记账实操-印刷行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-印刷行业账务处理分录一、原材料采购（共10个分录）涵盖纸张、油墨、辅料采购，需按“原料类型”核算成本，留存采购合同、入库单。采购铜版纸（印刷主原料，价款50万元，附采购合同）借：原材料——纸张（铜版纸）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000（税率13%）贷：应付账款——XX纸业公司565000支付铜版纸采购款（附银行回单）借：应付账款——XX纸业公司565000贷：银行存款565000采购环保油墨（印刷耗材，价款15万元，款已付，附采购发票）借：原材料——油墨150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500采购胶黏剂（装订辅料，价款8万元，附采购协议）借：原材料——辅料（胶黏剂）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款——XX辅料厂90400支付原材料运输费（纸张运费3万元，附运输发票）借：原材料——纸张（运费）30000应交税费——应交增值税（进项税额）2700（税率9%）贷：银行存款32700原材料入库前质检（纸张厚度检测费1.2万元，附检测合同）借：原材料——质检费12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560采购不合格油墨退货（颜色偏差，退款5万元，附退货协议）借：银行存款56500贷：原材料——油墨50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500紧急采购烫金纸（特殊工艺材料，价款6万元，款已付，附采购单）借：原材料——辅料（烫金纸）60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800原材料暂估入库（月末未收到纸张发票，暂估30万元）借：原材料——纸张（铜版纸）300000贷：应付账款——暂估应付款300000次月冲销暂估（收到发票后，附冲销说明）借：原材料——纸张（铜版纸）（红字）300000贷：应付账款——暂估应付款（红字）300000二、印刷生产环节（共15个分录）含设计排版、印刷、装订，需按“订单项目”归集直接材料、人工、制造费用，留存生产工单。领用铜版纸印刷（按订单领用40万元，附领料单）借：生产成本——印刷车间（直接材料）400000贷：原材料——纸张（铜版纸）400000领用油墨（印刷耗材，领用12万元，附耗材领用单）借：生产成本——印刷车间（直接材料）120000贷：原材料——油墨120000领用胶黏剂（装订环节，领用5万元，附辅料领用单）借：生产成本——装订车间（直接材料）50000贷：原材料——辅料（胶黏剂）50000计提印刷工人工资（月度工资25万元，附工资表）借：生产成本——印刷车间（直接人工）250000贷：应付职工薪酬——工资250000计提装订工人工资（月度工资18万元，附工资表）借：生产成本——装订车间（直接人工）180000贷：应付职工薪酬——工资180000支付印刷车间水电费（月度费用8万元，附水电发票）借：制造费用——水电费（印刷车间）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400支付装订车间水电费（月度费用5万元，附水电发票）借：制造费用——水电费（装订车间）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500计提印刷机折旧（海德堡印刷机原值300万元，按10年折旧，无残值）借：制造费用——折旧费（印刷车间）25000（300万÷10÷12）贷：累计折旧——生产设备（印刷机）25000计提装订机折旧（胶装机原值80万元，按8年折旧，无残值）借：制造费用——折旧费（装订车间）8333.33（80万÷8÷12）贷：累计折旧——生产设备（装订机）8333.33支付设计排版费（委托外部设计，价款6万元，附设计合同）借：生产成本——印刷车间（设计费）60000应交税费——应交增值税（进项税额）3600（税率6%）贷：银行存款63600印刷车间设备维修费（印刷机保养，支出3万元，附维修合同）借：制造费用——维修费（印刷车间）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900装订车间设备维修费（胶装机维修，支出2万元，附维修合同）借：制造费用——维修费（装订车间）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600制造费用结转（按生产工时分配，印刷车间分摊40万元，装订车间分摊25万元）借：生产成本——印刷车间（制造费用）400000生产成本——装订车间（制造费用）250000贷：制造费用——各明细科目650000印刷成品完工入库（画册印刷完成，成本180万元，附入库单）借：库存商品——印刷品（画册）1800000贷：生产成本——印刷车间生产成本——装订车间期末在产品成本结转（未完工海报，成本20万元，附在产品盘点表）借：生产成本——在产品（印刷）200000贷：生产成本——印刷车间200000三、成品销售业务（共12个分录）含画册、海报、包装印刷销售，需按“订单类型”确认收入，留存销售合同、发货单。销售画册给广告公司（价款220万元，款未收，附销售合同）借：应收账款——XX广告公司2486000贷：主营业务收入——画册销售收入2200000应交税费——应交增值税（销项税额）286000结转画册销售成本（成本180万元，附成本计算表）借：主营业务成本——画册成本1800000贷：库存商品——印刷品（画册）1800000销售海报给商场（价款50万元，款已收，附销售发票）借：银行存款565000贷：主营业务收入——海报销售收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000结转海报销售成本（成本35万元，附成本计算表）借：主营业务成本——海报成本350000贷：库存商品——印刷品（海报）350000销售包装纸箱给食品厂（定制印刷，价款80万元，预收30%，附分销协议）借：银行存款264000贷：合同负债——XX食品厂264000食品厂提货，确认剩余收入（附提货单）借：合同负债——XX食品厂264000应收账款——XX食品厂608000贷：主营业务收入——包装印刷收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000收到食品厂尾款（附银行回单）借：银行存款608000贷：应收账款——XX食品厂608000销售废旧纸张（印刷边角料，收入2万元，附收款凭证）借：银行存款22600贷：其他业务收入——废料收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600印刷品销售退回（画册装订错误，退款11.3万元，附退货协议）借：主营业务收入——画册销售收入（红字）100000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）13000贷：银行存款（红字）113000借：库存商品——印刷品（画册）80000贷：主营业务成本——画册成本（红字）80000销售折扣处理（批量采购海报，折扣3万元，附折扣协议）借：银行存款533500（原价50万，折后47万，含税53.11万）贷：主营业务收入——海报销售收入470000应交税费——应交增值税（销项税额）61100代客户垫付运费（印刷品运输费2万元，附运输发票，后期收回）借：应收账款——XX客户（代垫运费）21800贷：银行存款21800四、期间费用与税费核算（共9个分录）含管理、销售、财务费用及各项税费，留存费用发票、完税证明。计提管理人员工资（行政、财务，月度工资18万元，附工资表）借：管理费用——工资180000贷：应付职工薪酬——工资180000支付办公场地租金（公司总部，季度租金12万元，附租赁协议）借：管理费用——租赁费120000应交税费——应交增值税（进项税额）10800（税率9%）贷：银行存款130800支付印刷品推广费（参加文创展会，费用8万元，附推广合同）借：销售费用——推广费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800（税率6%）贷：银行存款84800支付销售人员差旅费（月度支出5万元，附差旅发票）借：销售费用——差旅费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000（部分发票抵扣）贷：银行存款53000支付办公费（办公用品、设计软件订阅，月度支出3万元，附发票）借：管理费用——办公费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900支付银行贷款利息（用于印刷机采购，季度利息6万元，附利息单）借：财务费用——利息支出60000贷：银行存款60000计提城建税与教育费附加（按应交增值税12万元计算，城建税7%，教育费附加3%）借：税金及附加——城建税8400税金及附加——教育费附加3600贷：应交税费——应交城建税8400应交税费——应交教育费附加3600计提房产税（自有办公用房，年度税额4.8万元，按月计提）借：税金及附加——房产税4000贷：应交税费——应交房产税4000缴纳企业所得税（季度预缴15万元，附完税证明）借：应交税费——应交企业所得税150000贷：银行存款150000五、资产与期末结转（共10个分录）含固定资产管理、往来核算、期末损益结转，留存资产凭证、明细账。购置新印刷机（海德堡四色机，价款200万元，附验收单）借：固定资产——生产设备（印刷机）2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000购置办公设备（电脑、打印机，支出5万元，附验收单）借：固定资产——办公设备50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500计提办公设备折旧（按3年折旧，按月计提）借：管理费用——折旧费1388.89（5万÷3÷12）贷：累计折旧——办公设备1388.89处置旧装订机（淘汰设备，收入8万元，附处置协议）借：银行存款90400贷：固定资产清理80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400确认设备处置损益（旧装订机净值6万元，附损益计算表）借：固定资产清理60000贷：营业外收入——处置利得20000累计折旧——生产设备（装订机）（原值差额）40000计提应收账款坏账准备（按余额5%，附计提表）借：信用减值损失贷：坏账准备——应收账款实际发生坏账损失（客户破产，无法收回5万元，附破产证明）借：坏账准备——应收账款50000贷：应收账款——XX客户50000收回已核销坏账（客户恢复还款能