财政部小企业财务制度

PAGE财政部小企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进小企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。具体标准按照国务院国有资产监督管理委员会、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合发布的《中小企业标准暂行规定》执行。（三）基本原则1.合法性原则：小企业的财务活动必须符合国家有关法律法规的规定，确保财务工作的合法性、合规性。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映小企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖小企业财务活动的各个方面，确保财务信息的全面性和完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免出现重大差错。5.及时性原则：及时收集、处理和传递财务信息，以便管理层及时做出决策。6.效益性原则：在财务管理中注重成本效益分析，合理配置资源，提高资金使用效益。（四）财务管理的基本任务和方法1.基本任务做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。建立健全内部财务管理制度，加强财务监督，防范财务风险。如实反映企业财务状况和经营成果，依法为投资者和债权人提供准确的财务信息。2.方法采用科学的财务核算方法，确保财务数据的准确性和及时性。运用财务分析工具，对企业的财务状况和经营成果进行深入分析，为决策提供依据。建立有效的财务内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置小企业应当根据会计业务的需要，设置独立的财务机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业秘密。3.企业应当定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。2.没有办清交接手续的，不得调动或者离职。3.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。三、会计核算（一）会计核算的基本要求1.小企业应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定，建立健全会计账簿，进行会计核算。2.会计核算应当以小企业持续、正常的生产经营活动为前提。3.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。4.小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。（二）资产的核算1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应当按照国家有关规定，加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。短期投资：小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如股票、债券、基金等。短期投资应当按照实际支付的价款入账，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收及预付款项进行全面检查，预计各项应收及预付款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收及预付款项，应当计提坏账准备。存货：小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.长期资产长期投资：小企业不准备在1年内（含1年）变现的对外投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资应当按照成本进行计量。固定资产：小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1个会计年度的有形资产。固定资产应当按照成本进行初始计量，折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。无形资产：小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。（三）负债的核算1.流动负债：小企业预计在1年内（含1年）偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款等。流动负债应当按照实际发生额入账。2.长期负债：小企业偿还期限在1年以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。长期负债应当按照实际发生额入账，按照摊余成本和实际利率计算确定的长期负债利息费用，应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，计入相关资产成本或者当期损益。（四）所有者权益的核算所有者权益是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。1.实收资本（或股本）：小企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.资本公积：小企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。3.盈余公积：小企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。4.未分配利润：小企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。（五）收入、费用和利润的核算1.收入：小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。收入应当按照实际发生额入账。2.费用：小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。费用应当按照权责发生制原则，在确认相关收入的当期计入损益。3.利润：小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（六）财务会计报告1.小企业应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。2.会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。3.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或股东权益）分类分项列示。资产类项目应当按照资产的流动性大小顺序排列，负债类项目应当按照债务必须支付的先后顺序排列，所有者权益类项目应当按照永久性递减的顺序排列。4.利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。5.现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。6.小企业应当在会计报表附注中对重要会计政策和会计估计变更、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等事项作出说明。四、财务管理制度（一）资金筹集管理制度1.小企业筹集资金的方式主要有吸收投资者投资、向银行借款、发行债券等。2.企业应当根据生产经营和发展的需要，合理确定筹集资金数额和筹资时机，选择适当的筹资方式。3.企业筹集的资金应当按照规定用途使用，不得擅自改变资金用途。4.企业应当建立健全筹资风险管理制度，对筹资风险进行评估和控制，确保筹资活动的安全。（二）货币资金管理制度1.企业应当加强对货币资金的内部控制，建立健全货币资金管理制度。2.企业应当对库存现金实行限额管理，超过限额的现金应当及时存入银行。3.企业应当严格按照国家有关规定进行银行账户的开立、使用和撤销，不得出租、出借银行账户。4.企业应当加强对银行存款的管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款的安全。5.企业应当加强对其他货币资金的管理，定期进行清查盘点，确保其他货币资金的安全。（三）应收账款管理制度1.企业应当加强对应收账款的管理，建立健全应收账款管理制度。2.企业应当定期对应收账款进行清查核对，及时发现和处理应收账款中的问题。3.企业应当建立应收账款账龄分析制度，对不同账龄的应收账款采取不同的管理措施。4.企业应当加强对坏账的管理，对确实无法收回的应收账款，应当按照规定计提坏账准备，并及时进行核销。（四）存货管理制度1.企业应当加强对存货的管理，建立健全存货管理制度。2.企业应当定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。3.企业应当建立存货计价方法，按照规定的计价方法对存货进行计价。4.企业应当加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全。5.企业应当建立存货跌价准备制度，对存货可能发生的跌价损失计提存货跌价准备。（五）固定资产管理制度1.企业应当加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度。2.企业应当定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。3.企业应当建立固定资产折旧制度，按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。4.企业应当加强对固定资产购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理，确保固定资产的安全。5.企业应当建立固定资产减值准备制度，对固定资产可能发生的减值损失计提固定资产减值准备。（六）无形资产管理制度1.企业应当加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度。2.企业应当定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产的账实相符。3.企业应当建立无形资产摊销制度，按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。4.企业应当加强对无形资产开发、取得、使用、处置等环节的管理，确保无形资产的安全。5.企业应当建立无形资产减值准备制度，对无形资产可能发生的减值损失计提无形资产减值准备。（七）成本费用管理制度1.企业应当加强对成本费用的管理，建立健全成本费用管理制度。2.企业应当按照规定的成本核算方法和成本项目，对生产经营过程中发生的各项成本费用进行核算。3.企业应当加强对成本费用的控制，制定合理的成本费用预算，严格控制成本费用支出。4.企业应当建立成本费用分析制度，定期对成本费用进行分析，查找成本费用管理中的问题，采取有效措施加以改进。（八）利润分配管理制度1.企业应当按照国家有关规定和企业章程的约定，对实现的利润进行分配。2.企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.企业应当建立利润分配管理制度，明确利润分配的原则、程序和方法，确保利润分配的公平、合理。五、财务监督（一）内部监督1.小企业应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。2.小企业应