财政厅内部审计制度

PAGE财政厅内部审计制度一、总则（一）目的为加强财政厅内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，防范财政风险，保障财政工作的合法、合规、有效运行，根据国家有关法律法规和审计准则，结合财政厅实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于财政厅机关及所属事业单位的内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规以及国家审计准则制定。（四）内部审计机构和人员1.财政厅设立独立的内部审计机构，配备与其工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在财政厅主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，保持应有的职业谨慎和职业道德。内部审计人员实行岗位定期轮换制度。（五）内部审计工作的独立性和客观性1.内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的独立性和客观性。2.内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系应当回避。二、审计职责和权限（一）审计职责1.对财政厅及所属事业单位的财政财务收支、预算执行、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对财政厅及所属事业单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。3.对财政厅及所属事业单位财政资金使用效益进行审计评估。4.对财政厅及所属事业单位基本建设项目、政府采购项目等进行审计监督。5.对财政厅及所属事业单位主要负责人进行经济责任审计。6.对财政厅及所属事业单位内部管理的领导干部履行经济责任情况进行审计监督。7.法律、法规规定和财政厅主要负责人交办的其他审计事项。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案以及其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经财政厅主要负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料，经财政厅主要负责人批准，予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进财政财务管理和提高财政资金使用效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据财政厅年度工作重点和要求，结合实际情况，制定年度审计工作计划，报财政厅主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。3.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计通知书的要求，对被审计单位的财政财务收支、内部控制制度等进行审计检查。审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求其作出解释和说明。被审计单位应积极配合审计工作，提供真实、完整的资料和情况。4.审计组在审计过程中如发现重大问题或涉嫌违法违规行为，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位如对审计报告有异议，应在书面意见中说明理由和依据。3.审计组应根据被审计单位的书面意见，对审计报告进行修改，形成征求意见稿。如被审计单位在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。4.审计组将征求意见稿连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告征求意见稿之日起五日内提出审核意见。如果被审计单位提出的异议合理，审计组应进行核实和调整；如果异议不合理，审计组应向内部审计机构负责人说明情况和理由。内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告报财政厅主要负责人审批。（五）审计处理1.财政厅主要负责人对审计报告进行审批后，内部审计机构应根据审批意见，出具审计决定书和审计意见书。审计决定书应明确被审计单位存在的问题、处理决定以及整改要求等内容；审计意见书应提出改进财政财务管理和提高财政资金使用效益的建议。2.被审计单位应按照审计决定书的要求，认真落实整改措施，在规定时间内将整改情况书面报告财政厅。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保整改工作取得实效。3.对审计发现的违法违规问题，财政厅应按照有关法律法规的规定进行处理；对涉嫌犯罪应依法移送司法机关处理。四、审计内容（一）财政财务收支审计1.审查财政厅及所属事业单位预算编制的合法性、完整性和准确性，预算执行的合规性和有效性。2.检查财政厅及所属事业单位各项收入的真实性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。3.审查财政厅及所属事业单位各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关规定和财政厅的财务管理制度，是否存在虚列支出、挤占挪用、铺张浪费等问题。4.检查财政厅及所属事业单位资产的真实性、完整性和安全性，是否存在资产流失等问题。5.审查财政厅及所属事业单位负债的真实性、合法性和合理性，是否存在债务风险。（二）内部控制制度审计1.评价财政厅及所属事业单位内部控制制度的健全性，是否涵盖了财政财务管理的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查财政厅及所属事业单位内部控制制度的有效性，各项内部控制措施是否得到有效执行，是否能够防范财政风险和提高财政资金使用效益。3.对财政厅及所属事业单位内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进其不断完善内部控制制度。（三）财政资金使用效益审计1.对财政厅及所属事业单位重大财政资金项目进行专项审计，评价项目的立项依据、可行性研究、资金使用、项目实施效果等方面的情况。2.开展财政资金使用效益的综合评价，分析财政资金在支持经济社会发展、保障民生等方面的效益情况，提出提高财政资金使用效益的建议。3此处可根据财政厅的具体业务和资金使用情况，进一步细化财政资金使用效益审计的内容，如对特定专项资金的效益审计、对重大投资项目的效益审计等。（四）基本建设项目审计1.对财政厅及所属事业单位基本建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、施工、竣工验收等环节进行全过程审计监督。2.审查基本建设项目资金的来源、使用和管理情况，是否合规、有效，是否存在资金浪费和损失等问题。3.检查基本建设项目工程质量和进度，是否符合相关标准和要求，是否存在违规转包、分包等问题。4.对基本建设项目竣工决算进行审计，核实工程造价，审查项目成本核算和财务决算情况，出具竣工决算审计报告。（五）政府采购项目审计1.监督财政厅及所属事业单位政府采购项目的采购程序是否合规，是否按照规定进行招标、投标、评标、定标等活动。2.审查政府采购项目的采购文件、合同签订、履约验收等情况，是否符合法律法规和财政厅的相关规定。3.检查政府采购项目资金的支付情况，是否按照合同约定及时、足额支付采购资金，是否存在违规支付等问题。4.对政府采购项目的效益情况进行评价，分析采购项目是否满足实际需求，是否节约财政资金。（六）经济责任审计1.对财政厅及所属事业单位主要负责人在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支管理、预算执行、内部控制、经济决策、廉政建设等方面。2.审查主要负责人任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，是否存在违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。3.评价主要负责人在经济决策过程中是否科学、民主、合规，是否存在决策失误导致重大损失浪费等问题。4.对主要负责人经济责任审计结果进行客观、公正的评价，出具经济责任审计报告，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。五、审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行规范整理和归档。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计决定书、审计意见书、整改报告等相关资料。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，做到资料齐全、内容完整、装订规范、便于查阅。审计档案应妥善保管，保存期限按照国家