记账实操-煤加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-煤加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入原煤（主料，洗选加工基础原料），款未付：借：原材料—主料（原煤）贷：应付账款—XX煤矿购入洗煤剂（辅料，煤炭洗选用，去除杂质），银行转账支付：借：原材料—辅料（洗煤剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入破碎机配件（辅料，如破碎齿板，设备维护用）：借：原材料—辅料（破碎机配件）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入除尘布袋（辅料，粉尘收集，环保设备用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（除尘布袋）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX环保设备商支付原煤运输费（重型货车运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（原煤）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入编织袋（包装材料，成品煤装袋用）：借：原材料—包装材料（编织袋）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金原料验收入库（附原煤发热量检测报告、灰分含量检测单）：借：原材料—主料/辅料/包装材料贷：在途物资—主料/辅料/包装材料月末暂估入库（洗煤剂未收到发票）：借：原材料—辅料（洗煤剂）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（12个）洗煤车间领用原煤（生产精煤，订单A，高发热量等级）：借：生产成本—直接材料（主料-原煤，订单A）贷：原材料—主料（原煤）领用原煤（生产中煤，订单B，中等发热量等级）：借：生产成本—直接材料（主料-原煤，订单B）贷：原材料—主料（原煤）领用洗煤剂（订单A、B按原煤用量比例分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-洗煤剂，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-洗煤剂，订单B）贷：原材料—辅料（洗煤剂）领用除尘布袋（车间环保设备共用，按设备运行时分摊）：借：制造费用—物料消耗（除尘布袋）贷：原材料—辅料（除尘布袋）计提洗煤工工资（煤炭洗选操作，计时工资）：借：生产成本—直接人工（洗煤岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提破碎工工资（原煤破碎，按破碎量计件，每吨2元）：借：生产成本—直接人工（破碎岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提洗煤机折旧（重力洗煤设备，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（洗煤机）贷：累计折旧—生产设备计提破碎机折旧（原煤破碎专用设备）：借：制造费用—折旧费（破碎机）贷：累计折旧—生产设备计提除尘器折旧（脉冲布袋除尘器，环保设备）：借：制造费用—折旧费（除尘器）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（洗煤设备用电、车间清洗用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付破碎机维修费（更换破碎齿板）：借：制造费用—维修费（破碎机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、煤炭品质检测岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（7个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按原煤耗用量分摊制造费用（订单A耗原煤800吨，订单B耗原煤500吨）：借：生产成本—制造费用（订单A-精煤）生产成本—制造费用（订单B-中煤）贷：制造费用—结转订单A（精煤）完工验收入库（附发热量检测报告、灰分检测记录）：借：库存商品—产成品（订单A-精煤）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（中煤）部分完工（400吨完工，100吨未筛分）：借：库存商品—产成品（订单B-中煤）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（煤矸石，可售给建材厂制砖）：借：原材料—废料（煤矸石）贷：生产成本—直接材料（主料-原煤，冲减成本）回收煤矸石中伴生煤（掺入中煤配方，按比例使用）：借：生产成本—直接材料（辅料-回收伴生煤，订单B）贷：原材料—废料（煤矸石）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（9个）销售订单A精煤给火力发电厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B中煤给钢铁厂，款未收：借：应收账款—XX钢铁厂贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接原煤代加工（为客户洗选原煤，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出600吨精煤）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-精煤）结转订单B已售成本（售出300吨中煤）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-中煤）结转代加工成本（加工原煤300吨、人工工时120小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（代加工）支付产品运输费（精煤发往发电厂，铁路+汽车联运，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到钢铁厂前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX钢铁厂销售煤矸石（售给建材厂）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转煤矸石销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（煤矸石）（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、环保监管岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（煤炭检测试剂采购、环保报表打印费）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察煤矿，确认原煤品质）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购王某计提原煤仓库折旧（封闭仓库，防潮防尘）：借：管理费用—折旧费（原煤仓库）贷：累计折旧—固定资产支付环保罚款（若粉尘排放超标，按规定缴纳）：借：营业外支出—环保罚款贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（4个）购入新煤炭品质检测仪（检测发热量、灰分，辅助生产设备）：借：固定资产—辅助设备（煤炭检测仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧洗煤机（老式洗煤设备，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧洗煤机）贷：固定资产—生产设备（旧洗煤机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还煤矿货款（上月采购原煤欠款）：借：应付账款—XX煤矿贷：银行存款—基本户二、煤加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（精煤，月产量500吨，发热量6000大卡/千克）、订单B（中煤，月产量300吨，发热量4500大卡/千克）。基础数据：原料采购价：原煤850元/吨（订单A单吨耗原煤1.6吨，洗选损耗率15%）、原煤850元/吨（订单B单吨耗原煤1.2吨，洗选损耗率10%）、洗煤剂12元/kg（月耗80kg，按原煤耗用量分摊）、编织袋3元/个（单吨用2个，按产量分摊）；直接人工：洗煤岗月工资6000元、破碎岗月工资4500元，按原煤耗用量分摊（订单A耗原煤800吨，订单B耗原煤360吨）；制造费用：洗煤机月折旧15000元、破碎机月折旧8000元、除尘器月折旧6000元、车间水电费5000元、车间管理工资7000元，合计41000元（按产品产量分摊，订单A500吨，订单B300吨）；代加工业务：为客户洗选原煤400吨，耗洗煤剂30kg、人工工时150小时（小时工资40元），制造费用分摊2000元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（精煤）：原煤成本=（500×1.6）÷(1-15%)×850≈80000元洗煤剂成本=（12×80）×(800÷1160)≈813.8元编织袋成本=500×2×3=3000元直接材料总成本=80000+813.8+3000=83813.8元订单B（中煤）：原煤成本=（300×1.2）÷(1-10%)×850≈34000元洗煤剂成本=（12×80）×(360÷1160)≈366.2元编织袋成本=300×2×3=1800元直接材料总成本=34000+366.2+1800=36166.2元代加工业务：洗煤剂成本=30×12=360元直接材料总成本=360元（2）直接人工成本分配分配率=（6000+4500）÷(800+360)=9.05元/吨（原煤耗用量）订单A分摊=800×9.05≈7240元订单B分摊=360×9.05≈3258元代加工分摊=150×40=6000元（单独核算）（3）制造费用分配分配率=41000÷(500+300)=51.25元/吨（产品产量）订单A分摊=500×51.25=25625元订单B分摊=300×51.25=15375元代加工分摊