记账实操-小规模纳税人账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-小规模纳税人账务处理分录示例一、采购业务环节（1-10号分录）：原材料/商品采购核算采购原材料（用于生产，普票，价税合计）借：原材料—XX材料53,000（含增值税3,000元）贷：应付账款—XX供应商53,000（附件：采购发票、入库单、采购合同）采购商品（用于销售，普票，现金支付）借：库存商品—XX商品21,200（含增值税1,200元）贷：库存现金21,200（附件：销售发票、商品验收单、现金付款凭证）采购固定资产（办公电脑，普票）借：固定资产—办公设备（电脑）6,360（含增值税360元）贷：银行存款—基本户6,360（附件：设备发票、设备验收单、银行付款回单）采购低值易耗品（办公用品，普票）借：周转材料—低值易耗品（办公用品）1,060（含增值税60元）贷：应付账款—XX文具店1,060（附件：采购发票、领用登记单）预付采购款（按合同预付部分货款）借：预付账款—XX供应商10,000贷：银行存款—基本户10,000（附件：预付款协议、银行回单、收款收据）收到预付采购的商品（补付剩余货款）借：库存商品—XX商品21,200（含增值税1,200元）贷：预付账款—XX供应商10,000银行存款—基本户11,200（附件：商品发票、验收单、补款回单）采购材料退货（质量问题，收回货款）借：银行存款—基本户5,300贷：原材料—XX材料5,300（原入账金额）（附件：退货协议、红字发票、退款回单）采购材料合理损耗（运输途中少量损耗）借：原材料—XX材料530（损耗部分价税合计）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢530贷：管理费用—损耗费530（附件：损耗报告、运输记录）采购材料非正常损耗（暴雨导致损毁）借：营业外支出—非正常损失3,180（含增值税180元）贷：原材料—XX材料3,180（附件：灾害证明、损毁清单、保险公司拒赔单）支付采购运费（委托运输公司，普票）借：原材料—XX材料（运费）1,060（含增值税60元）贷：银行存款—基本户1,060（附件：运费发票、运输协议、到货签收单）二、生产业务环节（11-20号分录）：工业企业生产核算生产领用原材料（按生产计划领用）借：生产成本—基本生产成本（材料费）31,800（含增值税1,800元）贷：原材料—XX材料31,800（附件：领料单、生产进度表、材料消耗台账）领用低值易耗品（生产用工具，一次摊销）借：制造费用—低值易耗品摊销2,120（含增值税120元）贷：周转材料—低值易耗品（工具）2,120（附件：领用单、工具登记台账）计提生产工人工资（月度工资核算）借：生产成本—基本生产成本（人工费）50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000（附件：工资表、考勤记录、岗位分配表）支付生产车间电费（普票，价税合计）借：制造费用—水电费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：电费发票、用电计量单、车间用电记录）支付生产车间租金（季度租金，普票）借：制造费用—租赁费9,540（含增值税540元）贷：银行存款—基本户9,540（附件：租赁协议、租金发票、付款回单）计提生产设备折旧（按年限平均法）借：制造费用—折旧费1,000（月折旧额，含税入账原值计算）贷：累计折旧—生产设备1,000（附件：折旧计算表、固定资产台账）支付生产设备维修费（日常维修，普票）借：制造费用—维修费1,590（含增值税90元）贷：银行存款—基本户1,590（附件：维修发票、维修协议、验收单）归集制造费用（月末结转至生产成本）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）16,930贷：制造费用—低值易耗品摊销2,120制造费用—水电费3,180制造费用—租赁费9,540制造费用—折旧费1,000制造费用—维修费1,090（附件：制造费用分配表、成本归集表）产品完工入库（结转完工产品成本）借：库存商品—XX产品98,730（材料+人工+制造费用）贷：生产成本—基本生产成本98,730（附件：完工产品入库单、成本计算单、质检报告）生产废料出售（废料收入，普票）借：银行存款—基本户1,030（含增值税30元）贷：其他业务收入—废料收入1,000应交税费—应交增值税30（附件：销售发票、收款回单、废料出库单）三、销售业务环节（21-35号分录）：商品/服务销售核算销售商品（含税收入，银行收款）借：银行存款—基本户30,900（含增值税900元）贷：主营业务收入—商品销售收入30,000应交税费—应交增值税900（附件：销售发票、银行回单、商品出库单）销售商品（含税收入，应收账款）借：应收账款—XX客户15,450（含增值税450元）贷：主营业务收入—商品销售收入15,000应交税费—应交增值税450（附件：销售发票、销售合同、出库单）收到应收账款（收回客户欠款）借：银行存款—基本户15,450贷：应收账款—XX客户15,450（附件：银行收款回单、欠款结清证明）预收销售款（提前收取客户货款）借：银行存款—基本户10,000贷：预收账款—XX客户10,000（附件：预收款收据、销售协议、银行回单）发出预收货款的商品（确认收入，补收尾款）借：预收账款—XX客户10,000银行存款—基本户5,450贷：主营业务收入—商品销售收入15,000应交税费—应交增值税450（附件：销售发票、出库单、补款回单）销售退回（商品质量问题，退款）借：主营业务收入—商品销售收入5,000应交税费—应交增值税150贷：银行存款—基本户5,150借：库存商品—XX商品3,433（原成本）贷：主营业务成本—商品销售成本3,433（附件：退货协议、红字发票、退款回单、入库单）销售折让（商品瑕疵，给予折扣）借：主营业务收入—商品销售收入1,000应交税费—应交增值税30贷：应收账款—XX客户1,030（附件：折让协议、红字发票、客户确认单）提供服务收入（含税，银行收款）借：银行存款—基本户6,180（含增值税180元）贷：主营业务收入—服务收入6,000应交税费—应交增值税180（附件：服务发票、服务协议、收款回单）结转销售成本（月末结转已售商品成本）借：主营业务成本—商品销售成本65,820（已售商品总成本）贷：库存商品—XX商品65,820（附件：销售成本计算表、库存商品台账）现金折扣（为回款给予折扣，客户提前付款）借：银行存款—基本户15,295.5财务费用—现金折扣154.5贷：应收账款—XX客户15,450（附件：折扣协议、银行回单、收款说明）代销商品收入（受托代销，收取手续费）借：银行存款—基本户20,600（代收货款，含增值税600元）贷：应付账款—委托方20,600借：应付账款—委托方20,600贷：银行存款—基本户19,372主营业务收入—代销手续费收入1,200应交税费—应交增值税28（附件：代销协议、收款回单、手续费发票）分期收款销售（分期确认收入，首笔收款）借：银行存款—基本户10,300（首笔含税收入）贷：主营业务收入—商品销售收入10,000应交税费—应交增值税300（附件：分期销售合同、收款回单、发票）出租固定资产收入（闲置设备出租，含税）借：银行存款—基本户3,090（含增值税90元）贷：其他业务收入—租赁收入3,000应交税费—应交增值税90（附件：租赁合同、租赁发票、收款回单）转让无形资产收入（转让专利使用权，含税）借：银行存款—基本户5,150（含增值税150元）贷：其他业务收入—无形资产转让收入5,000应交税费—应交增值税150（附件：转让协议、发票、收款回单）销售边角料收入（含税，现金收款）借：库存现金515（含增值税15元）贷：其他业务收入—边角料收入500应交税费—应交增值税15（附件：收款收据、出库单）四、费用核算环节：日常费用与支出支付办公费（水电费、物业费，普票）借：管理费用—办公费2,120（含增值税120元）贷：银行存款—基本户2,120（附件：费用发票、付款回单、费用明细单）支付差旅费（员工出差报销，含住宿、交通）借：管理费用—差旅费1,590（含增值税90元）贷：其他应收款—XX员工1,500库存现金90（附件：差旅费报销单、住宿发票、交通票据）支付业务招待费（客户接待，普票）借：管理费用—业务招待费1,060（含增值税60元）贷：银行存款—基本户1,060（附件：餐饮发票、消费明细、接待申请单）支付广告费（宣传推广，普票）借：销售费用—广告费3,180（含增值税180元）贷：银行存款—基本户3,180（附件：广告服务发票、广告协议、推广成果报告）支付咨询费（财务咨询服务，普票）借：管理费用—咨询费2,120（含增值税120元）贷：银行存款—基本户2,120（附件：咨询服务发票、咨询协议、服务成果报告）支付社保费（单位承担部分）借：管理费用—社会保险费8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：社保缴费通知单、银行扣款回单）支付印花税（购销合同印花税）借：税金及附加—印花税150贷：银行存款—基本户150（附件：印花税完税凭证、合同清单）支付房产税（自有房产缴纳）借：税金及附加—房产税3,600贷：银行存款—基本户3,600（附件：房产税完税凭证、房产证明）计提坏账准备（按应收账款余额计提）借：信用减值损失—坏账准备772.5（应收账款余额15,450×5%）贷：坏账准备772.5（附件：坏账准备计提表、应收账款台账）实际发生坏账（确认无法收回的应收账款）借：坏账准备772.5贷：应收账款—XX客户772.5（附件：坏账核销审批单、客户失联证明）支付固定资产清理费（处置旧设备，普票）借：固定资产清理318（含增值税18元