四川省内部审计制度

PAGE四川省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强四川省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合四川省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和其他相关部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，依据事实和证据进行审计评价和提出审计建议，不得偏袒任何一方。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，促进单位加强管理，提高资源利用效率。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位目标的实现。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据自身规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。3.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，并指定内部审计工作的负责人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、工程技术等方面的知识。2.内部审计人员应保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范，不得从事与内部审计工作相冲突的业务活动。3.单位应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和工作能力。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级主管部门的要求，结合实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.内部审计机构应将年度审计计划报经本单位主要负责人或权力机构批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解其业务流程、内部控制制度等，制定审计方案。3.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。4.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，收集审计证据，进行审计测试，形成审计工作底稿。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况及时记录在审计工作底稿中，并注明证据来源和审计人员的判断依据。4.审计组在审计过程中如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据其指示进行处理。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。3.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起规定期限内提出书面意见。4.被审计单位对审计报告有异议审计组应进行核实和研究，必要时应修改审计报告。5.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审核。6.内部审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告进行修改和完善，报经本单位主要负责人或权力机构批准后出具正式审计报告。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告的要求，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应提出处理建议，报经本单位主要负责人或权力机构批准后进行处理。4.对审计发现的重大问题，内部审计机构应及时向上级主管部门或相关部门报告，并配合有关部门进行调查处理。四、内部审计主要内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实、准确。（二）内部控制审计1.评价内部控制制度的健全性，检查是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.测试内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行。3.对内部控制的薄弱环节提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，提高管理水平。（三）经济责任审计1.对单位主要负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计。2.审查主要负责人在财务收支、资产管理、项目投资、经济决策等方面的职责履行情况。3.评价主要负责人的经济责任履行情况，为组织人事部门提供参考依据。（四）固定资产投资项目审计1.对固定资产投资项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、施工、竣工验收等全过程进行审计。2.审查项目资金的来源、使用和管理情况，检查是否存在资金浪费和损失现象。3.评价项目的经济效益和社会效益，为项目决策和管理提供参考依据。（五）专项资金审计1.对专项资金的设立、分配、使用和管理情况进行审计。2.审查专项资金的使用是否符合规定的用途和范围，是否专款专用。3.检查专项资金的管理是否规范，是否存在截留、挪用、挤占等问题。4.评价专项资金的使用效益，为专项资金的管理和监督提供参考依据。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、方法和程序。2.质量控制体系应涵盖内部审计工作的全过程，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等环节。（二）质量控制措施1.审计计划控制年度审计计划应经过充分论证和审批，确保审计项目的必要性和可行性。审计计划应根据实际情况进行调整，及时反映单位的工作重点和审计需求。2.审计方案控制审计方案应具有针对性和可操作性，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤。审计方案应经过审核和批准，确保审计工作的有序进行。3.审计证据控制审计人员应收集充分、适当的审计证据，确保审计结论的可靠性。审计证据应具有相关性、真实性、合法性和充分性，审计人员应对审计证据进行整理、分析和评价。4.审计工作底稿控制审计工作底稿应如实记录审计过程和审计发现的问题，内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经过审核和复核，确保审计工作底稿的质量。5.审计报告控制审计报告应客观、公正地反映审计结果，内容完整、语言规范、逻辑严谨。审计报告应经过审核和批准，确保审计报告的质量。6.审计处理控制审计处理应依据审计结果和相关法律法规进行，处理意见应合理、恰当。审计处理应经过审核和批准，确保审计处理的合法性和公正性。（三）质量检查与考核1.内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行检查，及时发现和纠正存在的