央企内部审计制度

PAGE央企内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强中央企业内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高经营管理水平，促进企业健康发展，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[央企名称]及其所属各级全资、控股子企业（以下统称"企业"）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合并认真落实。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，确保不留审计死角。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指企业内部审计机构和人员对企业及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业加强管理、提高效益的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在企业董事会或主要负责人的直接领导下开展工作。2.内部审计机构应根据企业规模、业务复杂程度等因素合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、企业规章制度和财务、审计等业务。2.企业应根据内部审计工作需要，配备足够数量的内部审计人员，并保持人员的相对稳定。3.内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对企业及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价。对企业经营管理活动进行审计评价，提出改进建议。对企业重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对企业内部审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。协助企业外部审计机构开展工作。办理企业领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。对审计发现的问题进行调查取证，要求被审计单位有关人员作出解释和说明。对违反法律法规、企业规章制度的行为提出纠正意见和建议，对造成损失浪费的有关人员提出追究责任的建议。对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的行为，有权向企业领导报告，要求采取措施予以纠正。对审计工作中发现的重大问题，有权直接向上级主管部门或相关部门报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度经营目标、工作重点和审计资源状况制定年度审计计划。年度审计计划应报企业董事会或主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，制定具体的审计项目实施方案，明确审计目标、审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项。2.审计人员应按照审计项目实施方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。审计人员在审计过程中应做好审计工作底稿的编制和记录工作。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位沟通，要求其作出解释和说明。对重大问题应及时向内部审计机构负责人报告。4.审计工作结束后，审计人员应撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。（三）审计报告1.内部审计机构应根据审计报告和被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。2.正式审计报告应报企业董事会或主要负责人审批。企业董事会或主要负责人应根据审计报告的内容，作出相应的决策和处理意见。3.内部审计机构应将审计报告及时送达被审计单位，并要求其按照企业董事会或主要负责人的决策和处理意见进行整改落实。（四）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位应提出批评和督促意见。3.企业应建立审计整改长效机制，将审计整改情况纳入企业绩效考核体系，对整改工作落实不到位的单位和个人进行问责。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查企业财务收支的真实性、合法性和合规性。检查企业财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求。审查企业各项收入的确认是否准确、完整，有无截留、隐瞒收入等问题。审查企业各项支出的合理性、合规性，有无虚列支出、浪费等问题。检查企业资产、负债、所有者权益的真实性和完整性。2.审计方法查阅财务账目、凭证、报表等资料。核对银行对账单、发票等原始凭证。盘点现金、存货、固定资产等资产。向相关单位和个人进行函证。分析性复核。（二）经济活动审计1.审计内容审查企业重大投资项目的决策程序、投资效益等情况。检查企业重大经济合同的签订、执行情况，有无违规签订合同、合同执行不力等问题。审查企业资金使用的合理性、效益性，有无资金闲置、挪用等问题。检查企业物资采购、销售等业务的内部控制制度是否健全、有效，有无违规操作、利益输送等问题。2.审计方法查阅项目可行性研究报告、投资决策文件等资料。检查经济合同文本、合同执行记录等。分析资金使用情况和效益指标。实地考察物资采购、销售等业务流程。调查相关人员，了解业务操作情况。（三）内部控制审计1.审计内容评价企业内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否覆盖企业经营管理的各个环节。评价企业内部控制制度的有效性，检查内部控制制度在实际工作中是否得到有效执行。查找企业内部控制的薄弱环节，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度。2.审计方法查阅企业内部控制制度文件。绘制内部控制流程图。对关键岗位和业务流程进行穿行测试。进行问卷调查和询问相关人员。分析内部控制缺陷对企业经营管理的影响。五、审计结果运用（一）作为企业决策的参考依据企业董事会或主要负责人在进行重大决策时，应充分考虑内部审计机构提供的审计报告和审计建议，将审计结果作为决策的重要参考依据。（二）用于企业绩效考核企业应将内部审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理。（三）促进企业管理改进内部审计机构应定期对审计结果进行分析总结，针对企业经营管理中存在的普遍性、倾向性问题，提出改进建议和措施，促进企业完善管理制度，加强内部管理。（四）作为干部任用的参考企业在干部任用、评先评优等工作中，应参考内部审计结果，对存在