卫生院内部审计工作制度

PAGE卫生院内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强卫生院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进卫生院健康发展，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.全面性原则：涵盖卫生院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：根据卫生院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计工作效率。5.及时性原则：对经济活动及时进行审计监督，发现问题及时反馈并督促整改，避免问题积累和扩大。二、内部审计机构及人员（一）机构设置卫生院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在卫生院院长的直接领导下开展工作，向院长报告工作并对其负责。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理等方面的知识，熟悉国家法律法规和卫生院相关制度。内部审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）职责权限1.职责对卫生院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料是否真实、准确、完整。审查卫生院预算编制、执行和决算情况，评价预算管理的科学性、合理性和有效性。对卫生院资产的购置、使用、处置等进行审计，确保资产安全完整，提高资产使用效益。对卫生院工程项目进行审计，包括项目预算、招投标、合同执行、工程结算等环节，防止工程建设中的违规行为和浪费现象。对卫生院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。开展专项审计调查，对特定事项进行深入调查和分析，为卫生院决策提供依据。督促被审计部门和事项对审计发现的问题进行整改，跟踪整改落实情况。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计部门和人员不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门的财务收支、经济活动及相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、文件、合同等，必要时可进行现场勘查。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查询问，取得证明材料。对被审计部门正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向院长报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和内部控制制度的行为，提出纠正、处理意见。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据卫生院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划报院长批准后实施。2.项目审计计划：根据年度审计计划，对具体审计项目制定详细的项目审计计划，包括审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。项目审计计划经内部审计机构负责人批准后执行。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.了解被审计部门情况：审计组应收集与被审计部门相关的资料，包括部门职责、业务流程、内部控制制度等，了解被审计部门的基本情况，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组根据了解到的情况，结合审计目标和重点，制定具体的审计方案，明确审计程序、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案经内部审计机构负责人批准后实施。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审查资料：审计组按照审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动及相关资料进行审查，包括会计凭证、账簿、报表、文件、合同等，检查资料的真实性、准确性、完整性。2.调查取证：通过询问、函证、实地观察、盘点等方法，对审计事项进行调查取证，取得相关证明材料，并对证据的真实性、合法性、关联性进行分析和判断。3.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、内容、证据、处理建议等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。4.实施内部控制测试：对被审计部门的内部控制制度进行测试，评价内部控制制度的健全性、有效性，确定内部控制的可信赖程度，为实质性测试提供依据。5.实施实质性测试：在内部控制测试的基础上，对被审计部门的财务收支、经济活动进行实质性测试，检查财务报表、账簿、凭证等资料是否真实、准确、完整，是否存在违规行为和重大差错。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审核批准：审计报告经内部审计机构负责人审核后，报院长批准。院长应在收到审计报告后的[X]个工作日内做出审批决定。审计报告经批准后，送达被审计部门和相关部门。（五）审计处理1.被审计部门整改：被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪检查：内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的部门，应督促其加大整改力度，确保整改工作取得实效。3.结果运用：将审计结果作为卫生院考核、奖惩、任免等工作的重要依据，对审计发现的问题进行严肃处理，对违反财经法规的行为依法依规追究责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性：检查预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合卫生院的实际情况，是否涵盖了卫生院的各项收入和支出。2.审查预算执行情况：检查预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.审查预算调整的合规性：检查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过相关部门的审批，调整后的预算是否合理可行。4.评价预算管理的有效性：通过对预算执行情况的分析和评价,检查预算管理是否存在漏洞和薄弱环节，提出改进预算管理的建议，提高预算管理水平。（二）财务收支审计1.审查财务收支的真实性和合法性：检查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、准确、完整，财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。2.审查财务收支的合规性：检查各项收入是否足额入账，是否按照规定的收费标准和范围收取，有无擅自提高收费标准、扩大收费范围等问题；检查各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无超标准列支、虚列支出等问题。3.审查财务内部控制制度的健全性和有效性：检查财务内部控制制度是否健全，是否涵盖了财务收支的各个环节，各项控制措施是否有效执行，有无失控现象。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.货币资金审计：审查现金、银行存款等货币资金的收支是否合规，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题；检查货币资金的内部控制制度是否健全，是否定期进行盘点和对账。2.应收账款审计：审查应收账款的真实性和完整性，是否存在虚增应收账款、长期挂账等问题；检查应收账款的催收制度是否健全，是否及时采取有效措施进行催收。3.存货审计：审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全，是否有效执行；检查存货的数量、质量、价值是否真实准确，是否存在积压、浪费、盘亏等问题。（二）固定资产审计1.固定资产购置审计：审查固定资产购置的审批程序是否合规，是否按照规定进行招投标，购置价格是否合理，有无擅自提高购置标准、扩大购置范围等问题。2.固定资产使用审计：检查固定资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等问题；审查固定资产的折旧计提是否正确，是否符合规定的折旧方法和折旧年限。3.固定资产处置审计：审查固定资产处置的审批程序是否合规，处置价格是否合理，有无低价处置、国有资产流失等问题；检查固定资产处置收入是否及时足额入账。（三）无形资产审计1.无形资产取得审计：审查无形资产取得的方式是否合规，是否按照规定进行评估和入账，入账价值是否合理。2.无形资产使用审计：检查无形资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等问题；审查无形资产的摊销是否正确，是否符合规定的摊销方法和摊销年限。3.无形资产处置审计：审查无形资产处置的审批程序是否合规，处置价格是否合理，有无低价处置、国有资产流失等问题；检查无形资产处置收入是否及时足额入账。六、工程项目审计（一）项目预算审计1.审查项目预算编制的科学性和合理性：检查项目预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合项目的实际情况，是否涵盖了项目的各项费用支出。2.审查项目预算的执行情况：检查项目预算是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.审查项目预算调整的合规性：检查项目预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过相关部门的审批，调整后的预算是否合理可行。（二）项目招投标审计1.审查招投标程序的合规性：检查项目招投标是否按照规定的程序进行，是否公开、公平、公正，有无违规操作、暗箱操作等问题。2.审查招投标文件的合法性：检查招投标文件是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否存在歧视性条款、不合理条款等问题。3.审查中标单位的资质和信誉：检查中标单位的资质和信誉是否符合要求，是否存在挂靠、转包等问题。（三）项目合同审计1.审查合同条款的合法性和完整性：检查合同条款是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否明确了双方的权利和义务，是否涵盖了项目的主要内容和要求。2.审查合同执行情况：检查合同是否按照约定执行，有无违约行为，双方的权利和义务是否得到有效履行。3.审查合同变更和解除的合规性：检查合同变更和解除是否符合规定的程序和条件，是否经过相关部门的审批，变更和解除后的合同是否合理可行。（四）项目结算审计1.审查项目结算的真实性和准确性：检查项目结算是否按照合同约定和实际完成的工作量进行，结算金额是否准确无误，有无高估冒算、虚报工程量等问题。2.审查项目结算的合规性：检查项目结算是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否经过相关部门的审核和审批。3.审查项目结算资料的完整性：检查项目结算资料是否齐全，包括合同、招投标文件、工程变更签证、验收报告等，资料是否真实、准确、完整。七、内部控制审计（一）内部控制制度的健全性审计1.审查内部控制制度是否涵盖了卫生院经济活动的各个方面：包括财务收支、资产管理、项目建设、采购业务、销售业务、人力资源管理等，检查是否存在内部控制的空白点。2.审查内部控制制度是否符合国家有关法律法规和政策要求：是否与卫生院的实际情况相适应，是否具有可操作性。3.审查内部控制制度是否明确了各部门和人员的职责权限：是否做到了不相容职务相互分离，是否建立了有效的制衡机制。（二）内部控制制度的有效性审计1.测试内部控制制度的执行情况：通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥了应有的作用。2.评价内部控制制度的运行效果：通过对内部控制制度执行情况的分析和评价，检查内部控制制度是否能够有效防范风险，提高卫生院的管理水平和经济效益。3.发现内部控制制度存在的问题和缺陷：针对内部控制制度执行过程中发现的问题和缺陷，提出改进建议，促进内部控制制度不断完善。八、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别、时间顺序等进行编