记账实操-生物行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-生物行业账务处理分录一、研发环节（共15个分录）涵盖生物药品研发、实验材料采购、研发费用核算，需按“研发项目”归集，留存研发立项文件、费用凭证。采购实验原料（为新冠疫苗研发项目采购细胞培养基，价款30万元，款已付，附采购发票）借：原材料——实验原料（细胞培养基）300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000领用实验原料（研发项目领用细胞培养基20万元，附领用单）借：研发支出——费用化支出（直接材料，疫苗研发）200000贷：原材料——实验原料（细胞培养基）200000采购研发设备（购置生物安全柜用于研发，价款50万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——研发设备（生物安全柜）500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000研发设备折旧（生物安全柜按5年折旧，月度折旧8333.33元，附折旧表）借：研发支出——费用化支出（设备折旧，疫苗研发）8333.33贷：累计折旧——研发设备8333.33研发人员工资计提（月度疫苗研发团队工资45万元，附工资表）借：研发支出——费用化支出（人员薪酬，疫苗研发）450000贷：应付职工薪酬——工资450000支付研发人员工资（支付45万元研发人员工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资450000贷：银行存款450000委托研发服务（委托第三方机构进行疫苗有效性检测，支付服务费18万元，附服务合同）借：研发支出——费用化支出（委托服务，疫苗研发）180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款203400研发费用结转（月末将当月费用化研发支出838333.33元结转至管理费用）借：管理费用——研发费用838333.33贷：研发支出——费用化支出838333.33研发项目资本化（某抗癌药物研发项目达到预定可使用状态，累计资本化支出800万元，转入无形资产）借：无形资产——研发成果（抗癌药物技术）8000000贷：研发支出——资本化支出8000000研发成果摊销（抗癌药物技术按10年摊销，月度摊销66666.67元，附摊销表）借：制造费用——无形资产摊销66666.67贷：累计摊销——研发成果66666.67研发样品销售（销售研发剩余的实验样品，收入5万元，款已收，附销售凭证）借：银行存款50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：其他业务收入——研发样品收入56500研发补贴收入（收到政府生物药品研发专项补贴120万元，附补贴文件）借：银行存款1200000贷：其他收益——政府研发补贴1200000研发失败处理（某基因编辑项目研发失败，累计支出150万元，转入当期损益，附失败报告）借：营业外支出——研发失败损失1500000贷：研发支出——费用化支出1500000研发专利申请（支付抗癌药物专利申请费8万元，附专利申请文件）借：无形资产——专利（抗癌药物）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400专利摊销（抗癌药物专利按15年摊销，月度摊销444.44元，附摊销表）借：管理费用——无形资产摊销444.44贷：累计摊销——专利444.44二、生产环节（共15个分录）含生物制剂生产、原料采购、生产成本归集，需按“产品型号”核算，留存生产工单、成本计算表。采购生产原料（为生产益生菌制剂采购活性菌种，价款60万元，款未付，附采购协议）借：原材料——生产原料（活性菌种）600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：应付账款——XX生物原料商678000支付原料款（支付XX生物原料商活性菌种款60万元，附银行回单）借：应付账款——XX生物原料商678000贷：银行存款678000原料领用生产（领用活性菌种45万元用于益生菌制剂生产，附领用单）借：生产成本——直接材料（益生菌制剂）450000贷：原材料——生产原料（活性菌种）450000采购辅助材料（采购益生菌制剂包装材料，价款12万元，款已付，附采购发票）借：原材料——辅助材料（包装材料）120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600辅助材料领用（领用包装材料8万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（益生菌制剂）80000贷：原材料——辅助材料（包装材料）80000生产工人工资计提（月度生产车间工人工资30万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（益生菌制剂）300000贷：应付职工薪酬——工资300000支付生产工人工资（支付30万元生产工人工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资300000贷：银行存款300000生产设备折旧（生产车间发酵罐原值300万元，按8年折旧，月度折旧31250元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧31250贷：累计折旧——生产设备31250车间水电费支出（支付生产车间月度水电费6万元，附水电费发票）借：制造费用——水电费60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800制造费用分摊（将当月制造费用91250元按生产工时分摊至益生菌制剂）借：生产成本——制造费用（益生菌制剂）91250贷：制造费用——设备折旧31250制造费用——水电费60000产品完工入库（5万盒益生菌制剂完工，总成本921250元，单位成本18.425元，附入库单）借：库存商品——生物制剂（益生菌）921250贷：生产成本——直接材料530000生产成本——直接人工300000生产成本——制造费用91250委外加工（将生物疫苗半成品委托外部厂商加工，支付加工费25万元，附加工合同）借：委托加工物资——疫苗半成品250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款282500委外加工入库（委托加工的疫苗成品入库，总成本80万元，附入库单）借：库存商品——生物制剂（疫苗）800000贷：委托加工物资——疫苗半成品800000生产环境检测（支付生产车间无菌环境检测费4万元，附检测合同）借：制造费用——检测费40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款45200在产品盘点（月末盘点生产车间在产品，价值15万元，附盘点报告）借：生产成本——在产品150000贷：库存商品——在产品暂估150000三、销售环节（共15个分录）涵盖生物制剂销售、实验试剂销售、售后服务，需按“销售类型”核算，留存销售合同、发货凭证。生物制剂销售（销售3万盒益生菌制剂，单价35元，价款105万元，款已收，附销售合同）借：银行存款1050000应交税费——应交增值税（销项税额）136500贷：主营业务收入——生物制剂收入1186500借：主营业务成本——生物制剂成本552750贷：库存商品——生物制剂（益生菌）552750分期收款销售（销售1万支抗癌注射液，总价款200万元，分4期收款，首期收50万元，附分期协议）借：银行存款500000应收账款——XX医院1500000应交税费——应交增值税（销项税额）260000贷：主营业务收入——生物制剂收入2260000借：主营业务成本——生物制剂成本1200000贷：库存商品——生物制剂（抗癌注射液）1200000收回分期货款（收到XX医院第二期货款50万元，附银行回单）借：银行存款500000贷：应收账款——XX医院500000出口销售（向海外客户销售2万盒诊断试剂，单价20美元，汇率7.3，价款292万元，款已收，附出口报关单）借：银行存款2920000贷：主营业务收入——出口销售收入2920000借：主营业务成本——出口销售成本1800000贷：库存商品——诊断试剂1800000实验试剂销售（销售分子生物学实验试剂，价款18万元，款已收，附销售清单）借：银行存款180000应交税费——应交增值税（销项税额）23400贷：其他业务收入——试剂销售收入203400借：其他业务成本——试剂销售成本100000贷：库存商品——实验试剂100000销售折扣（为长期合作医院提供8%销售折扣，原货款80万元，实际收取73.6万元，附折扣协议）借：银行存款736000主营业务收入——生物制剂收入（红字）64000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）8320贷：应收账款——XX医院808320销售退回（客户因规格不符退回500盒益生菌制剂，价款17.5万元，已退款，附退货证明）借：主营业务收入——生物制剂收入（红字）175000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）22750贷：银行存款（红字）197750借：库存商品——生物制剂（益生菌）（红字）92125贷：主营业务成本——生物制剂成本（红字）92125预收款销售（收到客户预付诊断试剂货款30万元，约定2个月后发货，附预收款协议）借：银行存款300000贷：合同负债——预收货款300000预收款发货（按约定发出诊断试剂，确认收入45万元，剩余货款15万元已收，附发货单）借：银行存款150000合同负债——预收货款300000应交税费——应交增值税（销项税额）58500贷：主营业务收入——诊断试剂收入508500借：主营业务成本——诊断试剂成本280000贷：库存商品——诊断试剂280000销售违约金收入（客户延迟支付货款，收取违约金6万元，款已收，附违约协议）借：银行存款60000贷：营业外收入——违约金收入60000经销商返利（按经销商年度销售额2%计提返利，当年返利35万元，附返利协议）借：销售费用——返利支出350000贷：应付账款——经销商返利350000支付经销商返利（支付经销商返利35万元，附银行回单）借：应付账款——经销商返利350000贷：银行存款350000售后服务费（向客户收取生物制剂年度维保服务费22万元，款已收，附服务协议）借：银行存款220000应交税费——应交增值税（销项税额）28600贷：其他业务收入——售后服务收入248600展会参展费（支付生物行业展会参展费9万元，用于推广诊断试剂，附参展合同）借：销售费用——展会费90000应交税费——应交增值税（进项税额）5400贷：银行存款95400学术推广费（支付生物药品学术研讨会费用15万元，附推广合同）借：销售费用——学术推广费150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500四、售后与其他业务含售后维修、技术服务、税费核算，留存维修记录、服务合同、纳税申报表。售后维修支出（为客户免费维修诊断设备，领用配件4万元，附维修记录）借：销售费用——售后维修费40000贷：原材料——维修配