2026年初级会计实务考试试题及答案

2026年初级会计实务考试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业采购原材料时支付的运输费用，应计入（）A.原材料成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用2.下列项目中，不属于企业流动资产的是（）A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.存货3.企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照（）确定A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.移动平均法4.下列项目中，应计入营业外收入的是（）A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.接受捐赠的利得D.利息收入5.企业计提固定资产折旧时，应计入（）A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用6.下列项目中，不属于企业期间费用的是（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用7.企业采用预付账款方式采购原材料，预付款项应计入（）A.流动资产B.非流动资产C.负债D.所有者权益8.下列项目中，应计入所得税费用的是（）A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.投资收益D.营业外支出9.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是（）A.合同总成本B.合同总收入C.完工进度D.实际发生成本10.下列项目中，不属于企业应付职工薪酬的是（）A.工资薪金B.社会保险费C.住房公积金D.股票期权二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业采购原材料时支付的增值税进项税额，可以抵扣（）税额。2.企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照（）确定。3.企业计提固定资产折旧时，应计入（）或（）。4.企业采用预付账款方式采购原材料，预付款项应计入（）。5.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是（）。6.企业计提坏账准备时，应计入（）或（）。7.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位实现的净利润计入（）。8.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，应将减值损失计入（）。9.企业采用直线法计提固定资产折旧时，年折旧额=（）×（）。10.企业采用实际成本法核算存货时，期末存货成本=（）+（）-（）。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业采购原材料时支付的运输费用，应计入原材料成本。（）2.企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照加权平均法确定。（）3.企业计提固定资产折旧时，应计入管理费用或销售费用。（）4.企业采用预付账款方式采购原材料，预付款项应计入流动资产。（）5.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是合同总收入。（）6.企业计提坏账准备时，应计入资产减值损失。（）7.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位实现的净利润计入投资收益。（）8.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，应将减值损失计入管理费用。（）9.企业采用直线法计提固定资产折旧时，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。（）10.企业采用实际成本法核算存货时，期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期发出存货成本。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述企业采购原材料时，增值税进项税额的抵扣规则。2.简述企业采用完工百分比法核算长期合同收入的步骤。3.简述企业采用权益法核算长期股权投资的核算要点。4.简述企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值的步骤。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.甲公司2026年1月采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元，运输费用2万元（不含税），款项已支付。甲公司采用实际成本法核算存货，请编制相关会计分录。2.乙公司2026年1月签订一项长期合同，合同总收入500万元，预计总成本400万元，至2026年12月31日完工进度为60%。乙公司采用完工百分比法核算长期合同收入，请计算乙公司2026年应确认的收入金额。3.丙公司2026年1月取得丁公司30%的股权，采用权益法核算长期股权投资。丁公司2026年实现净利润100万元，丙公司按持股比例确认投资收益。请编制丙公司确认投资收益的会计分录。4.戊公司2026年12月31日存货成本为100万元，可变现净值为90万元，采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值。请编制戊公司确认存货减值损失的会计分录。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：企业采购原材料时支付的运输费用属于存货成本的一部分，应计入原材料成本。2.C解析：固定资产属于非流动资产，应收账款、预付账款和存货属于流动资产。3.A解析：企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照先进先出法确定。4.C解析：接受捐赠的利得应计入营业外收入，销售商品收入、出租固定资产收入和利息收入应计入营业收入。5.A解析：企业计提固定资产折旧时，应计入管理费用或销售费用。6.D解析：制造费用属于生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用。7.A解析：预付款项属于流动资产，包括应收账款和预付账款。8.A解析：资产减值损失应计入所得税费用，公允价值变动收益、投资收益和营业外支出不属于所得税费用。9.C解析：企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是完工进度。10.D解析：股票期权不属于企业应付职工薪酬，工资薪金、社会保险费和住房公积金属于应付职工薪酬。二、填空题1.应交增值税解析：企业采购原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣应交增值税税额。2.先进先出法解析：企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照先进先出法确定。3.管理费用、销售费用解析：企业计提固定资产折旧时，应计入管理费用或销售费用。4.流动资产解析：企业采用预付账款方式采购原材料，预付款项应计入流动资产。5.完工进度解析：企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是完工进度。6.资产减值损失、管理费用解析：企业计提坏账准备时，应计入资产减值损失或管理费用。7.投资收益解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位实现的净利润计入投资收益。8.资产减值损失解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，应将减值损失计入资产减值损失。9.原值-预计净残值、预计使用年限解析：企业采用直线法计提固定资产折旧时，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。10.期初存货成本、本期购入存货成本、本期发出存货成本解析：企业采用实际成本法核算存货时，期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期发出存货成本。三、判断题1.√解析：企业采购原材料时支付的运输费用应计入原材料成本。2.×解析：企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照先进先出法确定。3.√解析：企业计提固定资产折旧时，应计入管理费用或销售费用。4.√解析：企业采用预付账款方式采购原材料，预付款项应计入流动资产。5.×解析：企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认的基础是完工进度。6.√解析：企业计提坏账准备时，应计入资产减值损失。7.√解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位实现的净利润计入投资收益。8.×解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值时，应将减值损失计入资产减值损失。9.√解析：企业采用直线法计提固定资产折旧时，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。10.√解析：企业采用实际成本法核算存货时，期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期发出存货成本。四、简答题1.简述企业采购原材料时，增值税进项税额的抵扣规则。解析：企业采购原材料时支付的增值税进项税额，可以抵扣应交增值税税额。具体规则如下：（1）企业取得的增值税专用发票上注明的税额，可以作为进项税额抵扣。（2）企业取得的增值税普通发票上注明的税额，不能作为进项税额抵扣。（3）企业采购免税货物时，不能抵扣进项税额。（4）企业采购货物用于简易计税项目或免税项目时，不能抵扣进项税额。2.简述企业采用完工百分比法核算长期合同收入的步骤。解析：企业采用完工百分比法核算长期合同收入的步骤如下：（1）确定合同总收入和总成本。（2）确定合同完工进度。（3）计算本期应确认的收入金额。（4）编制相关会计分录。3.简述企业采用权益法核算长期股权投资的核算要点。解析：企业采用权益法核算长期股权投资的核算要点如下：（1）初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本。（2）初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整初始投资成本，差额计入营业外收入。（3）期末根据被投资单位的净利润或净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益。（4）被投资单位宣告分派现金股利时，冲减长期股权投资的账面价值。4.简述企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值的步骤。解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货减值的步骤如下：（1）确定存货成本。（2）确定存货可变现净值。（3）比较存货成本和可变现净值，取较低者作为存货的账面价值。（4）计算存货减值损失。（5）编制相关会计分录。五、应用题1.甲公司2026年1月采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元，运输费用2万元（不含税），款项已支付。甲公司采用实际成本法核算存货，请编制相关会计分录。解析：借：原材料102应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1152.乙公司2026年1月签订一项长期合同，合同总收入500万元，预计总成本400万元，至2026年12月31日完工进度为60%。乙公司采用完工百分比法核算长期合同收入，请计算乙公司2026年应确认的收入金额。解析：乙公司2026年应确认的收入金额=500×60%=300