连云港企业审计师制度

PAGE连云港企业审计师制度一、总则（一）目的为了规范连云港企业审计师的管理，加强企业内部审计工作，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本市企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于连云港市内各类企业及其所属分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：审计师在执行审计任务时，应保持独立的地位，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：审计师应基于事实和证据进行审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.专业性原则：审计师应具备专业的知识和技能，熟悉国家法律法规、财务会计准则和审计程序，保证审计工作的质量和效率。4.保密性原则：审计师应对在审计过程中知悉的企业商业秘密和财务信息予以保密，不得泄露给任何无关人员。二、审计师任职资格与职责（一）任职资格1.专业背景：具有会计、审计、财务管理等相关专业本科及以上学历。2.工作经验：从事审计或财务工作[X]年以上，其中在企业内部审计岗位工作不少于[X]年。3.职业资格：取得国家注册会计师、注册内部审计师等相关职业资格证书。4.道德品质：遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，无违法违纪记录。（二）职责1.制定审计计划：根据企业年度经营目标和管理要求，制定内部审计计划，明确审计项目、范围、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应包括审计目的、范围、方法、发现的问题、审计结论和建议等内容。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计建议和意见的落实情况进行跟踪检查，督促企业及时整改审计发现的问题，确保审计成果得到有效运用。5.参与企业风险管理：协助企业识别、评估和应对各类风险，提供风险管理咨询和建议，促进企业完善内部控制体系，提高风险管理水平。6.开展专项审计：根据企业需要，开展专项审计工作，如经济效益审计、离任审计、内部控制审计等，为企业决策提供依据。三、审计师管理（一）聘任与解聘1.聘任程序：企业根据审计工作需要，公开招聘或内部选拔审计师。招聘或选拔过程应遵循公开、公平、公正的原则，经过资格审查、笔试、面试、考察等环节，确定拟聘任人员。拟聘任人员经企业领导班子研究决定后，签订聘任合同，明确聘任期限、工作内容、薪酬待遇等事项。2.解聘情形：审计师有下列情形之一企业可以解除聘任合同：违反国家法律法规或企业规章制度，给企业造成重大损失的；因工作失误或失职，导致审计工作出现重大差错或遗漏，严重影响审计工作质量的；泄露企业商业秘密或财务信息，给企业造成不良影响或损失的；年度考核不合格，经培训或调整工作岗位后仍不能胜任工作的；其他不符合聘任条件或不宜继续担任审计师职务的情形。（二）培训与考核1.培训：企业应定期组织审计师参加专业培训，不断更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括国家法律法规、财务会计准则、审计程序与方法、企业内部控制等方面。2.考核：企业建立审计师考核制度，对审计师的工作业绩、职业素养、专业能力等进行年度考核。考核结果分为优秀、合格、不合格三个等次。考核结果与薪酬待遇、职务晋升等挂钩。（三）薪酬与福利1.薪酬：审计师的薪酬由基本工资、绩效工资、奖金等部分组成。基本工资根据审计师的学历、职称、工作经验等因素确定；绩效工资根据审计师的工作业绩、考核结果等因素发放；奖金根据企业经济效益和审计师的突出贡献发放。2.福利：审计师享受企业规定的各项福利待遇，如社会保险、住房公积金、带薪年假、节日福利等。四、审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据企业年度经营目标和管理要求，结合内部审计计划，确定具体的审计项目。2.组建审计小组：根据审计项目的性质和规模，组建审计小组，明确审计小组成员的职责分工。审计小组应由具备相应专业知识和技能的审计师组成。3.制定审计方案：审计小组根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。4.发出审计通知：审计小组在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位发出审计通知，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计单位做好准备工作。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计小组进驻被审计单位后，要求被审计单位提供与审计项目相关的财务报表、会计凭证、合同协议、文件资料等，并对其进行审查和分析。2.开展审计调查：审计小组通过询问、访谈、实地观察、问卷调查等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行调查了解，收集审计证据。3.实施审计测试：审计小组根据审计方案，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务报表、会计凭证、内部控制等进行实质性测试和符合性测试，获取审计证据，形成审计工作底稿。4.分析审计证据：审计小组对收集到的审计证据进行分析和评价，判断其真实性、合法性、相关性和充分性，为撰写审计报告提供依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计小组根据审计实施阶段的工作结果，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，审计小组应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计小组。审计小组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改和完善。3.审定审计报告：审计报告经征求意见后，审计小组应将审计报告提交企业内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计工作质量控制的要求，对审计报告进行全面审查，确保审计报告内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。4.出具审计报告：审计报告经审定后，由企业内部审计机构负责人签署意见，加盖企业内部审计机构印章，正式出具审计报告。审计报告应发送给企业领导班子成员、被审计单位及相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知：企业内部审计机构根据审计报告，向被审计单位下达审计整改通知，明确整改的内容、要求和期限。2.跟踪整改情况：被审计单位应按照审计整改通知的要求，制定整改措施，落实整改责任，认真进行整改。企业内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，及时掌握整改工作进展情况。3.提交整改报告：被审计单位应在整改期限届满后[X]个工作日内，向企业内部审计机构提交整改报告。整改报告应包括整改措施、整改结果、整改成效等内容。4.检查整改效果：企业内部审计机构对被审计单位提交的整改报告进行审查，并对整改效果进行实地检查。如发现整改不到位的问题，应要求被审计单位继续整改，直至达到整改要求。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：企业应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、范围、程序和方法，确保审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求。2.制定质量控制标准：企业应根据内部审计准则和相关法律法规，制定内部审计质量控制标准，对审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等环节的质量控制要求进行细化和量化，为审计工作提供操作指南。3.加强质量控制监督：企业内部审计机构应定期对审计工作质量进行监督检查，及时发现和纠正审计工作中存在的问题。监督检查可以采取内部审计机构自查、交叉检查、外部专家评估等方式进行。（二）审计工作底稿管理1.规范工作底稿编制：审计师应按照审计工作底稿编制指南的要求，认真编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程和审计证据的收集、分析、评价情况。2.严格工作底稿审核：审计小组组长应对审计工作底稿进行审核，确保工作底稿的质量。内部审计机构负责人应对审计工作底稿进行抽查复核，对发现的问题及时提出整改意见。3.妥善保管工作底稿：审计工作底稿应按照档案管理的要求，进行分类整理、装订成册，并妥善保管。审计工作底稿的保管期限应符合国家法律法规和企业档案管理制度的规定。（三）审计报告审核1.明确审核职责：企业内部审计机构负责人应对审计报告进行全面审核，确保审计报告内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。审计小组组长应对审计报告初稿进行审核，对审计发现的问题和审计结论的准确性负责。2.严格审核程序：审计报告审核应按照初审、复审、终审的程序进行。初审由审计小组组长负责，对审计报告初稿进行详细审查；复审由内部审计机构负责人组织相关