国资委深化内部审计制度

PAGE国资委深化内部审计制度一、总则（一）目的为加强国资委对所监管企业的监督管理，规范企业内部审计工作，提高企业经营管理水平，防范经营风险，确保国有资产保值增值，依据国家有关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国资委直接监管的国有独资企业、国有控股企业（以下统称企业）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到企业管理层的重视和支持，确保审计工作的有效开展。4.全面性原则内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等，以实现对企业全面的监督和评价。二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在企业董事会或主要负责人的直接领导下开展工作。2.内部审计机构应根据企业规模和业务复杂程度，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，保守企业机密。3.企业应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和工作能力。（三）职责权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对企业重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对企业内部审计制度的执行情况进行检查和评价。对企业内部审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。协助企业管理层开展风险管理工作，对企业风险状况进行评估和预警。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。有权向有关单位和个人进行调查取证。有权对被审计单位违反财经法规和企业内部规定的行为提出处理建议。有权参与企业重大决策的制定和执行过程，提出审计意见和建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度经营计划和管理层的要求，制定年度审计计划。年度审计计划应包括审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.年度审计计划应报企业董事会或主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应明确分工，制定审计方案。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、企业内部规定等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位进行审计。审计方法包括审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，询问调查等。2.审计组在审计过程中应做好审计记录，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求其作出解释和说明。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报企业董事会或主要负责人审批。（五）审计整改1.企业董事会或主要负责人应根据审计报告的审批意见，下达审计整改通知，要求被审计单位限期整改。2.被审计单位应制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改期限等内容，并将整改方案报企业内部审计机构备案。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位进行督促和问责。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查企业财务报表的真实性、合法性和完整性。2.审查企业财务收支的合规性，包括收入确认、成本费用核算、资金使用等方面。3.审查企业财务内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。（二）经济活动审计1.审查企业重大投资项目的决策程序、投资效益等情况。2.审查企业重大经济合同的签订、执行情况，评估合同风险。3.审查企业资产处置、产权交易等经济活动的合规性和效益性。（三）内部控制审计1.审查企业内部控制制度的建立和完善情况，包括内部审计制度、财务管理制度、风险管理制度等。2.评估企业内部控制制度的执行情况，检查内部控制的有效性。3.对企业内部控制存在的问题提出改进建议，促进企业加强内部控制。（四）风险管理审计1.审查企业风险管理体系的建立和运行情况，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节。2.评估企业风险管理的有效性，检查企业是否能够及时识别和应对各类风险。3.对企业风险管理存在的问题提出改进建议，帮助企业提高风险管理水平。五、审计结果运用（一）作为企业绩效考核的依据企业应将内部审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分。（二）作为企业干部任免的参考企业在干部任免过程中，应参考内部审计结果，对审计发现存在严重问题的干部，不得提拔任用。（三）促进企业加强管理内部审计机构应定期对审计结果进行分析总结，针对审计发现的普遍性问题，提出改进建议，促进企业加强管理，完善内部控制制度。六、监督与检查（一）国资委对企业内部审计工作的监督1.国资委应定期对企业内部审计工作进行检查，了解企业内部审计制度的执行情况、审计工作开展情况等。2.国资委对企业内部审计发现的重大问题，应及时督促企业进行整改，并跟踪整改情况。（二）企业对内部审计工作的监督1.企业董事会或主要负责人应加强对内部