记账实操-铝型材定制加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-铝型材定制加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入工业铝锭（主料，生产定制工业铝型材用），款未付：借：原材料—主料（工业铝锭）贷：应付账款—XX铝业供应商购入建筑铝棒（主料，生产建筑铝型材用），银行转账支付：借：原材料—主料（建筑铝棒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入熔剂（辅料，铝液除杂用）：借：原材料—辅料（铝用熔剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入氧化液（辅料，铝型材表面氧化处理用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（氧化液）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX化工厂商支付铝锭运输费（防潮货车运输，避免氧化）：借：原材料—主料（工业铝锭）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入挤压模具（辅料，定制铝型材挤压成型用）：借：原材料—辅料（挤压模具）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入切割锯片（辅料，铝型材定制切割用）：借：原材料—辅料（铝型材锯片）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金购入封孔剂（辅料，氧化后型材封孔用）：借：原材料—辅料（封孔剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附铝锭成分报告、铝棒硬度检测单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（铝用熔剂未收到发票）：借：原材料—辅料（铝用熔剂）贷：应付账款—暂估应付款—XX辅料供应商（二）生产领用与成本归集（9个）熔铸车间领用工业铝锭（生产定制工业铝型材，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-工业铝锭，订单A）贷：原材料—主料（工业铝锭）熔铸车间领用建筑铝棒（生产建筑铝型材，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-建筑铝棒，订单B）贷：原材料—主料（建筑铝棒）熔铸车间领用铝用熔剂（订单A、B铝液除杂，按铝液重量分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-铝用熔剂，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-铝用熔剂，订单B）贷：原材料—辅料（铝用熔剂）氧化车间领用氧化液（订单A工业型材氧化，按氧化面积核算）：借：生产成本—直接材料（辅料-氧化液，订单A）贷：原材料—辅料（氧化液）挤压车间领用挤压模具（订单B建筑型材挤压，按使用模次核算）：借：制造费用—物料消耗（挤压模具）贷：原材料—辅料（挤压模具）深加工车间领用铝型材锯片（定制切割耗材，按切割次数核算）：借：制造费用—物料消耗（铝型材锯片）贷：原材料—辅料（铝型材锯片）计提熔铸工工资（铝液熔铸，按熔铸工时计价，每小时120元）：借：生产成本—直接人工（熔铸岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提挤压工工资（铝型材挤压，按挤压吨数计件，每吨1500元）：借：生产成本—直接人工（挤压岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提氧化工工资（表面氧化处理，按氧化面积计件，每平方米20元）：借：生产成本—直接人工（氧化岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工王某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提熔铸炉折旧（铝液熔铸核心设备，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（熔铸炉）贷：累计折旧—生产设备计提挤压机折旧（铝型材挤压专用设备）：借：制造费用—折旧费（挤压机）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（熔铸炉用电、氧化槽用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户（三）制造费用分配与完工结转（7个）支付挤压机维修费（更换挤压杆，校准压力）：借：制造费用—维修费（挤压机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂支付氧化槽维护费（清理槽体，调整氧化液浓度）：借：制造费用—维修费（氧化槽）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、定制型材质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资支付铝型材精度检测费（专业设备检测定制尺寸公差）：借：制造费用—检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按生产工时分摊制造费用（订单A耗500小时，订单B耗400小时）：借：生产成本—制造费用（订单A-定制工业铝型材）生产成本—制造费用（订单B-建筑铝型材）贷：制造费用—结转订单A（定制工业铝型材）完工验收入库（附定制尺寸检测、氧化膜厚度记录）：借：库存商品—产成品（订单A-定制工业铝型材）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（建筑铝型材）部分完工（800米完工，200米未封孔）：借：库存商品—产成品（订单B-建筑铝型材）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（铝渣、废锯片，售给废品回收公司）：借：原材料—废料（铝废料）贷：生产成本—直接材料（主料-铝锭/铝棒，冲减成本）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（8个）销售订单A定制工业铝型材给设备制造厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B建筑铝型材给房地产公司，款未收：借：应收账款—XX房地产公司贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接铝型材定制深加工（为客户钻孔折弯定制型材，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售铝废料给废品回收公司：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出600米定制工业铝型材）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-定制工业铝型材）结转订单B销售成本（售出700米建筑铝型材）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-建筑铝型材）结转定制深加工成本（加工耗工业铝型材300kg、人工工时250小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（定制深加工）结转铝废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（铝废料）支付产品运输费（定制铝型材用防震包装运输，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到房地产公司前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX房地产公司（五）费用与税务处理（4个）计提行政管理部门工资（财务、采购、铝型材定制技术岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（定制型材设计图纸费、检测设备校准费）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察铝锭厂，确认原料纯度）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（3个）购入新数控折弯机（提升定制型材深加工精度，核心设备）：借：固定资产—生产设备（数控折弯机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧熔铸炉（淘汰设备，合规处置后变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧熔铸炉）贷：固定资产—生产设备（旧熔铸炉）资产处置损益（盈利/亏损）偿还铝业供应商货款（上月采购工业铝锭欠款）：借：应付账款—XX铝业供应商贷：银行存款—基本户二、铝型材定制加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（定制工业铝型材，月产量1000米，单重3kg/米）、订单B（建筑铝型材，月产量1200米，单重2.5kg/米）。基础数据：原料采购价：工业铝锭18元/kg（订单A每米耗3.3kg，熔铸损耗率9%）、建筑铝棒17元/kg（订单B每米耗2.7kg，挤压损耗率8%）、铝用熔剂8元/kg（订单A每米耗0.1kg，订单B每米耗0.08kg）、氧化液15元/kg（订单A每米耗0.2kg）；直接人工：熔铸岗每小时120元（订单A总工时500小时，订单B总工时400小时）、挤压岗每吨1500元（订单A总产量3吨，订单B总产量3吨）、氧化岗每平方米20元（订单A每米表面积0.4㎡，订单B无需氧化）；制造费用：熔铸炉月折旧22000元、挤压机月折旧30000元、氧化槽月折旧18000元、车间水电费15000元、车间管理工资10000元，合计95000元（按生产总工时分摊，订单A500小时，订单B400小时）；定制深加工业务：为客户加工钻孔折弯型材200米，耗工业铝型材600kg（18元/kg）、人工工时250小时（综合小时工资110元），制造费用分摊26389元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（定制工业铝型材）：工业铝锭成本=（1000×3.3）÷(1-9%)×18≈64175.82元铝用熔剂成本=1000×0.1×8=800元氧化液成本=1000×0.2×15=3000元直接材料总成本=64175.82+800+3000=67975.82元订单B（建筑铝型材）：建筑铝棒成本=（1200×2.7）÷(1-8%)×17≈60130.43元铝用熔剂成本=1200×0.08×8=768元直接材料总成本=60130.43+768=60898.43元定制深加工业务（钻孔折弯）：工业铝型材成本=600×18=10800元辅助材料成本（钻头、折弯模具耗材）=200×15=3000元直接材料总成本=10800+3000=13800元（2）直接人工成本分配订单A：熔铸工资=500×120=60000元；挤压工资=3×1500=4500元；氧化工资=1000×0.4×20=8000元；合计=60000+4500+8000=72500元订单B：熔铸工资=400×120=48000元；挤压工资=3×1500=4500元；合计=48000+4500=52500元定制深加工业务：人工工资=250×110=27500元（3）制造费用分配分配率=95000÷(500+400)≈105.56元/小时订单A分摊=500×105.56≈52780元订单B分摊=400×105.56≈42224元定制深加工分摊=26