【《C会计师事务所审计风险控制研究》11000字（论文）】

PAGE2C会计师事务所审计风险控制研究摘要随着经济的发展改革，审计行业得到重视，各式各样的事务所如雨后春笋。截至2020年底，C事务所在地的会计师事务所达就有700多家。C会计师事务所是当地规模偏中等的事务所，缺乏市场影响力和竞争力。C事务所要提高市场的竞争力，需要扩展审计业务，也要加强对审计风险的控制。所以，加强C事务所审计风险的控制是当下环节极为重要的事情。本文主要针对国内C会计师事务所专业作为主要课题研究重点对象,就该专业会计计师事务所在从业资格审核中的风险审计以及风险管理相关问题对其进行了深入研究。首先,介绍了这一两篇文章的主要重点研究方向学术发展背景及其意义、研究的工作方法以及国内外生物相关科学研究的发展动态,同时阐述了审计风险控制的有关概念。其次,根据C事务所的业务流程,从审计业务的承接、审计方案、审计执行、报表出具四个环节和阶段来深入研究C事务所的审计工作中风险管理和控制的情况,通过该环节的情况分析来找到审计工作中风险管理和控制存在的问题,依据其中存在的问题,剖析了采用审计风险管理的思想和方法来控制审计工作中风险的必要性。最后,C会计师事务所审计风险从四个阶段逐个分析并研究对策,从而达到审计风险的有效控制。关键词：审计风险；审计风险控制；风险管理目录第1章绪论 11.1选题背景与意义 11.1.1选题背景 11.1.2研究意义 11.2国内外文献综述 11.2.1国内研究综述 11.2.2国外研究综述 21.2.3文献述评 21.3论文的结构及主要内容 31.4论文的研究方法 3第2章审计风险控制的相关理论 42.1审计风险的定义及特征 42.1.1审计风险的定义 42.1.2审计风险的特征 42.2审计风险控制的含义及意义 42.2.1审计风险控制的含义 42.2.2审计风险控制的意义 42.3审计风险管理理论 4第3章C会计事务所简介 53.1C会计事务所概况及业务流程 53.1.1C会计事务所概况 53.1.2C会计事务所业务流程 53.2C会计事务所风险控制模式 53.2.1业务承接阶段 63.2.2审计计划阶段 63.2.3审计实施阶段 63.2.4报告出具阶段 6第4章C会计事务所风险控制的问题及成因分析 84.1C会计事务所风险控制存在的问题 84.1.1缺乏风险管理意识 84.1.2审计风险认识不全面 94.1.3风险控制效果差 94.1.4风险控制方法存在缺陷 94.2引入风险管理理念必要性 9第5章提高C会计事务所风险控制能力方案设计 105.1业务承接阶段 105.1.1慎选择被审计单位 105.1.2加强独立性管理 105.2审计计划阶段 105.2.1加强评估重大错报风险 105.2.2制定详细的审计计划 105.2.3全面了解被审计单位及其环境 105.3审计实施阶段 115.3.1重视分析性复核程序 115.3.2及时定期汇报审计进程 115.3.3规范执行审计程序 115.3.4坚守执业准则及职业道德规范 115.4报告出具阶段 115.4.1严格执行复核制度 115.4.2注重与被审计单位沟通 11结语 12参考文献 13第一章绪论选题背景与意义1.1.1研究背景审计在社会经济中起着不可磨灭的作用，是十分重要的，在社会人们的眼中，审计不仅可以披露重大错报，而且可以合理避免审计风险。审计风险是一切会计事务所要面临的挑战，也就是这样如何合理的控制审计风险显的极为重要，所以审计风险影响着会计事务所的运营。1.1.2研究意义审计风险整体逐渐增大以及相应的处罚日益严重为注册会计师职业带来了巨大的压力，面对日益增大的风险所带来的严重挑战，只有降低审计风险总体水平，才能切实提高审计机构的业务执行质量，不断提高在此过程中风险控制能力，也可以说成吧风险降到大家满意的程度，让审计业务更好的开展，使会计事务所能正常运营。在这样的情况下，不断加强审计风险控制研究对计实践进一步有着重要的意义，这也是必然的追求。根据C会计事务所对审计风险控制的研究，可以清楚认识审计风险，尽最大的可能去避免审计风险；同时提高了审计的质量。C会计事务所风险的有效控制，也提高了该事务所在同水平的竞争力，有着深远的影响。1.2国内外文献综述1.2.1国内研究综述万立芳(2010)指出，审计风险要从根本控制风险，控制应收账款风险水平，对应收应付账款做到合理合法。吴婷婷(2011)提出，风险受诸多因素的影响，加强风险制度，平衡风险制度是避免风险发生的一大途径。李林红(2012)指出，依照审计风险准则，合法完成审计业务，控制审计风险；加强会计事务所内部控制，提高会计事务所的工作质量和员工的工作效率。成焕玲(2013)表明，现在情形下的国内会计事务所是存在很严重的种种关于审计风险管理问题，如何解决这一问题，首先应该要有完整的制度，更要有美好的环境，最重要的是提高会计事务所内在的工作能力，做好这些从而促进会计实务的发展。罗梦欣(2014)指出，审计风险的成因有客观因素和主观因素。客观原因包括被审计单位的内容失真，有严重的缺失等；审计的复杂性和广泛性；外界因素对审计的影响。主观原因例如方法的局限性；工作人员的基本素养等因素。加强防范审计风险的措施也是很重要的。田春雷(015)说出,会计事务所在审计风险控制方面存在着不足,并提出造成该情况的原因,并提出改善措施。武凤(2016)提出，会计事务所审计风险控制措施要用现代化技术，保证审计质量，同时提高审计人素养。对领导人也提出了建议及要深化我国“走出去”的战略，实现会计事务所审计在各大方面的运用和影响力。张志刚(2017)认为，总体错报是受三个要素共同作用的，即固定风险；控制风险；检查风险。在三者的共同作用下阐明了审计风险评估和重大错报间的关系。王松格(2018)说，加强会计事务所对审计风险的认识，合理分析审计风险，准确面对问题，从而加强控制审计风险，做到更好的推动审计工作的发展。周宏亮(2019)认为，造成审计风险的原因有许多，要从多方面入手从而降低审计风险。对审计人的培训和素质的提升；尽量保证数据的真实性，将风险降到最低。李婷婷(2020)提出，审计风险严重影响审计质量，随着时代的发展，对审计风险控制而言是更大的挑战，在不断的挑战中不断的探索和总结规律，提升审计的质量。1.2.2国外研究综述Yasuhrio(2010)研究中，他强调审计风险的成因不仅是数据的收集、支付的参数，还有主观因素。同时他通过模拟实验，证明审计风险与相关数据的关联。Marymindak,wendyheltze(011)正在深入地研究中国企业的环境保护责任和审计风险之间的相互影响,研究结果表明,在中国的注册会计师普遍认为,在企业的环境中处于劣势并且不会导致企业增加审计的风险,而是在一些存在环境方面出现问题的中国企业则可能会导致企业增加其审计的风险。BrandasClaudiu,StirbuDan（2013）利于模拟实验，将审计风险和相关会计信息联系到一块，得到风险评估结果。FedaaAbdAlmajidSabbarAlaraji（2017）通过深入了解影响审计质量的因素，认为有以下几种因素：会计事务所的大小、会计事务所所受到奖赏荣誉、审计工作人员的专业能力等，通过研究，加强会计事务所所作出报告的可信度。Ball等人在2011年的研究中，他们通过多次了解，审计风险存在着诈骗性报告，这些情况往往会让被审计公司做出更大的“投资”，从而影响经济市场。JochenBigus（2015）研究损失规避、审计风险评估与审计师责任之间的关系，结果表明当审计师为了逃避责任和规避损失时会加大审计风险，强调要加强制度监管。1.2.3文献述评：根据国内外的文献，我们可以看出国内外关于审计风险控制的研究是很丰富的，范围极其的广泛，也取得了好的成绩。但是，审计风险控制大部分停留在了理论基础之上，实际的情况并不是很乐观。如我们需要建立审计风险制衡机制，完善审计风险管理体制等，其实落实到实际情况确很难做到所谓的平稳的制衡机制。怎么去完善审计风险控制成为了一个棘手的问题，有着很强的挑战性。根据C会计事务所如何面对这一问题，进行深刻研究。1.3论文的结构及主要内容研究内容：第一章：导论。在第一章主要介绍了审计风险控制的背景和其存在的意义，依靠国内外文献的帮助，分析并解决C会计事务所面对审计风险控制的问题。第二章：审计风险控制的相关理论。对审计风险及其控制做出合理的解释，并说明其存在的意义。第三章：案例分析。首先介绍C会计事务所的情况，介绍C会计实务在审计时的业务流程、存在的现状和问题。在根据引进审计风险控制管理并对C会计事务所做出的对策，讨论审计风险控制的益处。1.4论文的研究方法在本次研究过程中，运用了以下方法：1.文献研究法：运用所掌握的大量信息，构造思想路线。2.定性和定量相结合分析法：主要采取定性和定量相结合额分析方法，在定性分析基础上采用定量分析，通过实施数据与研究对观点进行科学化的论证。3.案例研究法：通过案例的分析，加强了解审计风险控制对会计实务的重要性的认识，为了更好的发展审计风险控制，提升审计质量。第二章审计风险控制的相关理论2.1审计风险的定义及特征2.1.1审计风险的定义审计风险是其字面意思为在审计过程中带来损失的风险。但是在不同的情况或者文件下所呈现出审计风险定义是不同的。审计风险是由三个因素组成，即内在风险、控制风险和检查风险。三者有着密切联系，共同构成审计风险。2.1.2审计风险的特征审计风险拥有以下特征：（1）客观性。我国是使用随机抽样的方法进行审计，也就是说审计人员是随机抽取的，并由抽取的审计人员去负责，尽可能的做到避免审计风险。（2）普遍性。在审计进程中，往往步骤有很多，不论那个步骤出错，都会引发不可估量的后果，导致审计风险有偏差。（3）潜在性。审计风险具有隐藏的本领，是可能存在的情况，在一定时期难以发现，并不会能给公司或单位造成严重的问题，具有很强的潜在性。（4）偶然性。审计审查的途中，往往会出现被审计单位所提供的数据不完整、审计计划不够完善或审计人员出现个人问题等，这种偶然的事件往往影响着审计风险评估工作。（5）可控性。审计工作人员通过各种手段使的风险水平下降，尽量做到审计风险最低。2.2审计风险控制的定义及意义2.2.1审计风险控制的定义审计风险控制是针对于审计风险所产生的具有专业性的方法，从而降低审计风险。审计风险是无处不在的，从审计接受业务起，开始审计实施具体到某一步骤，必须要有效的控制。审计人员在完美得到审计结论的时候，要求将审计风险降到一定合理水平。审计工作具体有以下几个步骤：（1）评价固定风险水平，工作人员依靠所掌握的情况进行合理分析，初步评估审计风险水平。（2）评价控制风险水平，建设专业制度，通过对审计单位内部控制，对风险的观察分析，确定风险水平。根据风险水平可以将其分为不同等级的审计风险。（3）确定预计风险水平，工作人员按照实际情况来预测审计风险。（4）确定检查风险水平，工作人员经过控制风险水平，减少审计时间和费用，达到预期的目的。从而做的控制审计风险。2.2.2审计风险控制的意义审计风险控制的意义非凡，有以下几点：（1）控制审计风险，能够改善审计质量，提高自身竞争力，更好的发展审计工作。有效地控制审计风险，在提高审计质量的同时，落实了审计的要求。合理的审计风险控制可以加强审计报告的可信度。（2）控制审计风险，可以加强事务所自身建设，让审计可以得到好的发展。审计所做出的第三方经济报告，在济发展中有着很高的地位。在发展过程中，有各种扭曲事实的事情发生，审计行业不仅要独善其身，还应该更好的控制审计风险，使此类事件不在发生，让各大行业得到良好的发展，社会从而更进一步。（3）控制审计风险，起到平衡社会资源分配作用，增强市场稳定。加强审计风险控制，促进经济市场发展。2.3审计风险管理理论风险管理是将风险降至最低水平的过程的一种方式。风险管理概念的提出，最早发端于上世纪50年代的美国，现已成长为一种系统完善的管理体系。审计的风险管理是审计工作者利用专业的技术，通过对审计风险进行识别、评估、应的过程，将审计风险降低到某一范围之内，从而做到控制审计风险。审计风险管理分为两个方面：第一个方面是在审计行业的角度来看，通过法律的手段进行审计风险管理，从而降低审计风险水平。第二个方面是从会计事务所的方面出发，作为审计主体，会计师事务所进过审计人员通过一系列的方法来控制审计风险。风险管理理论在控制审计风险上有一定的启示作用。有效控制审计风险。第三章C会计事务所简介3.1C会计事务所概况及业务流程3.1.1C会计师事务所简介C西安会计师法律事务所公司注册地在位于中国西安,是1998年在原中国西安某个高级会计师法律事务所企业基础上逐年进行企业改制重新建设而来的大型、综合性的高级会计师法律事务所,2018年6月经国家财政部和所属国家工商总局联合批复将该律师事务所由一家有限责任企业合并公司转制而来合并成为特殊普通企业法人经营合伙,注册资本3000万元。C中国会计师法律事务所目前已经具有与投资证券期货及其他业务相关的甲级业务代理资格、建筑工程项目造价财务顾问甲级业务资格、招投标义务代理人甲级业务资格,是指经国务院国资委或者监事会常年决定聘用的特殊专业技术管理协调服务人员或者技术助理服务机构。事务所始终坚持秉承"诚信、严谨、求实"的企业个人从事职业道德和服务精神,遵循"独立、客观、公正"的企业个人从事执业法律道德基本原则,依靠自身独立科学的企业经营体制管理和雄厚的财务专业力和人力资源管理优势,提供各种专门的咨询服务,特别是在对外资企业内部进行国资兼并改制重组、变更成为股份制企业上市、管理咨询顾问、工程造价代理顾问和企业税务代理筹划等多个专业环节服务方面都十分具有丰富的专业知识和管理实践经验。C会计师事务所在当地属于大型规模事务所,在组织机构的设置上,C事务所设有股东会议、董事会、监事会,在董事会下设有主任会计师,分管项目部、人力资源部、财务部、经营管理部以及监管部,在项目部下主任会计师通过建立项目组来完成审计项目。每个项目组都由项目经理来统一领导,其他成员根据实际情况进行安排。项目经理负责该审计项目的执行并协调与被审计单位沟通,主任会计师监督项目组的工作和其他一切能影响审计工作的情况。3.1.2C会计师事务所审计业务流程C会计师事务所的审计业务流程分为业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、报告出具阶段。事务所在接手企业审计业务时，先进行企业初步评估风险的评估，对企业自身价值以及信用程度进行评价。根据自身审计实力，去利用自身风险承受能力去考量是否可以接手此项业务，最终通过前期的价值考察确认业务的签订。在约定书签订以后及时进行被审计单位环境及内部控制情况，深入探查业务方内部审计环境以及管理框架，整理单位财务报表以及往期审计报，对报告进行简单分析，根据往年数据对比进行错报风险评估，并依据单位实际情况进行审计计划的制定。在计划实施阶段，首先要探索这一计划的可行性，进行内部控制模式的测试，并根据测试结果对审计计划进行实质性程序实行。实施结果出来以后，事务所便需要及时作出审计意见书与企业进行沟通协调，征求企业的意见，经过企业同意以后编制审计报告并进行数据以及内容的复核，在确认无误以后签发打印报告，完成整个审计业务流程。图3-1事务所审计流程图3.2C会计事务所风险控制模式C会计师事务所针对审计风险的控制模式是基于行业规范加之已事务所对企业的信息评级，对是否有能力接收业务并且承担风险后果的能力进行考察，建立相关审计制度进行规范并依据规范制度进行审计程序的进行，并建立严格的审查程序以及层级式规范将业务可能出现的风险控制在最小范围。下文对C事务所业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段以及报告出具阶段的审计风险控制模式进行介绍。3.2.1业务承接阶段作为接收此项业务的前期准备工作，会计事务所会很严谨的进行考察，将自身的承受基础以及企业的价值评价进行细致计量，以能力匹配承接范畴，防止信息错报以及能力达不到标准而控制不了业务走向，进而出现重大风险问题。在这一阶段，会计师事务所会采用与企业面谈加信息收集的手段对企业价值进行评估。对于初次接手的企业，重点去了解企业的大致情况以及是否存在重大问题，对曾经审计问题进行调查，将企业最主要的审计信息以及管理架构进行摸底考量，对企业负责层以及审计人员的背景调查清楚，从整体以及某些方面分重点进行信息掌握，更好的明晰企业情况。对多次承接的企业重新进行彻底评估，防止以前审计信息的变动或者因以前信息收集技术的不成熟导致信息的缺失，并进行更深层次的广范围的评测，对各企业进行更加严格且有效的摸底。在承接以后出现重大审计问题后会迅速的将问题上报并进行严格处理，如果严重影响事务所的风险保障范围，立刻停止业务工作的进行，防止问题进一步恶化，对事务所造成严重影响。3.2.2审计计划阶段接收审计业务签订书后，会计事务所先初步了解业务并对审计业务进行进一步的审计计划。完美的审计计划可以很好的调节审计资源和任务之间的问题，合理安排以后的审计工作，从而做到高效的审计工作。会计事务所在进行制定计划阶段，会通过业务承接阶段总结而得出的关于业务承接方有关会计事宜以及审计环境结构给出一个基本机构框架。C会计事务所严格根据审计的专业性和特殊性的要求，本着公平公正的原则，以自己实际情况为起点，编制出审计计划规范要求。会计事务所按照计划规范要求做出时间安排、人员安排、范围内容等审计计划的具体安排。在初步计划制定之后，结合具体情况做到更加符合实际情况的详细的工作安排，稳进审计计划工作。3.2.3审计实施阶段在得到委托人出具的审计证据充分和适当的情况下，利用专业的审计工具做出的具有专业性质的报告文件。但是在这个过程中，第一步严重的问题就是如何得到充分且适当的审计证据呢?这是对审计工作人员的一种考验，合理收集查询证据是非常重要的，在审查正确无误的证据后，在计算分析出适合的审计证据。在实施审计计划的时，除了按审计计划书的规定，还需要根据委托工作自己内部控制情况，进一步做到合理的审计实施。3.2.4报告出具阶段审计报告出具是在前面充分准备的情况下，通过对审计证据合理的分析，最后做出有意见性的报告文件的过程。它起着很关键的作用。在这一阶段，它需要整理合并及分析审计证据，加强审查复核审计的初步计划，同时还要做出标准的审计意见或者是非标准的审计意见，最后整合到一块完成审计报告工作，对审计报告进行归档留案。表3-1报告审计具体事项表业务流程及其关键控制点相关文件底稿索引1.汇总审计基本情况账项调整分录汇总表重分类调整汇总表列报调整汇总表未更正错报汇总表试算平衡表草表2.联系被审计并进行沟通沟通函3.编制算平衡表试算平衡表4.对报表进行总体复核，评价报表总体合理性报表分析程序底稿5.编制重大事项概要审计重大事项概要6.草拟审计报告审计报告7.完成各级复核工作相关底稿签字8.获取管理层声明管理层声明9.报表经管理层、治理层确认审计确认函10.业务部门已批准审计报告业务报告流转控制表审计报告结束之后，要对审计报告质量做到负责。对审计报告进行复查，从而保障有质量的审计报告。C会计事务所风险控制的问题及成因分析4.1C会计事务所风险控制存在的问题4.1.1缺乏风险管理意识审计风险是肉眼难以看到的，具有一定的潜在性，同时审计风险是随机是着摸不透的，很难准确的计算出来。所以这对审计工作人员的要求很高，除了有专业的技术更需要积极主动的去寻找它。审计风险有这些隐蔽属性，但是其危害性很大，风险要是没有及时的发现，往往对会计事务所产生不可弥补的后果，然而这些后果都是很严重的。基于这种情况下，审计风险管理就起到了很重要的作用，合理的运用审计风险管理理论，它不仅是考验会计事务所审计水平，而且更好的控制审计风险，降低审计风险，做到最优审计。C会计事务所也有审计风险控制，但是它如同虚设，没有起到实在的作用。在管理方面，没有充分运用审计风险管理，没有合理把握审计风险控制。缺乏风险管理意识，未及时把握风险控制。所以，加强风险管理控制是很重要的。4.1.2审计风险认识不全面我们应该准确全面认识审计风险，审计风险是由于外界因素和某些特殊因素，使审计结果和实际情况相不符合，或者是由于工作人员粗心大意或主观原因的判断错误，从而做出错误的审计结果，以上的各种方面都会导致重大的经济或精神损失。我们可以看出，审计风险不仅受客观因素的影响，还会受到主观因素的影响。在客观因素方面，所提供的审计证据出现问题，即委托人提供的某些关于该审计的数据出错或出现舞弊。在主观因素方面，会计事务所提供了错误的意见或不恰当的意见，影响审计结果。所以，审计风险是主客观因素相加。在受到主观因素、客观因素的影响下，客观因素是不可为的难以改变，所以就降低主观因素的干扰。C会计事务所严重忽略了主观因素所带来的问题，强行或者可以说成单纯的认为按照审计程序编制审计报告就可以做到高效控制风险。这种想法做法从根本上来说就是错误的。4.1.3审计风险控制效果差随着科学进步、事业的发展，各界对审计风险要求也有一定的提高。会计事务所应该从根本上解决问题，在执行审计四个阶段的过程中，抓好每一阶段，提高审计风险水平。在2019年，C会计实务在进行一次审计工作中，由于风险控制措施的不完善，纸质底稿未能及时给出，具体原因是委托方在交接审计工作的时候，是分批次提供相应的数据，但数据有拖延，迟迟没有交回，从而导致C会计事务所与之在定初次审计计划的纸质版由于长期未能及时出具而出现重大丢失。有关部门给予处分，处15万元罚款。审计风险控制措施的不足，使会计事务所遭到损失。所以要加强完善审计风险措施。4.1.4审计风险控制方法存在缺陷C会计事务所单纯用审计程序和审计制度来对审计风险进行评估，存在侥幸心理，企图以这种方法降低审计风险。这种方法存在严重问题。C会计事务所通过审计制度，被动的去修改审计意见，试图降低审计风险，这种办法可以起到一定的作用，没有高效控制审计风险。再者说C会计事务所按照审计程序，而不是以审计风险管理。它不能全面准确的把握审计风险，只是在审计风险框架上完成审计初步情况，没有深入的去剖析审计风险。C会计事务所在面对审计风险所做出的决定或方法是存在问题的，所以，C会计实务应该以管理的角度，全方位、多层次积极的面对审计风险，做出高效的审计风险控制。4.2引入风险管理理念必要性风险管理，有利于全方位认清审计风险，有利于规避审计风险，有利于审计风险错误高频发生，从而做到减少审计风险所引起的后果。不仅如此，而且引入风险管理可以提高会计事务所在该领域的竞争力。会计事务所通过使用审计风险管理使得审计风险得到高度识别，做到有效的评价，合理应对风险，将风险降到最低水平。风险管理内容如图。图4-1审计风险管理图审计风险识别是风险管理的第一步，是发现和分析审计风险。审计风险评价是风险管理的第二步，是合理得到审计证据的重大错报风险，对风险高度检查，得到检查风险，利于风险公式计算风险的概率。在风险概率的基础上预测其风险的各种危害，将损失降到最低。审计风险应对是风险管理的第三步，依据得到的审计风险评价数值，采用针对性措施从根本上降到风险水平，减少不必要的损失。提高C会计事务所风险控制能力方案设计5.1业务承接阶段5.1.1审慎选择被审计单位随着近些年经济的快速发展，各大企业迅速发展，作为外部审计重要的一环，会计事务所的地位不言而喻，在这样的情况之下，会计事务所也如雨后春笋般不断增加，市场的竞争力日益加重，因而很多会计事务所在巨大压力下为了承接更多的项目，便随之疏忽了对客户的详细了解以及对客户选择的警惕性。在这种情况下，不可避免的便加大了对承接项目后的审计风险。在大趋势之下C事务所也没能幸免。因此，C事务所更应依法合规行事，提高应有的防范意识，谨慎的选择项目承接的对象。5.1.2加强独立性管理 独立性是让会计事务所在审计中有真高度的独立自主权，不受到任何外界影响。在办事过程中，时时刻刻保持着高度独立和严谨认真的态度，对审计工作负责到底。5.2审计计划阶段5.2.1加强评估重大错报风险在审计的计划阶段中，首要的便是对错报风险的评估，并在审计计划中制定与该评估相对应的审计程序，以此来降低审计风险。只有在最初的计划阶段便做好风险应对的整体措施，在接下来审计实施的过程中才能有条不紊的进行审计工作。并随时根据情况来调整审计计划。审计风险评价的结果显示:C事务所重大错报的风险较高。因此，加强该方面的评估对C事务所控制审计风险有着重要的意义。5.2.2制定详细的审计计划C事务所在审计计划阶段对于对于整个审计过程的制定过于简单，仅仅对审计人员和审计时间做出了初步的安排，这将必然加大了事务所的审计风险。5.2.3全面了解被审计单位及其环境正所谓,知己知彼,百战不殆,只有通过对被审计机关足够的了解,在审计过程中对某些关键的环节才能准确的找出依据。对被审计单位的行业情况、法律环境等外部环境以及企业内部性质的了解有助于对财务报表层面风险大小的评估。判断财务报表列报和披露是否合理则要对被审计单位的会计政策的合理性的进行分析。了解被资格审计成员单位的经营战略目标和潜在经营风险。便可以得出对关联方交易、管理层持续经营的假设的合理性分析,被审计单位财务业绩及财务报表的分析是注册会计师识别特别风险和舞弊风险的重要依据。在审计的过程中,对被审计单位内部是否空的情况进行测试是非常重要的一步,只有对其进行了测试,确定了内部风险控制的准确和有效性,才能够保证审计单位财务报表信息的真实。5.3审计实施阶段5.3.1重视分析性复核程序分析性的复核程序主要指的就是通过对被审计单位财务信息的各个同时期和行业内部的有关数据进行比较,研究各个财务信息之间、各个财务信息和非各个财务信息之间的可能性之间存在的联系,来评价财务信息是否披露恰当。5.3.2及时定期汇报审计进程及时定期汇报审计进程也是审计工作过程中十分中的步骤，及时汇报审计过程中出现的高风险问题，就能尽可能的避免审计风险的发生，使得审计工作有条不紊的进行，同时应加大审计过程的公开透明性，尽可能快速且保质保量的完成审计工作。5.3.3规范执行审计程序在事务所的日常活动中应着重加强对审计人员职业素质的培养。比如可以通过反面案例渲染来警示事务所的审计人员，同时对严格按照规范来执行审计程序的审计人员加以表彰。也应加强对审计人员的定期培训、在平台宣扬规范化操作的重要性。以此来提高审计人员的自身防范意识。深切认识到规范操作的重要性。5.3.4坚守执业准则及职业道德规范严格遵守职业道德规范，让规范来约束自己的行为，在审计过程中做出合理的审计意见也是十分关键的。但即使这样，同样无法保证对重大错报和舞弊风险的百分之百的识别。只能在一定程度上确保审计单位的会计报表没有出现明显的错报漏报。在此基础上，则审计人员不应该对未发现的错报和舞弊负责。但是在事实判断中，就需要确认审计人员是否真的合规操作，同时保证审计人员的独立性。所以为了尽可能的避免法律诉讼，降低审计风险。R事务所对审计人员的定期培训的教育就十分的重要，确保审计人员人人做到具备风险防范意识、坚守职业道德、严格合规操作。5.4报告出具阶段5.4.1严格执行复核制度执行严格的复核制度在审计工作中至关重要。复核是确保审计质量，控制审计风险的重要保证，只有通过复核，审计底稿和审计报告才能进行最终的归档和打印。5.4.2注重与被审计单位沟通由于审计工作的需要,在审计过程的前几个阶段审计人员需要与被审计单位的不断的进行沟通。但是在最终出具报告的阶段,与被审计单位之间进行及时的交流沟通也是非常重要的。沟通的内容有关于注册会计师对出具的审计意见的解释,对审计报告的进一步解读。在这一阶段的沟通仍是审计风险有效控制的一个关键步骤,同时在这一阶段的工作中,注册会计师也应该进一步明确其立场,并且必须坚守其职业道路和底线。结语由近年来的经济推进而来的大力改革，推动国内的会计事务所的地位稳定发展，与地位发展一同到来的还有不可避免的审计风险。会计事务所的发展与审计风险有着重要联系，只有熟知审计风险才能对其进行有效的控制，使事务所在激烈的行业竞争中稳步发展。本文内容以C会计师事务所作为研究对象，运用了审计风险控制的相关理论，根据审计风险控制的现状对审计事务所提出的一些问题进行阐述，使用了风险管理理念来对审计风险进行控制。由对C事务所审计风险进行识别、评价的过程中，分析出审计风险控制对策。通过本文相关研究，得岀以