政府事业单位财务制度

PAGE政府事业单位财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范政府事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，促进事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门所属的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位和自收自支事业单位。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和收支情况。3.完整性原则涵盖单位所有财务收支活动，不得遗漏重要事项。4.准确性原则财务核算、报表编制等应准确无误，提供可靠的财务数据。5.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。二、财务管理体制（一）单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。应领导和组织本单位财务管理工作，建立健全内部财务管理制度，保障财务工作的正常开展。（二）财务部门职责1.负责编制和执行单位预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2.进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成财政上缴任务。5.按照国家会计制度的规定，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报帐。6.按照银行制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。7.按照经济核算原则，定期检查分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，揭露经济管理中的问题，及时向领导提出建议。8.负责对本单位财会人员的业务指导和培训，提高财会人员的业务素质。9.负责对本单位的财务档案进行整理、归档和保管，确保财务档案的安全与完整。三、预算管理（一）预算编制1.单位应按照国家预算编制的有关规定，结合本单位事业发展计划、工作任务和财力状况，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.预算编制应细化到具体项目和明细科目，提高预算的准确性和可执行性。（二）预算执行1.单位应严格执行批准的预算，不得擅自调整。因特殊情况确需调整预算的，应按照规定程序报经批准。2.加强对预算执行的监控，定期分析预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.建立健全预算执行考核机制，对预算执行情况进行考核评价，确保预算执行的严肃性。（三）预算调整1.单位在预算执行过程中，因国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等原因需要调整预算的，应提出调整方案，报主管部门审核后报财政部门批准。2.预算调整应坚持“先有预算、后有支出”的原则，严格控制追加预算。（四）决算管理1.年度终了，单位应按照财政部门的要求，编制年度决算报表，并对决算数据的真实性、准确性、完整性负责。2.决算报表应包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等相关报表及附表。3.加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结经验教训，为改进财务管理工作提供依据。四、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入，即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。2.事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。3.上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.各项收入应按照国家有关规定及时足额取得，不得截留、挪用。2.严格执行国家收费政策，依法依规组织收入，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。3.加强对收入票据的管理，按照规定使用财政部门统一监制的票据，确保收入票据的合法、合规使用。4.建立健全收入台账制度，对各项收入进行详细记录，便于核对和查询。五、支出管理（一）支出分类1.基本支出，即事业单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。2.项目支出，即事业单位为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。3.经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（二）支出管理原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。2.勤俭节约，精打细算，提高资金使用效益。3.按照批准的预算和规定的程序办理支出，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。（三）人员经费支出管理1.工资福利支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等，应按照国家有关规定和标准执行。2.对个人和家庭的补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金等，应严格按照政策规定发放。（四）公用经费支出管理1.办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费用、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等公用经费支出，应按照规定的标准和范围控制使用。2.加强对公用经费支出的审批管理，严格执行审批程序，确保支出合理合规。（五）项目支出管理1.项目支出应按照项目预算执行，专款专用，不得挪作他用。2.建立健全项目支出绩效评价制度，对项目实施情况和资金使用效益进行绩效评价，评价结果作为项目后续安排和资金分配的重要依据。3.加强对项目支出的监督检查，确保项目资金安全、规范、有效使用。（六）经营支出管理1.经营支出应与经营收入相配比，按照权责发生制原则进行核算。2.加强对经营活动的成本核算和控制，提高经营效益。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产，是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产，是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产，是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4.对外投资，是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产购置1.单位购置资产应按照规定的程序进行，纳入单位预算管理，并按照政府采购的有关规定执行。2.购置资产应进行充分的论证和可行性研究，确保资产购置的必要性和合理性。（三）资产验收1.资产购置后，应及时组织验收，确保资产的数量、质量、规格等符合合同要求。2.验收合格的资产应及时登记入账，建立资产台账。（四）资产使用1.单位应建立健全资产管理制度，加强对资产的日常管理和维护，确保资产安全完整、正常使用。2.资产使用应遵循节约、高效的原则，提高资产使用效益。3.对大型贵重设备应实行专人管理，定期进行维护保养和检查。（五）资产处置1.资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。3.资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。（六）资产清查1.单位应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查，确保资产账实相符。2.资产清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。七、负债管理（一）负债分类1.借入款项，即事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模，合理确定负债期限和结构，防范财务风险。2.对借入款项应按照规定的用途使用，按时还本付息。3.加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，避免长期挂账。4.按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.单位应定期编制财务报告，全面反映单位财务状况、收支情况和资金使用效益。2.财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表主要包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。财务情况说明书应说明单位财务状况、事业发展情况、预算执行情况、财务收支情况、存在的问题及改进措施等。3.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.单位应定期开展财务分析工作，通过对财务数据的分析，揭示单位财务活动的规律和存在的问题，为单位决策提供依据。2.财务分析的内容主要包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。3.财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。九、财务监督（一）内部监督1.单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对