安徽省投资审计五项制度

PAGE安徽省投资审计五项制度一、总则（一）目的为了加强安徽省投资审计工作，规范投资审计行为，提高投资审计质量，充分发挥投资审计在保障投资安全、提高投资效益、促进廉政建设等方面的作用，依据国家相关法律法规和行业标准，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于安徽省行政区域内政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计监督。政府投资是指使用财政预算资金、政府专项建设资金、政府性基金以及其他财政性资金进行的固定资产投资活动。以政府投资为主的建设项目是指政府投资占项目总投资的比例超过50%，或者虽未超过50%，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。（三）基本原则1.依法审计原则投资审计应当严格依照国家法律法规和本制度规定的审计程序、审计内容、审计方法等开展工作，确保审计行为合法合规。2.全面审计原则对投资项目从前期决策、项目实施到竣工决算进行全过程、全方位审计，涵盖项目建设的各个环节和相关单位，不留审计死角。3.突出重点原则在全面审计的基础上，重点关注重大投资项目、涉及民生的投资项目、资金量大的投资项目以及社会关注度高的投资项目，确保有限的审计资源得到合理配置，提高审计效率和效果。4.客观公正原则审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价投资项目的真实性、合法性和效益性，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。5.效益优先原则注重对投资项目经济效益、社会效益和环境效益的审计评价，促进提高投资效益，实现资源的优化配置。二、投资项目前期审计制度（一）审计内容1.项目立项审批情况审计审查项目立项是否符合国家产业政策、发展规划和相关行业准入标准；项目建议书、可行性研究报告、初步设计等文件是否按照规定程序审批，审批文件是否齐全、有效。2.项目资金来源及落实情况审计核实项目资金来源是否合法、合规，是否落实到位；资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。3.项目招投标情况审计检查项目勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购是否按照规定进行招投标；招投标程序是否合法、合规，有无规避招标、虚假招标、围标串标等违法行为。4.项目合同签订情况审计审查项目建设单位与勘察、设计、施工、监理等单位签订的合同是否合法、合规，合同条款是否明确、完整，有无损害国家利益和建设单位利益的条款；合同执行情况是否良好。（二）审计程序1.审计准备阶段审计机关根据年度审计项目计划，确定投资项目前期审计对象，组成审计组，制定审计实施方案。审计组应当收集与项目前期相关的法律法规、政策文件、项目审批文件、招投标文件、合同等资料，了解项目基本情况。2.审计实施阶段审计人员按照审计实施方案确定的审计内容和审计方法，对项目立项审批、资金来源及落实、招投标、合同签订等情况进行审查。通过查阅文件资料、实地调查、询问相关人员等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计报告阶段审计组对审计工作底稿进行整理、分析，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位和相关部门的意见，被审计单位和相关部门应当在规定期限内反馈意见。审计组应当对反馈意见进行研究、核实，根据情况对审计报告进行修改完善。4.审计结果处理阶段审计机关根据审计报告，出具审计决定书或审计移送处理书。对审计发现的问题，依法作出处理处罚决定；对涉嫌违法犯罪的问题，依法移送司法机关处理。审计机关应当跟踪检查审计决定的执行情况，确保审计发现的问题得到有效整改。三、投资项目建设过程审计制度（一）审计内容1.项目建设程序执行情况审计检查项目建设是否按照批准的建设内容、建设规模、建设标准、建设工期等组织实施；有无擅自变更建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、拖延建设工期等问题。2.项目建设资金使用情况审计审查项目建设资金的拨付、使用是否合规，有无超预算支出、虚列支出、白条入账等问题；建设单位是否按照规定对项目建设资金进行专户存储、专款专用，有无资金闲置或浪费现象。3.项目工程质量情况审计检查项目建设单位是否建立健全工程质量管理责任制，是否对工程质量进行有效监督；勘察、设计、施工、监理等单位是否按照国家有关法律法规和工程建设强制性标准进行勘察、设计、施工、监理，工程质量是否符合要求。4.项目物资采购及管理情况审计审查项目建设所需物资的采购是否按照规定进行，采购程序是否合法、合规；物资的验收、保管、使用等环节是否规范，有无物资积压、浪费、丢失等问题。5.项目内部控制制度执行情况审计检查项目建设单位是否建立健全内部控制制度，内部控制制度是否有效执行；有无因内部控制制度不完善或执行不力导致的管理漏洞和风险。（二）审计方式1.定期审计审计机关根据项目建设进度，定期对投资项目进行审计。定期审计可以采取全面审计或重点审计的方式，重点审计项目建设过程中的关键环节和重点问题。2.跟踪审计对重大投资项目或建设周期较长的投资项目，审计机关可以实施跟踪审计。跟踪审计是指审计机关从项目建设前期开始，对项目建设全过程进行实时监督，及时发现和纠正项目建设过程中存在的问题。跟踪审计可以采取驻点审计、巡回审计等方式。3.专项审计针对投资项目建设过程中存在的特定问题或群众反映强烈的问题，审计机关可以开展专项审计。专项审计应当明确审计目标、审计范围、审计重点，深入调查分析问题产生的原因，提出针对性的审计建议。（三）审计程序1.审计准备阶段审计机关根据年度审计项目计划或专项审计任务，确定投资项目建设过程审计对象，组成审计组，制定审计实施方案。审计组应当收集与项目建设过程相关的法律法规政策、项目建设文件、工程合同、财务账目等资料，了解项目建设进展情况。2.审计实施阶段审计人员按照审计实施方案确定的审计内容和审计方法，对项目建设程序执行、建设资金使用、工程质量、物资采购及管理、内部控制制度执行等情况进行审查。通过查阅文件资料、实地查看工程现场、盘点物资、询问相关人员等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计报告阶段审计组对审计工作底稿进行整理、分析，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位和相关部门的意见，被审计单位和相关部门应当在规定期限内反馈意见。审计组应当对反馈意见进行研究、核实，根据情况对审计报告进行修改完善。4.审计结果处理阶段审计机关根据审计报告，出具审计决定书或审计移送处理书。对审计发现的问题，依法作出处理处罚决定；对涉嫌违法犯罪的问题，依法移送司法机关处理。审计机关应当跟踪检查审计决定的执行情况，确保审计发现的问题得到有效整改。四、投资项目竣工决算审计制度（一）审计内容1.项目竣工决算编制情况审计审查项目竣工决算报表的编制是否符合国家有关规定，报表内容是否真实、完整；竣工决算说明书是否对项目建设基本情况、资金来源及使用情况、项目建设成本、项目结余资金等情况进行了全面、准确的反映。2.项目建设成本审计核实项目建设成本的真实性、合法性，审查各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准；有无多计少计建设成本、虚列建设成本等问题。3.项目交付使用资产审计检查项目交付使用资产的真实性、完整性，审查交付使用资产是否符合交付条件，是否办理了相关手续；交付使用资产的计价是否正确，是否按照规定进行了账务处理。4.项目结余资金审计审查项目结余资金的形成原因，核实结余资金的数额是否真实、准确；结余资金的处理是否符合规定，有无截留、挪用结余资金等问题。5.项目投资效益审计对项目的经济效益、社会效益和环境效益进行评价，分析项目是否达到预期的投资目标，是否实现了资源的优化配置；审查项目在促进经济发展、改善民生、保护环境等方面的作用和效果。（二）审计程序1.审计准备阶段审计机关根据年度审计项目计划，确定投资项目竣工决算审计对象，组成审计组，制定审计实施方案。审计组应当收集与项目竣工决算相关的法律法规政策、项目建设文件、工程合同、财务账目、竣工决算报表等资料，了解项目建设情况和竣工决算编制情况。2.审计实施阶段审计人员按照审计实施方案确定的审计内容和审计方法，对项目竣工决算编制、建设成本、交付使用资产、结余资金、投资效益等情况进行审查。通过查阅文件资料、核对账目、实地盘点资产、调查相关人员等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计报告阶段审计组对审计工作底稿进行整理、分析，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。审计报告应当征求被审计单位和相关部门的意见，被审计单位和相关部门应当在规定期限内反馈意见。审计组应当对反馈意见进行研究、核实，根据情况对审计报告进行修改完善。4.审计结果处理阶段审计机关根据审计报告，出具审计决定书或审计移送处理书。对审计发现的问题，依法作出处理处罚决定；对涉嫌违法犯罪的问题，依法移送司法机关处理。审计机关应当跟踪检查审计决定的执行情况，确保审计发现的问题得到有效整改。同时，审计机关应当将投资项目竣工决算审计结果向社会公开，接受社会监督。五、投资审计质量控制制度（一）审计质量控制目标确保投资审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，防范审计风险，为投资审计工作提供可靠的质量保障。（二）审计质量控制措施1.审计人员管理加强对投资审计人员的职业道德教育和业务培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平。建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量。2.审计项目计划管理科学合理地制定年度投资审计项目计划，根据审计资源和审计目标，确定审计项目的数量和重点。对审计项目计划进行严格的审批和调整，确保审计项目计划的科学性和严肃性。3.审计实施方案制定审计组应当根据审计项目计划和审计目标，制定详细的审计实施方案。审计实施方案应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容，确保审计工作有章可循。审计机关应当对审计实施方案进行审核，确保审计实施方案的合理性和可行性。4.审计证据收集与整理审计人员应当按照审计实施方案确定的审计内容和审计方法，及时、全面、准确地收集审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员应当对收集的审计证据进行整理、分析，确保审计证据能够支持审计结论。5.审计工作底稿编制审计人员应当根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的事实、证据、分析过程和结论等内容。审计工作底稿应当由审计人员签字确认，确保审计工作底稿的真实性和完整性。6.审计报告撰写与审核审计组应当根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应当内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论准确。审计机关应当对审计报告进行严格的审核，审核内容包括审计报告