.审查信息与沟通系统是否畅通，信息是否及时、准确地传递，各部门之间是否能够有效协作。6.检查内部监督机制是否健全，内部审计机构是否独立有效地开展工作，对内部控制的监督检查是否及时、到位。九、经济责任审计（一）审计内容1.医院所属部门、科室和分支机构负责人任期内的财务收支、经济活动及内部控制情况。2.任期内的预算执行情况、资产管理情况、项目建设情况等。3.任期内的经济决策情况，包括重大经济决策是否经过科学论证，决策程序是否合规。4.任期内的廉洁自律情况。（二）审计方法1.查阅任期内的财务报表、会计凭证、审计报告等相关资料。2.对任期内的经济活动进行审计调查，包括项目建设、物资采购、资金使用等。3.与任期内的相关人员进行访谈，了解经济决策过程和执行情况。对任期内的经济指标进行分析和评价。（三）审计重点1.审查任期内的财务收支是否真实、合法、合规，是否存在违规违纪行为。2.检查任期内的预算执行情况，