记账实操-儿童医院的账务处理

会计实操文库1/1记账实操-儿童医院的账务处理一、药品与耗材采购环节（共12个分录）（一）常规药品采购采购儿童西药（感冒药、抗生素，取得专票）价款50,000元，增值税6,500元：借：库存商品——西药50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款——XX医药公司56,500采购中药饮片（儿童调理药材，银行转账）支付30,000元，取得专票：借：库存商品——中药30,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款32,700采购疫苗（流感、水痘疫苗，未付款）价款80,000元，取得专票：借：库存商品——疫苗80,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款——XX疾控中心90,400（二）医用耗材采购现金购买基础耗材（注射器、输液器）价款8,000元，无专票：借：库存商品——医用耗材8,000贷：库存现金8,000微信支付防护用品（儿童口罩、手套）价款6,000元，取得电子普票：借：库存商品——防护用品6,000贷：其他货币资金——微信6,000采购高端耗材（儿童心脏支架，银行转账）价款150,000元，取得专票：借：库存商品——高端耗材150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500支付宝支付检验试剂（儿童血常规试剂）价款12,000元，取得专票：借：库存商品——检验试剂12,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,560贷：其他货币资金——支付宝13,560（三）采购调整与付款支付上月医药公司货款转账60,000元：借：应付账款——XX医药公司60,000贷：银行存款60,000采购退货（过期疫苗，原价款10,000元）借：应付账款——XX疾控中心11,300贷：库存商品——疫苗10,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,300暂估入库（药品已到未收票，暂估价20,000元）借：库存商品——西药20,000贷：应付账款——暂估应付款20,000次月冲销暂估（收到发票金额22,000元）借：库存商品——西药-20,000应付账款——暂估应付款-20,000借：库存商品——西药22,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,860贷：银行存款24,860支付采购运费（药品运输，取得专票）价款3,000元，增值税270元：借：管理费用——运输费3,000应交税费——应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,270二、医疗服务收入环节（共13个分录）（一）门诊收入门诊诊疗收入（现金结算）当日收入80,000元：借：库存现金80,000贷：主营业务收入——门诊诊疗收入70,796.46应交税费——应交增值税（销项税额）9,203.54门诊药品收入（微信支付）收入50,000元：借：其他货币资金——微信50,000贷：主营业务收入——药品收入44,247.79应交税费——应交增值税（销项税额）5,752.21收取门诊预缴金（家长预缴医疗费）收款30,000元：借：银行存款30,000贷：预收账款——门诊预缴金30,000预缴金抵扣门诊费（抵扣25,000元）借：预收账款——门诊预缴金25,000贷：主营业务收入——门诊诊疗收入22,123.89应交税费——应交增值税（销项税额）2,876.11（二）住院收入住院床位收入（月收入120,000元）借：应收账款——住院应收款120,000贷：主营业务收入——住院床位收入106,194.69应交税费——应交增值税（销项税额）13,805.31住院治疗收入（手术费、护理费）收入200,000元，银行收款：借：银行存款200,000贷：主营业务收入——住院治疗收入176,991.15应交税费——应交增值税（销项税额）23,008.85住院药品收入（使用抗生素，收入60,000元）借：应收账款——住院应收款60,000贷：主营业务收入——药品收入53,097.35应交税费——应交增值税（销项税额）6,902.65（三）医保结算医保中心结算门诊费用（到账150,000元）借：银行存款150,000贷：应收账款——医保应收款150,000医保中心结算住院费用（到账300,000元）借：银行存款300,000贷：应收账款——医保应收款300,000确认医保拒付金额（拒付不合理费用5,000元）借：营业外支出——医保拒付款5,000贷：应收账款——医保应收款5,000（四）其他收入儿童体检收入（团体体检，收款40,000元）借：银行存款40,000贷：主营业务收入——体检收入35,398.23应交税费——应交增值税（销项税额）4,601.77疫苗接种收入（收款20,000元）借：库存现金20,000贷：主营业务收入——疫苗接种收入17,699.12应交税费——应交增值税（销项税额）2,300.88医疗服务退款（退还多收门诊费2,000元）借：主营业务收入——门诊诊疗收入1,769.91应交税费——应交增值税（销项税额）230.09贷：库存现金2,000三、成本与费用环节（共10个分录）（一）药品与耗材成本门诊领用西药（成本30,000元）借：主营业务成本——药品成本30,000贷：库存商品——西药30,000住院领用高端耗材（心脏支架，成本80,000元）借：主营业务成本——耗材成本80,000贷：库存商品——高端耗材80,000领用检验试剂（成本6,000元）借：主营业务成本——试剂成本6,000贷：库存商品——检验试剂6,000药品盘点损耗（过期疫苗，成本3,000元）借：管理费用——存货损耗3,000贷：库存商品——疫苗3,000（二）人力成本计提医生工资（月工资150,000元）借：医疗业务成本——人员薪酬150,000贷：应付职工薪酬——工资150,000计提护士工资（月工资120,000元）借：医疗业务成本——人员薪酬120,000贷：应付职工薪酬——工资120,000支付职工福利费（儿童医护补贴，20,000元）借：应付职工薪酬——福利费20,000贷：银行存款20,000（三）运营费用支付医院租金（月租金60,000元，取得专票）借：管理费用——租赁费60,000应交税费——应交增值税（进项税额）5,400贷：银行存款65,400支付医疗废物处理费（月费用8,000元）借：管理费用——环保费8,000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8,480支付设备维修费（儿童监护仪维修，5,000元）借：管理费用——维修费5,000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650四、资产与设备环节（共8个分录）（一）固定资产采购购入儿童CT机（价值800,000元，取得专票）借：固定资产——医疗设备800,000应交税费——应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000购入手术器械（手术刀、止血钳，20,000元）借：固定资产——手术器械20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款——XX医疗器械商22,600购入康复器械（儿童轮椅、助行器，18,000元）借：固定资产——康复器械18,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,340贷：银行存款20,340（二）折旧与摊销计提CT机折旧（使用年限10年，净残值80,000元）月折旧额=（800,000-80,000）÷10÷12=6,000元：借：医疗业务成本——折旧费6,000贷：累计折旧——医疗设备6,000计提手术器械折旧（使用年限5年，净残值1,000元）月折旧额=（20,000-1,000）÷5÷12≈316.67元：借：医疗业务成本——折旧费316.67贷：累计折旧——手术器械316.67摊销医疗软件费用（价值36,000元，摊销3年）月摊销额=36,000÷3÷12=1,000元：借：管理费用——无形资产摊销1,000贷：累计摊销——医疗软件1,000（三）资产处置处置旧监护仪（售价10,000元，含税）原值50,000元，累计折旧40,000元：借：银行存款10,000累计折旧40,000贷：固定资产——监护仪50,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,150.44资产处置损益-150.44报废过期医疗设备（原值30,000元，累计折旧28,000元）借：固定资产清理2,000累计折旧28,000贷：固定资产——医疗设备30,000借：营业外支出——资产报废损失2,000贷：固定资产清理2,000五、税务与财务环节（共9个分录）（一）增值税处理月末结转增值税（进项税额200,000元，销项税额250,000元）借：应交税费——应交增值税（销项税额）250,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）200,000应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50,000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50,000贷：应交税费——未交增值税50,000缴纳增值税借：应交税费——未交增值税50,000贷：银行存款50,000（二）附加税处理计提城建税及附加（增值税50,000元，市区税率）城建税=50,000×7%=3,500元教育费附加=50,000×3%=1,500元地方教育附加=50,000×2%=1,000元借：税金及附加——城建税3,500税金及附加——教育费附加1,500税金及附加——地方教育附加1,000贷：应交税费——应交城建税3,500应交税费——应交教育费附加1,500应交税费——应交地方教育附加1,000缴纳附加税借：应交税费——应交城建税3,500应交税费——应交教育费附加1,500应交税费——应交地方教育附加1,000贷：银行存款6,000（三）企业所得税季度计提企业所得税（应纳税所得额400,000元，税率25%）借：所得税费用100,000贷：应交税费——应交企业所得税100,000缴纳企业所得税借：应交税费——应交企业所得税100,000贷：银行存款100,000（四）其他税务与财务代扣