记账实操-碳交易行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-碳交易行业账务处理分录一、碳配额相关业务（共15个分录）涵盖碳配额无偿分配、有偿竞买、配额持有，需按“配额类型（免费/有偿）”核算，留存配额分配文件、竞买凭证。无偿获取碳配额（收到政府无偿分配的年度碳配额10万吨，公允价值200万元，附分配文件）借：无形资产——碳配额2000000贷：其他收益——政府无偿碳配额2000000有偿竞买碳配额（通过碳交易市场竞买5万吨碳配额，单价22元/吨，价款110万元，款已付，附竞买确认书）借：无形资产——碳配额1100000应交税费——应交增值税（进项税额）143000贷：银行存款1243000碳配额公允价值变动（年末碳配额公允价值升至25元/吨，持有的15万吨配额增值45万元，附公允价值评估报告）借：无形资产——碳配额（公允价值变动）450000贷：公允价值变动损益——碳配额增值450000碳配额公允价值下跌（次年碳配额公允价值降至23元/吨，持有的15万吨配额减值30万元，附评估报告）借：公允价值变动损益——碳配额减值300000贷：无形资产——碳配额（公允价值变动）300000碳配额质押融资（将8万吨碳配额质押给银行，获取贷款184万元，附质押协议）借：银行存款1840000贷：短期借款——碳配额质押贷款1840000借：无形资产——碳配额（质押）1840000贷：无形资产——碳配额1840000质押配额解除（偿还银行贷款，解除8万吨碳配额质押，附解除质押文件）借：短期借款——碳配额质押贷款1840000贷：银行存款1840000借：无形资产——碳配额1840000贷：无形资产——碳配额（质押）1840000碳配额注销（年末按规定注销3万吨碳配额，账面价值69万元，附注销证明）借：营业外支出——碳配额注销690000贷：无形资产——碳配额690000碳配额跨期结转（将当年未使用的2万吨碳配额结转至次年，账面价值46万元，附结转文件）借：无形资产——碳配额（次年结转）460000贷：无形资产——碳配额460000碳配额无偿调剂（将1万吨碳配额无偿调剂给关联企业，账面价值23万元，附调剂协议）借：营业外支出——碳配额调剂230000贷：无形资产——碳配额230000碳配额代持（接受客户委托代持3万吨碳配额，客户支付代持费5万元，款已收，附代持协议）借：银行存款50000贷：其他业务收入——碳配额代持费50000借：受托代理资产——代持碳配额690000贷：受托代理负债——代持碳配额690000代持配额交付（按委托协议将3万吨代持碳配额交付客户，附交付凭证）借：受托代理负债——代持碳配额690000贷：受托代理资产——代持碳配额690000碳配额成本分摊（企业集团内部分摊碳配额成本，本公司承担8万元，附分摊协议）借：管理费用——碳配额成本80000贷：无形资产——碳配额80000碳配额盘点盘盈（年末盘点碳配额盘盈0.5万吨，公允价值11.5万元，附盘点报告）借：无形资产——碳配额115000贷：营业外收入——碳配额盘盈115000碳配额盘点盘亏（年末盘点碳配额盘亏0.3万吨，账面价值6.9万元，附盘点报告）借：营业外支出——碳配额盘亏69000贷：无形资产——碳配额69000碳配额相关咨询费（支付碳配额管理咨询费3万元，附咨询合同）借：管理费用——碳配额咨询费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900二、碳减排项目开发（共15个分录）含CCER（国家核证自愿减排量）项目、地方碳减排项目开发，需按“项目类型”核算，留存项目备案文件、开发合同。CCER项目前期调研（支付CCER项目可行性调研费8万元，附调研合同）借：研发支出——CCER项目（调研费）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400CCER项目备案费（支付CCER项目备案申请费5万元，附备案文件）借：研发支出——CCER项目（备案费）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500CCER项目监测设备采购（采购项目监测用计量设备，价款12万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——CCER监测设备120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600监测设备折旧（CCER监测设备按5年折旧，月度折旧2000元，附折旧表）借：研发支出——CCER项目（设备折旧）2000贷：累计折旧——CCER监测设备2000CCER项目开发人员工资（计提项目开发团队月度工资15万元，附工资表）借：研发支出——CCER项目（人员薪酬）150000贷：应付职工薪酬——工资150000支付开发人员工资（支付15万元项目开发人员工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资150000贷：银行存款150000CCER项目核证费（支付项目核证机构核证费10万元，附核证报告）借：研发支出——CCER项目（核证费）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000CCER项目成功备案（项目开发完成并备案，累计支出38.2万元，确认为无形资产，附备案证书）借：无形资产——CCER项目382000贷：研发支出——CCER项目382000CCER项目摊销（CCER项目按8年摊销，月度摊销4004.17元，附摊销表）借：其他业务成本——CCER项目摊销4004.17贷：累计摊销——CCER项目4004.17地方碳减排项目开发（开发地方林业碳汇项目，支付林地勘测费6万元，附勘测合同）借：研发支出——地方碳汇项目（勘测费）60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800碳减排项目补贴（收到政府CCER项目开发补贴20万元，附补贴文件）借：银行存款200000贷：其他收益——碳项目政府补贴200000碳减排项目失败（某地方碳汇项目开发失败，累计支出12万元，转入当期损益，附失败报告）借：营业外支出——碳项目开发失败120000贷：研发支出——地方碳汇项目120000碳减排项目合作开发（与第三方合作开发CCER项目，本公司承担成本7万元，附合作协议）借：研发支出——CCER合作项目70000应交税费——应交增值税（进项税额）9100贷：银行存款79100合作项目分成（合作CCER项目产生收益，本公司分得8万元，款已收，附分成协议）借：银行存款80000贷：其他业务收入——碳项目分成收入80000碳减排项目技术转让（转让CCER项目相关技术，收入15万元，款已收，附技术转让合同）借：银行存款150000贷：其他业务收入——碳技术转让收入150000三、碳交易业务（共15个分录）含碳配额交易、CCER交易、跨市场交易，需按“交易类型”核算，留存交易确认书、结算凭证。卖出碳配额（在全国碳市场卖出2万吨碳配额，单价26元/吨，价款52万元，款已收，附交易确认书）借：银行存款520000应交税费——应交增值税（销项税额）67600贷：其他业务收入——碳配额销售收入587600借：其他业务成本——碳配额销售成本460000贷：无形资产——碳配额460000买入碳配额（从区域碳市场买入3万吨碳配额，单价24元/吨，价款72万元，款未付，附交易协议）借：无形资产——碳配额720000应交税费——应交增值税（进项税额）93600贷：应付账款——碳配额交易款813600支付碳配额交易款（支付72万元碳配额买入款，附银行回单）借：应付账款——碳配额交易款813600贷：银行存款813600CCER交易（卖出1.5万吨CCER，单价28元/吨，价款42万元，款已收，附交易凭证）借：银行存款420000应交税费——应交增值税（销项税额）54600贷：其他业务收入——CCER销售收入474600借：其他业务成本——CCER销售成本345000贷：无形资产——CCER项目345000碳交易手续费（支付碳交易平台手续费2万元，附手续费发票）借：其他业务成本——碳交易手续费20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600碳交易保证金（按碳交易金额5%缴纳交易保证金3万元，附保证金缴纳凭证）借：其他应收款——碳交易保证金30000贷：银行存款30000保证金退回（交易完成，收回3万元碳交易保证金，附退款凭证）借：银行存款30000贷：其他应收款——碳交易保证金30000碳交易违约金（因延迟交付碳配额，支付违约金1.5万元，附违约协议）借：营业外支出——碳交易违约金15000贷：银行存款15000碳交易违约金收入（客户延迟支付碳配额款，收取违约金8000元，附违约协议）借：银行存款8000贷：营业外收入——碳交易违约金8000跨市场碳交易（从欧盟碳市场买入1万吨欧盟碳配额（EUA），单价80欧元，汇率7.8，价款62.4万元，款已付）借：无形资产——欧盟碳配额624000应交税费——应交增值税（进项税额）81120贷：银行存款705120跨市场碳交易结算（将0.8万吨欧盟碳配额在国内市场卖出，单价750元/吨，价款60万元，款已收）借：银行存款600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000贷：其他业务收入——跨市场碳销售收入678000借：其他业务成本——跨市场碳销售成本499200贷：无形资产——欧盟碳配额499200碳交易净额结算（月末碳交易收支净额结算，应收5万元，附结算报告）借：应收账款——碳交易净额款50000贷：其他业务收入——碳交易净额收入50000收到净额结算款（收回5万元碳交易净额款，附银行回单）借：银行存款50000贷：应收账款——碳交易净额款50000碳远期交易（签订碳远期交易合同，约定3个月后以27元/吨买入2万吨碳配额，缴纳保证金4万元）借：其他应收款——碳远期保证金40000贷：银行存款40000借：衍生工具——碳远期合约40000贷：银行存款40000碳远期合约平仓（3个月后碳配额价格29元/吨，平仓获利4万元，收回保证金）借：银行存款80000贷：衍生工具——碳远期合约40000投资收益——碳远期收益40000四、碳资产管理与服务含碳资产管理、碳咨询服务、碳金融服务，需按“服务类型”核算，留存服务合同、收费凭证。碳资产管理服务（为企业提供年度碳资产管理服务，收费15万元，款已收50%，附服务合同）借：银行存款75000应收账款——碳资产管理费75000贷：主营业务收入——碳资产管理收入150000收到剩余管理费（收回7.5万元碳资产