做账实操-施工行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-施工行业账务处理分录一、项目准备与物资采购（共10个分录）涵盖投标保证金、材料采购、机械设备租赁，需按“项目名称”核算，留存采购合同、租赁协议。支付投标保证金（为承接XX写字楼项目支付投标保证金50万元，附投标文件）借：其他应收款——投标保证金（XX招标方）500000贷：银行存款500000收回投标保证金（未中标，收回XX项目投标保证金50万元，附退款凭证）借：银行存款500000贷：其他应收款——投标保证金（XX招标方）500000采购建筑材料（为XX住宅项目采购钢筋，价款200万元，款未付，附采购合同）借：原材料——钢筋（XX项目）2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：应付账款——XX建材商2260000支付材料款（支付XX建材商钢筋款200万元，附银行回单）借：应付账款——XX建材商2260000贷：银行存款2260000材料领用施工（XX住宅项目领用钢筋150万元，附领料单）借：合同履约成本——工程施工（直接材料，XX项目）1500000贷：原材料——钢筋（XX项目）1500000租赁施工机械（租赁塔吊用于XX厂房项目，月度租金8万元，款已付，附租赁协议）借：合同履约成本——工程施工（机械使用费，XX项目）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400采购周转材料（采购脚手架、模板等周转材料，价款30万元，款已付，附采购发票）借：周转材料——脚手架300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000周转材料领用（XX项目领用脚手架，按一次摊销法核算，附领用单）借：合同履约成本——工程施工（其他直接费，XX项目）300000贷：周转材料——脚手架300000预支工程款（向XX项目工程部预支备用金5万元，附预支单）借：其他应收款——备用金（XX项目）50000贷：银行存款50000备用金报销（XX项目工程部报销差旅费、零星采购费4.8万元，余款收回，附报销单）借：合同履约成本——工程施工（间接费用，XX项目）48000银行存款2000贷：其他应收款——备用金（XX项目）50000二、工程施工与成本归集（共12个分录）含人工成本、机械折旧、间接费用分摊，需按“成本类型”归集，留存工资表、折旧表。计提项目人员工资（XX项目管理人员工资15万元、施工人员工资60万元，附工资表）借：合同履约成本——工程施工（直接人工，XX项目）600000合同履约成本——工程施工（间接费用，XX项目）150000贷：应付职工薪酬——工资750000支付项目人员工资（支付XX项目75万元工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资750000贷：银行存款750000自有机械折旧（自有挖掘机用于XX项目，原值120万元，按5年折旧，月度折旧2万元，附折旧表）借：合同履约成本——工程施工（机械使用费，XX项目）20000贷：累计折旧——施工机械20000机械维修支出（支付挖掘机维修费1.5万元，附维修发票）借：合同履约成本——工程施工（机械使用费，XX项目）15000应交税费——应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16950间接费用分摊（月末将XX项目间接费用16.5万元分摊至工程成本，附分摊表）借：合同履约成本——工程施工（间接费用分摊，XX项目）165000贷：合同履约成本——工程施工（间接费用，XX项目）165000水电费支出（支付XX项目施工用水电费3万元，附水电费发票）借：合同履约成本——工程施工（其他直接费，XX项目）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900专业分包支出（将XX项目消防工程分包给第三方，支付分包款50万元，附分包合同）借：合同履约成本——工程施工（分包成本，XX项目）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000工程保险费支出（为XX项目购买工程一切险，支付保费8万元，附保险单）借：合同履约成本——工程施工（其他直接费，XX项目）80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款84800农民工工资专户支付（通过农民工工资专户支付XX项目农民工工资40万元，附工资表）借：应付职工薪酬——农民工工资（XX项目）400000贷：银行存款——农民工工资专户400000借：合同履约成本——工程施工（直接人工，XX项目）400000贷：应付职工薪酬——农民工工资（XX项目）400000工程检测费支出（支付XX项目材料检测费2万元，附检测合同）借：合同履约成本——工程施工（其他直接费，XX项目）20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200临时设施搭建（为XX项目搭建临时办公室，支出15万元，附搭建合同）借：临时设施——XX项目办公室150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500临时设施摊销（临时办公室按项目工期2年摊销，月度摊销6250元，附摊销表）借：合同履约成本——工程施工（其他直接费，XX项目）6250贷：临时设施摊销——XX项目办公室6250三、工程结算与收入确认（共12个分录）含工程进度款结算、收入成本结转、质保金核算，需按“结算阶段”核算，留存结算单、验收报告。确认工程进度款（XX项目按完工进度30%结算，应收工程款300万元，附进度结算单）借：应收账款——应收工程款（XX业主，XX项目）3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000贷：工程结算——XX项目3390000收到工程进度款（收到XX业主支付的进度款280万元，附银行回单）借：银行存款2800000贷：应收账款——应收工程款（XX业主，XX项目）2800000确认合同收入成本（XX项目累计发生成本600万元，预计总成本2000万元，完工进度30%，确认收入660万元，附收入确认表）借：合同履约成本——工程施工（成本结转，XX项目）6000000贷：主营业务成本——工程成本（XX项目）6000000借：主营业务收入——工程收入（XX项目）6600000贷：合同资产——收入结转（XX项目）6600000工程竣工结算（XX项目竣工，最终结算金额2200万元，补收工程款200万元，附竣工结算单）借：应收账款——应收工程款（XX业主，XX项目）2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000贷：工程结算——XX项目2260000收到竣工结算款（收到XX业主竣工结算尾款200万元，附银行回单）借：银行存款2000000贷：应收账款——应收工程款（XX业主，XX项目）2000000确认质保金（XX项目预留5%质保金110万元，质保期2年，附质保协议）借：应收账款——应收质保金（XX业主，XX项目）1100000贷：工程结算——XX项目（质保金）1100000收回质保金（质保期结束，收回XX项目质保金110万元，附收款凭证）借：银行存款1100000贷：应收账款——应收质保金（XX业主，XX项目）1100000工程奖励收入（因XX项目提前竣工，收到业主奖励款20万元，附奖励协议）借：银行存款200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000贷：主营业务收入——工程奖励收入（XX项目）226000工程索赔收入（因业主设计变更，收取索赔款15万元，附索赔协议）借：银行存款150000应交税费——应交增值税（销项税额）19500贷：主营业务收入——工程索赔收入（XX项目）169500工程扣款支出（因XX项目质量问题，被业主扣款8万元，附扣款通知）借：主营业务收入——工程收入（XX项目，红字）80000应交税费——应交增值税（销项税额，红字）10400贷：应收账款——应收工程款（XX业主，XX项目，红字）90400跨期工程收入调整（年末调整XX跨期项目完工进度，补确认收入50万元，附调整表）借：主营业务收入——工程收入（XX项目）500000贷：合同资产——收入结转（XX项目）500000工程结算对冲（XX项目竣工后，将工程结算与合同资产对冲，附对冲凭证）借：工程结算——XX项目22000000贷：合同资产——收入结转（XX项目）22000000四、税费与其他业务（共12个分录）含增值税核算、附加税计提、固定资产管理，留存纳税申报表、资产凭证。计提增值税（当月销项税额80万元，进项税额50万元，转出未交增值税30万元，附计税表）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000贷：应交税费——未交增值税300000缴纳增值税（缴纳当月未交增值税30万元，附完税证明）借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款300000计提城建税与教育费附加（按增值税12%计提，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，附计提表）借：税金及附加——城建税21000税金及附加——教育费附加9000税金及附加——地方教育附加6000贷：应交税费——应交城建税21000应交税费——应交教育费附加9000应交税费——应交地方教育附加6000缴纳附加税费（缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计3.6万元，附完税证明）借：应交税费——应交城建税21000应交税费——应交教育费附加9000应交税费——应交地方教育附加6000贷：银行存款36000预缴增值税（异地施工，预缴XX项目增值税15万元，附预缴凭证）借：应交税费——预交增值税150000贷：银行存款150000借：应交税费——未交增值税150000贷：应交税费——预交增值税150000采购办公设备（购置项目管理用电脑，价款5万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——办公设备（电脑）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500办公设备折旧（电脑按3年折旧，月度折旧1388.89元，附折旧表）借：管理费用——设备折旧1388.89贷：累计折旧——办公设备1388.89支付办公费（支付公司总部办公文具费1万元，附费用发票）借：管理费用——办公费10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300支付差旅费（公司管理人员出差考察项目，支付差旅费2万元，附差旅发票）借：管理费用——差旅费20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：银行