卫生系统合并会计制度

PAGE卫生系统合并会计制度一、总则（一）制定目的本合并会计制度旨在规范卫生系统内各单位的会计核算，提高会计信息质量，加强财务管理，为卫生系统的决策提供准确、完整的财务依据，确保卫生事业的健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于卫生系统内各级各类医疗机构、疾病预防控制机构、卫生监督机构、妇幼保健机构等相关单位。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与使用者的决策相关，满足各方面对财务信息的需求。3.一致性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期应当保持一致，不得随意变更。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.谨慎性原则：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理预计可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用。9.重要性原则：财务报表应当全面反映卫生系统的财务状况和经营成果，但对于重要的经济业务，应当单独反映。二、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计记账方法采用借贷记账法。三、会计要素及会计科目（一）会计要素1.资产：指卫生系统内单位过去的交易或者事项形成的、由单位拥有或者控制的、预期会给单位带来经济利益的资源。2.负债：指卫生系统内单位过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务。3.净资产：指卫生系统内单位资产减去负债后的余额。4.收入：指卫生系统内单位在日常活动中形成的、会导致净资产增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用：指卫生系统内单位在日常活动中发生的、会导致净资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）会计科目1.资产类科目库存现金：核算单位的库存现金。银行存款：核算单位存入银行或其他金融机构的各种款项。零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度。应收在院病人医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。应收医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。坏账准备：核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。其他应收款：核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。库存物资：核算医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各种药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等物资的实际成本。在加工物资：核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。待摊费用：核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。固定资产：核算医院持有的预计使用年限在1年以上（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。累计折旧：核算医院固定资产的累计折旧。在建工程：核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。固定资产清理：核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。无形资产：核算医院持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产。累计摊销：核算医院对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。长期待摊费用：核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。待处理财产损溢：核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算医院因购买库存物资、固定资产和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算医院预收的住院病人、门诊病人等的医疗款。应付职工薪酬：核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬。应付福利费：核算医院从成本费用中提取的职工福利费。应付社会保障费：核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。应交税费：核算医院按照税法等规定计算应交纳的各种税费。其他应付款：核算医院除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。预提费用：核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用。长期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。3.净资产类科目事业基金：核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算医院因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算医院按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。财政补助结转（余）：核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金。科教项目结转（余）：核算医院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。本期结余：核算医院本期各项收入减去各项费用后的结余。结余分配：核算医院当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。财政补助收入：核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入：核算医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入：核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。5.费用类科目医疗业务成本：核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。财政项目补助支出：核算医院本期使用财政项目补助（包括当年取得的财政补助和以前年度结转的财政补助）发生的支出。科教项目支出：核算医院使用科教项目收入发生的各项支出。管理费用：核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等。其他支出：核算医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出，包括培训支出、食堂支出、出租固定资产的折旧及维修费、捐赠支出、财产物资盘亏损失、医疗赔偿支出等。四、财务报表（一）财务报表的构成财务报表包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收入支出表以及附注。（二）资产负债表反映医院在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。（三）收入费用总表反映医院在一定时期内的收入、费用及结余情况。（四）医疗收入费用明细表反映医院在一定时期内医疗收入、医疗成本及其明细情况。（五）现金流量表反映医院在一定时期内现金流入和流出的情况。（六）财政补助收入支出表反映医院在某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。（七）附注附注是对在资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收入支出表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。五、会计核算流程（一）日常账务处理1.凭证编制：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账方法编制记账凭证。2.凭证审核：对编制好的记账凭证进行审核，确保凭证内容真实、准确、完整，会计分录正确。3.账簿登记：根据审核后的记账凭证，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。（二）期末结账1.核对账目：期末对各类账簿进行核对，确保账账相符。2.计提折旧、摊销等：按照规定计提固定资产折旧、无形资产摊销等。3.结转收支：将各项收入、费用科目余额结转到相应的结余科目。4.编制财务报表：根据结账后的账簿资料，编制财务报表。六、财务报告与分析（一）财务报告定期向卫生系统内部及相关部门报送财务报告，包括财务报表及财务情况说明书。财务情况说明书应说明医院的财务状况、经营成果、现金流量等情况，以及对财务状况、经营成果有重大影响的事项等。（二）财务分析1.偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析医院的偿债能力。2.营运能力分析：通过计算应收账款周转率、存货周转率等指标，分析医院的营运能力。3.盈利能力分析：通过计算净资产收益率、总资产收益率等指标，分析医院的盈利能力。4.发展能力分析：通过计算营业收入增长率、净资产增长率等指标，分析医院的发展能力。七、内部控制与监督（一）内部控制制度建立健全卫生系统内部控制制度，涵盖