记账实操-公墓行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-公墓行业账务处理分录一、墓地使用权销售（共15个分录）涵盖不同类型墓地销售、款项收取、分期结算，需按“墓地类型（公益性/经营性）”核算，留存销售合同、收款凭证。经营性墓地销售（销售单穴经营性墓地，价款8万元，款已收，附墓地销售合同）借：银行存款80000贷：主营业务收入——经营性墓地收入80000公益性墓地销售（销售公益性双穴墓地，价款3万元，款已收，附公益墓地审批文件）借：银行存款30000贷：主营业务收入——公益性墓地收入30000墓地价款分期收取（销售豪华家族墓，总价款50万元，分5期收取，首期收10万元）借：银行存款100000应收账款——应收墓地款（客户）400000贷：主营业务收入——经营性墓地收入500000收回分期墓地款（收回客户第二期墓地款10万元，附银行回单）借：银行存款100000贷：应收账款——应收墓地款（客户）100000墓地预付款收取（客户预付墓地定金2万元，约定3个月内付清余款，附定金协议）借：银行存款20000贷：合同负债——预收墓地款20000确认预付款对应收入（客户付清余款6万元，确认全部墓地收入8万元）借：银行存款60000合同负债——预收墓地款20000贷：主营业务收入——经营性墓地收入80000墓地销售折扣（为烈士家属提供10%折扣，原墓地款5万元，实际收取4.5万元，附折扣审批）借：银行存款45000主营业务收入——公益性墓地收入（红字）5000贷：应收账款——应收墓地款（烈士家属）50000墓地销售退款（客户因特殊原因取消购买，退还已收定金1万元，附退款申请）借：合同负债——预收墓地款（红字）10000贷：银行存款（红字）10000墓地使用权转让（客户转让已购墓地使用权，收取转让手续费5000元，附转让协议）借：银行存款5000贷：其他业务收入——墓地转让手续费5000涉外墓地销售（为外籍人士提供经营性墓地，价款15万美元，汇率7.2，款已收）借：银行存款1080000贷：主营业务收入——经营性墓地收入1080000墓地配套设施销售（销售墓地配套石狮子、香炉，价款8000元，款已收，附销售清单）借：银行存款8000贷：其他业务收入——墓地配套收入8000集团客户批量销售（为企业提供员工集体墓地，批量价款100万元，款已收，附批量合同）借：银行存款1000000贷：主营业务收入——经营性墓地收入1000000墓地款抵账（客户以房产抵付墓地款15万元，房产评估价值15万元，附抵账协议）借：固定资产——抵账房产150000贷：主营业务收入——经营性墓地收入150000逾期墓地款催收（客户逾期未付墓地款3万元，计提坏账准备，附坏账评估报告）借：资产减值损失——墓地款坏账30000贷：坏账准备——应收墓地款坏账30000坏账核销（经审批，核销已逾期2年的2万元墓地款，附核销文件）借：坏账准备——应收墓地款坏账20000贷：应收账款——应收墓地款（客户）20000二、殡葬服务收入（共12个分录）含遗体接运、火化、告别仪式服务，需按“服务项目”核算，留存服务协议、收费清单。遗体接运服务收入（提供遗体跨市接运服务，收费1.2万元，款已收，附接运协议）借：银行存款12000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（接运）12000遗体火化服务收入（提供遗体火化服务，收费5000元，款已收，附火化证明）借：银行存款5000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（火化）5000告别仪式服务收入（提供遗体告别仪式场地及布置服务，收费3万元，款已收，附服务合同）借：银行存款30000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（告别仪式）30000骨灰寄存服务收入（提供骨灰年度寄存服务，收费1000元/年，款已收，附寄存协议）借：银行存款1000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（骨灰寄存）1000长期骨灰寄存收入（客户一次性缴纳10年骨灰寄存费8000元，按年确认收入）借：银行存款8000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（骨灰寄存）800合同负债——预收寄存费7200次年确认寄存收入（次年确认第二期骨灰寄存收入800元，附收入确认表）借：合同负债——预收寄存费800贷：主营业务收入——殡葬服务收入（骨灰寄存）800遗体整容服务收入（提供遗体整容化妆服务，收费2000元，款已收，附服务清单）借：银行存款2000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（遗体整容）2000殡葬套餐服务收入（销售“接运-火化-告别”一体化套餐，收费5万元，款已收，附套餐协议）借：银行存款50000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（套餐）50000涉外殡葬服务收入（为外籍人士提供殡葬服务，收费3万美元，汇率7.2，款已收）借：银行存款216000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（涉外）216000殡葬服务违约金收入（客户临时取消预约服务，收取违约金1000元，附违约协议）借：银行存款1000贷：营业外收入——违约金收入1000殡葬服务退款（因服务延误，退还客户部分服务费500元，附退款申请）借：主营业务收入——殡葬服务收入（接运）（红字）500贷：银行存款（红字）500公益性殡葬服务收入（政府购买公益性殡葬服务，拨款20万元，款已收，附拨款文件）借：银行存款200000贷：主营业务收入——殡葬服务收入（公益性）200000三、墓区建设与维护支出（共10个分录）含墓区土地平整、墓碑制作、绿化维护，需按“支出类型”归集，留存工程合同、采购发票。墓区土地平整支出（支付墓区土地平整工程款15万元，附工程合同）借：主营业务成本——墓区建设成本（土地平整）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500墓碑采购支出（采购花岗岩墓碑，价款30万元，款已付，附采购发票）借：原材料——墓碑300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000墓碑领用安装（领用墓碑用于墓地建设，成本2万元，附领用单）借：主营业务成本——墓区建设成本（墓碑）20000贷：原材料——墓碑20000墓区绿化支出（支付墓区树苗采购及种植费8万元，附绿化合同）借：主营业务成本——墓区维护成本（绿化）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400墓区道路维修支出（维修墓区破损道路，支出5万元，附维修合同）借：主营业务成本——墓区维护成本（道路维修）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500墓区安保设备支出（采购墓区监控摄像头，价款3万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——墓区设备（监控）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900安保设备折旧计提（监控设备按5年折旧，无残值，月度折旧500元，附折旧表）借：主营业务成本——墓区维护成本（设备折旧）500贷：累计折旧——墓区设备（监控）500墓区清洁支出（支付墓区日常清洁服务费2万元/月，款已付，附服务协议）借：主营业务成本——墓区维护成本（清洁）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600墓碑维修支出（为客户维修破损墓碑，支出1000元，附维修单据）借：主营业务成本——墓区维护成本（墓碑维修）1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130墓区照明支出（支付墓区路灯电费5000元，附电费发票）借：主营业务成本——墓区维护成本（电费）5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650四、人员与行政支出（共9个分录）含员工薪酬、办公费用、行政采购，需按“费用类型”核算，留存工资表、费用发票。计提殡葬服务人员工资（月度遗体接运、火化人员工资12万元，附工资表）借：主营业务成本——人员薪酬（服务人员）120000贷：应付职工薪酬——工资120000计提管理人员工资（月度行政管理人员工资8万元，附工资表）借：管理费用——人员薪酬（行政）80000贷：应付职工薪酬——工资80000支付员工工资（支付20万元员工工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资200000贷：银行存款200000支付办公费（购买办公文具、打印耗材，价款3000元，附发票）借：管理费用——办公费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390支付差旅费（员工外出考察学习差旅费5000元，附差旅发票）借：管理费用——差旅费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300支付业务招待费（接待合作单位发生费用2000元，附餐饮发票）借：管理费用——业务招待费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120支付审计费（年度财务审计费用6万元，附审计合同）借：管理费用——审计费60000应交税费——应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600支付培训费（员工殡葬服务技能培训费4万元，附培训合同）借：管理费用——培训费40000应交税费——应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款42400固定资产采购（购买办公电脑，价款2万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——办公设备（电脑）20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600五、税费与其他业务（共10个分录）含税费计提缴纳、政府补助、资产处置，留存纳税申报表、补助文件。计提增值税（当月销项税额80万元，进项税额50万元，附计税表）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000贷：应交税费——未交增值税300000计提城建税与教育费附加（按增值税12%计提，附计提表）借：税金及附加——城建税21000税金及附加——教育费附加9000贷：应交税费——应交城建税21000应交税费——应交教育费附加9000缴纳税费（缴纳增值税30万元、附加税3万元，附完税证明）借：应交税费——未交增值税300000应交税费——应交城建税21000应交税费——应交教育费附加9000贷：银行存款330000收到政府补助（收到公益性墓地建设政府补助50万元，附补助文件）借：银行存款500000贷：其他收益——政府补助500000固定资产处置（出售旧办公家具，售价5000元，原值2万元，已提折旧1.8万元）借：银行存款5000累计折旧——办公设备18000贷：固定资产——办公设备（家具）20000营业外收入——资产处置收益3000资产减值计提（墓区闲置设备减值，计提减值准备1万元，附减值评估报告）借：资产减值损失——设备减值10000贷：固定资产减值准备——墓区设备10000利息收入（银行存款季度利息收入3000元，附利息