如何执行内部审计制度

PAGE如何执行内部审计制度内部审计制度执行指南一、总则（一）目的1.加强公司内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，确保公司各项业务活动合法、合规、有效运行，保护公司资产安全，提高公司经济效益。2.通过对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审查和评价，促进公司完善治理结构，提升管理水平，实现公司战略目标。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、全资子公司、控股子公司等。（三）依据1.《中华人民共和国审计法》2.《审计署关于内部审计工作的规定》3.《企业内部控制基本规范》及相关配套指引4.国家其他有关法律法规和政策规定5.公司内部规章制度（四）内部审计定义内部审计是指公司内部独立的审计机构和人员，依照国家法律法规、政策规定和公司内部规章制度，对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查、评价和监督，以促进公司规范管理、防范风险、提高效益的活动。（五）内部审计机构和人员1.公司设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，内部审计部门直接对公司董事会审计委员会负责并报告工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、政策规定和公司内部规章制度，具有良好的职业道德和职业操守。3.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益冲突。二、内部审计机构职责权限（一）职责1.制定和完善公司内部审计制度、工作流程和操作规范，并组织实施。2.对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.对公司所属各部门、各分支机构、全资子公司、控股子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法、合规、有效运行。4.对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等进行专项审计，评估其风险和效益，提出审计意见和建议。5.对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审查和评价，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系。6.对公司内部审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实，确保审计意见和建议得到有效执行。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合外部审计机构完成审计任务。8.对公司内部审计工作进行总结和分析，撰写内部审计年度工作报告，向公司董事会审计委员会报告工作情况。9.完成公司领导交办的其他审计工作任务。（二）权限1.有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查被审计单位的现金、实物、有价证券等资产，核实其真实性、完整性、合法性。3.有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。4.有权对被审计单位正在进行的违反国家法律法规、政策规定和公司内部规章制度的行为予以制止，并及时向公司领导报告。5.有权对被审计单位违反国家法律法规、政策规定和公司内部规章制度的行为提出纠正意见和建议，对造成损失浪费的，有权要求被审计单位采取措施予以挽回。6.有权对被审计单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制体系。7.有权根据审计结果，对被审计单位的有关责任人员提出责任追究建议，报公司领导批准后实施。8.有权参加公司有关会议，参与研究制定与内部审计工作相关的规章制度。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划内部审计部门应根据公司年度经营计划、内部控制状况、风险管理情况等，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划应报公司董事会审计委员会批准后实施。2.专项审计计划根据公司领导交办的任务、公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等情况，内部审计部门可制定专项审计计划，对特定事项进行专项审计。专项审计计划应报公司董事会审计委员会备案后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的性质和要求，内部审计部门应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.编制审计方案审计组长应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。3.下达审计通知书审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。审计通知书应送达被审计单位负责人签收。（三）审计实施1.收集审计资料审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、报表、凭证等，包括财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表、合同协议、会议记录、内部控制制度等。2.审查审计资料审计组应按照审计方案确定的审计内容和审计方法，对被审计单位提供的审计资料进行审查，检查其真实性、完整性、合法性。同时，审计组还应通过实地观察、调查询问、数据分析等方法，获取审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员应根据审计过程中获取的审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确、证据充分。4.审计沟通审计组在审计过程中应与被审计单位保持沟通，及时了解被审计单位的情况，听取被审计单位的意见和建议。对于审计发现的问题，审计组应与被审计单位进行沟通，核实情况，分析原因，提出审计意见和建议。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组应在审计实施结束后，根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容客观、事实清楚、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实，必要时可再次与被审计单位沟通。3.出具审计报告审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告终稿。审计报告终稿应报内部审计部门负责人审核，经公司董事会审计委员会批准后，送达被审计单位和公司其他相关部门。（五）审计结果跟踪1.建立审计结果跟踪机制内部审计部门应建立审计结果跟踪机制，对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计意见和建议得到有效执行。2.跟踪检查内部审计部门应定期或不定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查被审计单位是否按照审计报告中提出的审计意见和建议进行整改，整改措施是否有效，整改结果是否达到预期目标。3.反馈整改情况被审计单位应在规定的时间内，将整改情况书面反馈给内部审计部门。内部审计部门应将被审计单位的整改情况向公司董事会审计委员会报告。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家法律法规、政策规定和公司内部规章制度的要求。2.确保内部审计工作的质量和效果，提高审计报告的准确性和可靠性。3.确保内部审计人员遵守职业道德规范，保持独立性和客观性。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度内部审计部门应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序、方法等内容，确保内部审计质量控制工作有章可循。2.加强审计人员培训内部审计部门应定期组织审计人员参加培训，提高审计人员的专业知识和技能水平，增强审计人员的职业道德意识和质量控制意识。3.严格审计工作流程内部审计部门应严格按照审计工作流程开展审计工作，确保审计工作的各个环节规范、有序进行。同时，内部审计部门应加强对审计工作底稿、审计报告等审计资料的审核，确保审计资料的质量。4.实施审计项目质量考核内部审计部门应建立审计项目质量考核制度，对审计项目的质量进行考核评价。审计项目质量考核应包括审计工作的规范性、审计证据的充分性、审计结论的准确性、审计建议的可行性等方面。5.加强内部审计质量监督内部审计部门应加强对内部审计质量控制工作的监督检查，定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行检查，及时发现问题，及时采取措施加以解决。五、内部审计档案管理（一）档案管理职责1.内部审计部门负责内部审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。2.内部审计人员应及时将审计过程中形成的审计资料整理归档，确保审计档案的完整性和准确性。（二）档案内容1.审计计划包括年度审计计划、专项审计计划等。2.审计通知书3.审计工作底稿4.审计证据5.审计报告6.被审计单位反馈意见及整改情况7.其他与审计项目有关的资料（三）档案整理与归档1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计资料进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订等工作。2.审计档案应按照审计项目进行归档，一个审计项目的所有审计资料应集中存放在一个档案盒内，并在档案盒上标明审计项目名称、审计时间、审计人员等信息。3.审计档案应建立电子档案，电子档案应与纸质档案内容一致，并按照档案管理的要求进行存储和保管。（四）档案保管与查阅1.内部审计档案应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。2.内部审计档案的查阅应严格按照规定的程序进行，查阅人员应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查