税收执法规范制度

PAGE税收执法规范制度一、总则（一）目的为了规范税收执法行为，提高税收执法水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益，促进税收执法公正、透明、高效，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内从事税收执法工作的所有人员，包括税务登记、税款征收、税务检查、税务行政处罚等各项税收执法活动。（三）基本原则1.合法原则税收执法必须严格依照国家税收法律法规的规定进行，不得超越法定权限、违反法定程序。2.公正原则税收执法应当公平、公正地对待每一个纳税人、扣缴义务人，不偏不倚，保障当事人的合法权益。3.公开原则除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，税收执法的依据、过程和结果应当向社会公开，接受公众监督。4.效率原则税收执法应当注重提高工作效率，降低执法成本，及时、有效地履行税收执法职责。二、税务登记规范（一）登记范围1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，自纳税义务发生之日起三十日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。（二）登记程序1.申请纳税人应当如实填写税务登记表，提交以下证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构统一代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；生产经营场所证明材料（房屋租赁合同、房产证等）；税务机关要求提供的其他有关证件、资料。2.受理税务机关对纳税人提交的申请和资料进行审核，符合规定的，予以受理，并发放税务登记证件；不符合规定的，应当当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。3.审核与发证税务机关对受理的税务登记申请进行审核，主要审核纳税人的基本信息、经营范围、经营地址等是否真实、准确。审核通过后，核发税务登记证件。（三）变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（四）注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。三、税款征收规范（一）征收方式1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.核定征收对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，由税务机关依法核定其应纳税额。核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。3.代扣代缴、代收代缴扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。（二）纳税申报1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（三）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。四、税务检查规范（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.检查准备税务机关实施税务检查前，应当向被检查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、范围、内容、需要准备的资料等事项。检查人员应当熟悉税收法律法规和相关政策，了解被检查对象的基本情况，制定检查方案。2.检查实施检查人员按照检查方案进行检查，可以采取实地检查、调账检查、询问、查询等方式收集证据。检查过程中，应当制作检查笔录，记录检查情况和发现的问题。3.检查终结检查结束后，检查人员应当根据检查情况制作《税务检查报告》，详细说明检查过程、发现的问题及处理建议。税务机关根据检查结果，依法作出处理决定，制作相关税务文书送达被检查对象。五、税务行政处罚规范（一）处罚种类1.罚款对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人，税务机关可以依法处以罚款。2.没收违法所得对纳税人、扣缴义务人通过实施税收违法行为所获取的违法所得，税务机关有权予以没收。（二）处罚程序1.简易程序违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。执法人员当场作出行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。行政处罚决定书应当当场交付当事人。2.一般程序立案税务机关对发现的税收违法行为线索进行审查，认为有违法事实需要追究法律责任的，应当立案。调查取证税务机关对立案的案件，指定专人负责，及时组织调查取证。调查人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。告知税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。听证对公民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。决定税务机关对调查终结的案件，应当根据不同情况，分别作出如下决定：确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定；违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚；违法事实不能成立的，不得给予行政处罚；违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。送达与执行税务机关作出行政处罚决定后，应当及时将行政处罚决定书送达当事人。当事人应当在规定的期限内履行行政处罚决定。当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。六、执法监督与责任追究（一）执法监督1.建立税收执法监督制度，加强对税收执法行为的日常监督检查。监督内容包括税务登记、税款征收、税务检查、税务行政处罚等各个环节。2.设立专门的执法监督机构或者配备专职监督人员，定期对税收执法案件进行复查、抽查，发现问题及时纠正。3.建立税收执法信息公开制度，将税收执法依据、程序、结果等向社会公开，接受纳税人、扣缴义务人以及社会各界的监督。（二）责任