行政事业单位内部控制制度规范

PAGE行政事业单位内部控制制度规范一、总则（一）制定目的为了加强行政事业单位内部控制，提高单位管理水平和风险防范能力，规范单位经济活动，确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，保障单位资产安全完整，提高资金使用效益，特制定本制度规范。（二）适用范围本制度规范适用于各级各类行政事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：内部控制应当符合国家有关法律法规和政策规定，确保单位各项经济活动合法合规。2.全面性原则：内部控制应当涵盖单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面，贯穿决策、执行和监督的各个环节。3.重要性原则：内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要经济活动和高风险领域，重点关注涉及重大资金、重要资产的管理和使用。4.制衡性原则：内部控制应当在单位内部建立健全决策权、执行权和监督权相互制约、相互监督的机制，确保各项经济活动的决策、执行和监督相互分离、相互制衡。5.适应性原则：内部控制应当与单位的性质、规模、业务范围、风险水平等相适应，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。二、风险评估（一）风险识别1.外部风险：主要包括经济形势、政策法规、市场竞争、自然灾害等因素对单位经济活动产生的不利影响。2.内部风险：主要包括单位治理结构、组织架构、内部管理制度、人力资源状况、信息系统等因素对单位经济活动产生的不利影响。（二）风险评估方法1.定性评估：通过对风险发生的可能性和影响程度进行定性分析，评估风险等级。2.定量评估：运用数学模型和统计方法，对风险发生的可能性和影响程度进行定量分析，评估风险等级。（三）风险应对策略1.风险规避：对于风险发生可能性高且影响程度大的风险，采取放弃或停止与该风险相关的活动等措施，规避风险。2.风险降低：对于风险发生可能性较高但影响程度较小的风险，采取相应的控制措施，降低风险发生的可能性或减轻风险影响程度。3.风险分担：对于风险发生可能性较低但影响程度较大的风险，通过购买保险、签订合同约定风险承担方等方式，将风险部分或全部转移给其他方。4.风险承受：对于风险发生可能性低且影响程度小的风险，单位可以采取接受的态度，不采取特别的控制措施。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则：坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾、保证重点，优先保障基本支出，合理安排项目支出。2.预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，结合单位事业发展规划和年度工作计划，科学合理地编制预算。3.预算编制程序：单位应当按照规定的时间和要求，编制年度预算草案，经单位负责人审核后，报财政部门审批。（二）预算执行1.预算执行监控：单位应当建立健全预算执行监控机制，对预算执行情况进行实时监控，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.预算调整：单位应当严格控制预算调整，确需调整预算的，应当按照规定的程序报财政部门审批。3.预算执行分析：单位应当定期对预算执行情况进行分析，总结经验教训，提出改进措施，提高预算执行的有效性。（三）预算绩效管理1.绩效目标设定：单位应当按照财政部门的要求，设定绩效目标，明确预算资金的产出和效果。2.绩效监控：单位应当对绩效目标的完成情况进行监控，及时发现和解决绩效目标执行过程中存在的问题。3.绩效评价：单位应当按照规定的时间和要求，对预算执行情况进行绩效评价，评价结果作为预算安排和政策调整的重要依据。四、收支管理（一）收入管理1.收入分类：单位收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.收入确认：单位应当按照国家有关法律法规和财务制度的规定，确认收入的实现，并及时足额上缴国库或财政专户。3.收入票据管理：单位应当按照规定使用财政票据或税务发票，加强票据管理，确保票据的安全和规范使用。（二）支出管理1.支出分类：单位支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定工作任务和事业发展目标而发生的支出。2.支出审批：单位应当建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限，确保支出的合理性、合法性和合规性。3.支出控制：单位应当加强对支出的控制，严格执行国家有关财务制度和财经纪律，杜绝铺张浪费和违规支出。（三）收支核算1.会计核算：单位应当按照国家有关法律法规和财务制度的规定，进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整。2.财务报告：单位应当定期编制财务报告，如实反映单位的财务状况和收支情况，为单位决策提供依据。五、政府采购（一）采购预算编制1.采购预算编制原则：坚持厉行节约、讲求效益的原则，根据单位事业发展规划和年度工作计划，合理编制采购预算。2.采购预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，结合单位实际需求，科学合理地编制采购预算。3.采购预算编制程序：单位应当按照规定的时间和要求，编制年度采购预算草案，经单位负责人审核后，报财政部门审批。（二）采购实施1.采购方式选择：单位应当根据采购项目的性质、特点和采购金额等因素，选择合适的采购方式，包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。2.采购程序：单位应当按照规定的采购程序进行采购，包括采购需求确认、采购文件编制、采购公告发布、供应商报名、评标（谈判）、中标（成交）供应商确定、采购合同签订、采购项目验收等环节。3.采购合同管理：单位应当加强对采购合同的管理，确保合同的履行和执行，及时处理合同纠纷。（三）采购监督1.内部监督：单位应当建立健全内部监督机制，加强对政府采购活动的监督检查，确保采购活动的合法合规。2.外部监督：财政部门应当加强对单位政府采购活动的监督检查，依法查处采购活动中的违法违规行为。六、资产管理（一）资产配置1.资产配置原则：坚持科学合理、优化结构、勤俭节约、从严控制的原则，根据单位履行职能的需要和资产状况，合理配置资产。2.资产配置标准：财政部门应当制定资产配置标准，明确资产配置的数量、规格、价格等要求，为单位资产配置提供依据。3.资产配置程序：单位应当按照规定的程序进行资产配置，包括资产需求申报、资产配置审批、资产采购或调剂等环节。（二）资产使用1.资产使用管理制度：单位应当建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为。2.资产使用登记：单位应当对资产使用情况进行登记，建立资产使用档案，确保资产使用的安全和规范。3.资产维护保养：单位应当加强对资产的维护保养，定期对资产进行检查、维修和保养，确保资产的正常使用。（三）资产处置1.资产处置原则：坚持公开、公平、公正的原则，严格按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行资产处置。2.资产处置方式：资产处置方式包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等。3.资产处置程序：单位应当按照规定的程序进行资产处置，包括资产处置申请、资产处置审批、资产处置评估、资产处置交易、资产处置收入上缴等环节。（四）资产清查1.资产清查范围：单位应当定期对资产进行清查，清查范围包括单位的固定资产、流动资产、无形资产等。2.资产清查方法：资产清查方法包括实地盘点、账目核对、账实核对等。3.资产清查结果处理：单位应当根据资产清查结果，及时调整资产账目，处理资产盘盈、盘亏和资产损失等问题。七、建设项目管理（一）项目立项1.项目立项依据：项目立项应当依据国家有关法律法规和政策规定，结合单位事业发展规划和年度工作计划，进行可行性研究和论证。2.项目立项程序：单位应当按照规定的程序进行项目立项，包括项目申报、项目审批、项目可行性研究报告编制、项目初步设计和概算编制等环节。（二）项目实施1.项目实施计划：单位应当制定项目实施计划，明确项目实施的目标、任务、进度安排、质量要求、资金使用计划等内容。2.项目实施监督：单位应当加强对项目实施过程的监督检查，及时发现和解决项目实施过程中存在的问题，确保项目实施的顺利进行。3.项目变更管理：单位应当严格控制项目变更，确需变更项目的，应当按照规定的程序报原审批部门审批。（三）项目验收1.项目验收标准：单位应当按照国家有关法律法规和政策规定，以及项目可行性研究报告和初步设计的要求，制定项目验收标准。2.项目验收程序：单位应当按照规定的程序进行项目验收，包括项目竣工报告编制、项目验收申请、项目验收组织、项目验收实施、项目验收报告编制等环节。3.项目验收结果处理：单位应当根据项目验收结果，及时办理项目资产交付手续，处理项目结余资金等问题。八、合同管理（一）合同订立1.合同订立原则：坚持合法合规、平等自愿、公平公正、诚实守信的原则，确保合同的合法性、有效性和可操作性。2.合同订立程序：单位应当按照规定的程序进行合同订立，包括合同起草、合同审核、合同签订等环节。3.合同文本管理：单位应当加强对合同文本的管理，确保合同文本的规范、完整和安全。（二）合同履行1.合同履行监督：单位应当加强对合同履行情况的监督检查，及时发现和解决合同履行过程中存在的问题，确保合同的履行和执行。2.合同变更管理：单位应当严格控制合同变更，确需变更合同的，应当按照规定的程序报原合同签订部门审批。3.合同纠纷处理：单位应当及时处理合同纠纷，维护单位的合法权益。（三）合同归档1.合同归档范围：单位应当将合同文本及相关资料进行归档，归档范围包括合同签订审批表、合同文本、合同履行情况记录、合同变更记录、合同纠纷处理记录等。2.合同归档方法：合同归档应当按照档案管理的要求，进行分类、编号、装订、存储等操作，确保合同档案的安全和规范。3.合同档案利用：单位应当建立健全合同档案利用制度，规范合同档案的查阅、借阅等行为，确保合同档案的合理利用。九、信息系统管理（一）信息系统建设1.信息系统建设规划：单位应当制定信息系统建设规划，明确信息系统建设的目标、任务、进度安排、技术选型、资金预算等内容。2.信息系统建设实施：单位应当按照信息系统建设规划，组织实施信息系统建设项目，确保信息系统建设的顺利进行。3.信息系统验收：单位应当按照规定的程序进行信息系统验收，确保信息系统的质量和性能符合要求。（二）信息系统运行维护1.信息系统运行管理制度：单位应当建立健全信息系统运行管理制度，明确信息系统运行维护部门和人员的职责，规范信息系统运行维护行为。安全管理：加强信息系统安全管理，采取防火墙、入侵检测、加密技术等措施，防止信息泄露、篡改和丢失。权限管理：严格信息系统用户权限管理，根据用户的工作职责和业务需求分配权限，防止越权操作。备份管理：建立信息系统数据备份制度，定期对数据进行备份，并妥善保管备份数据。2.信息系统维护：单位应当加强对信息系统的维护，定期对信息系统进行检查、维修和保养，确保信息系统的正常运行。3.信息系统升级：单位应当根据业务发展和技术进步的需要，及时对信息系统进行升级，提高信息系统的性能和功能。（三）信息系统安全保密1.信息系统安全保密制度：单位应当建立健全信息系统安全保密制度，明确信息系统安全保密的责任和措施，确保信息系统的安全保密。2.信息系统安全保密培训：单位应当加强对信息系统安全保密知识的培训，提高工作人员的安全保密意识和技能。3.信息系统安全保密检查：单位应当定期对信息系统安全保密情况进行检查，及时发现和解决信息系统安全保密方面存在的问题。十、监督评价（一）内部监督1.内部监督机构：单位应当建立健全内部监督机构，明确内部监督的职责和权限，加强对单位内部控制制度执行情况的监督检查。2.内部监督方式：内部监督方式包括日常监督、专项监督等。日常监督是指对单位内部控制制度执行情况进行的常规性监督检查；专项监督是指对单位内部控制制度执行情况进行的特定事项的监督检查。3.内部监督结果处理：单位应当及时处理内部监督发现的问题，制定整改措施，明确整改责任，确保问题得到有效解决。（二）外部监督1.财政监督：财政部门应当加强对单位内部控制制度执行情况的监督检查，并将监督检查结果作为单位预算安排和政策调整的重要依据。2.审计监督：审计部门应当加强对单位内部控制制度执行情况的审计监督，依法查处单位内部控制制度执行过程中的违法违规行为。3.社会监督：社会中介机构应当按