金融业新财会制度

PAGE金融业新财会制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范金融业企业的财务会计行为，确保财务信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平，加强风险防控，适应金融行业发展的新要求，促进金融企业稳健运营，维护金融市场秩序。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、证券、保险、信托、金融租赁等金融机构及其分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关金融监管法律法规制定，同时参考了国际通行的财务会计标准和惯例。（四）基本原则1.真实性原则：财务会计信息应如实反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.准确性原则：各项会计核算应准确无误，计量、记录和报告应符合规定的方法和程序。3.完整性原则：全面涵盖金融企业的各类经济业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，确保信息的时效性。5.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金。6.合规性原则：严格遵守国家法律法规和行业监管要求，确保财务活动合法合规。二、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。金融企业可根据实际情况，按月、季或半年编制中期财务报告。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）记账方法采用借贷记账法。（四）会计凭证与账簿1.会计凭证应具备合法、合规的原始凭证作为依据，确保凭证内容真实、完整、有效。2.按照规定设置各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，进行序时、分类核算。3.账簿记录应清晰、准确，定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。三、资产（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格遵守现金管理规定，定期进行现金盘点和银行存款对账。2.交易性金融资产核算金融企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。按照公允价值进行初始计量和后续计量，公允价值变动计入当期损益。3.应收款项包括应收利息、应收保费、应收分保账款等。应加强应收款项的管理，定期进行账龄分析，合理计提坏账准备。4.预付款项核算金融企业按照合同规定预付的款项，如预付的手续费、佣金等。应严格按照合同约定进行预付款项的支付和管理。（二）非流动资产1.发放贷款和垫款按照实际利率法确认利息收入，同时根据贷款风险状况计提贷款损失准备。定期对贷款进行五级分类，准确反映贷款质量。2.可供出售金融资产核算金融企业持有的可供出售金融资产的公允价值。初始计量按照公允价值和相关交易费用之和计量，后续计量按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。处置时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出，计入当期损益。3.持有至到期投资核算金融企业有明确意图和能力持有至到期的债券投资等。按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，在持有期间按照摊余成本进行后续计量。4.长期股权投资根据对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法进行核算。对长期股权投资应定期进行减值测试，并根据测试结果计提减值准备。5.投资性房地产按照成本模式或公允价值模式进行后续计量。采用成本模式计量的，按照固定资产或无形资产的有关规定进行核算；采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。6.固定资产按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，确保资产的安全完整。7.无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。按照成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。8.商誉在非同一控制下的企业合并中形成的商誉，其初始确认后的计量按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定执行，至少应当在每年年度终了进行减值测试。四、负债（一）流动负债1.短期借款核算金融企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。按照借款本金和合同利率计算确定利息费用，计入当期损益。2.交易性金融负债核算金融企业承担的交易性金融负债的公允价值。按照公允价值进行初始计量和后续计量，公允价值变动计入当期损益。3.应付账款包括应付手续费、应付佣金、应付职工薪酬等。应按照合同约定及时支付款项，确保债务的及时清偿。4.预收款项核算金融企业按照合同规定预收的款项，如预收的保费、手续费等。应按照合同约定提供相应的服务或产品，及时结转收入。（二）非流动负债1.长期借款核算金融企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。按照摊余成本和实际利率计算确定利息费用，计入相关资产成本或当期损益。2.应付债券核算金融企业为筹集长期资金而发行的债券。按照实际利率法确定利息费用，按照债券面值和票面利率计算应付利息，差额作为利息调整进行摊销。3.长期应付款核算金融企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费等。应按照合同约定分期支付款项，合理确认各期的财务费用。五、所有者权益（一）实收资本（或股本）核算金融企业按照公司章程或合同、协议的约定，接受投资者投入企业的实收资本（或股本）。投资者可以用货币资金、实物资产、无形资产等方式出资，出资应符合相关法律法规的规定。（二）资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。资本溢价（或股本溢价）是指投资者投入的资本超过其在注册资本（或股本）中所占份额的部分；其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。（三）盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的一定比例提取，用于弥补亏损、转增资本等；任意盈余公积由企业根据股东大会或类似机构的决议提取。（四）未分配利润是指金融企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。六、收入、费用和利润（一）收入1.利息收入金融企业根据合同约定，按照实际利率法计算确定的利息收入。包括发放贷款和垫款利息收入、存放同业款项利息收入等。2.手续费及佣金收入核算金融企业办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等取得的手续费及佣金收入。应按照权责发生制原则确认收入，确保收入的真实性和准确性。3.投资收益包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等投资的收益。处置投资时，应将处置价款与账面价值的差额计入投资收益，并将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出，计入当期损益。4.其他业务收入核算金融企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、无形资产取得的收入等。（二）费用1.营业成本包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费等。利息支出是指金融企业按照合同约定支付的利息费用；手续费及佣金支出是指金融企业支付给其他单位或个人的手续费及佣金；业务及管理费是指金融企业为组织和管理业务活动所发生的各项费用。2.营业税金及附加核算金融企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。3.资产减值损失核算金融企业计提各项资产减值准备所形成的损失，如贷款损失准备、坏账准备等。（三）利润1.营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润净利润=利润总额所得税费用七、金融资产减值（一）减值准备的计提范围金融企业应当对发放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、应收款项等金融资产进行减值测试，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（二）减值迹象的判断1.债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.其他表明金融资产发生减值的客观证据。（三）减值准备的计提方法1.对于单项金额重大的金融资产，应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的金融资产，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。2.对于单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。3.对于可供出售金融资产，其公允价值低于其账面价值的差额，应当确认减值损失，计入当期损益。同时，将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。（四）减值准备的转回对于已确认减值损失的金融资产，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的数据有关，可以转回原确认的减值损失，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。八、财务报告（一）财务报告的构成财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（二）财务报告的编制要求1.按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。（三）财务报告附注附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照一定的格式和内容进行编制，包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关