三甲医院内部审计制度

PAGE三甲医院内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强三甲医院内部管理，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，促进医院可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动及内部控制等审计工作。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地评价审计事项，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、基建项目管理等各个方面。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：及时开展审计工作，发现问题及时反馈并提出整改建议，确保医院经济活动健康有序运行。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识和技能，熟悉医院业务流程和财务制度。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督。对医院预算编制、执行和决算进行审计。对医院资产的购置、使用、处置进行审计。对医院工程项目的预算、决算、招标、合同执行等进行审计。对医院物资采购、药品采购、设备采购等进行审计。对医院经济合同的签订、履行进行审计。对医院内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价。对医院所属单位的财务收支和经济活动进行审计。对医院领导干部的任期经济责任进行审计。完成医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，包括电子数据，并进行查阅、复制。检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施，并报上级主管部门备案。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员。2.审计组应熟悉被审计部门的基本情况，了解审计事项的相关背景资料，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计部门应提供的资料等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应将审计过程中发现的问题及相关情况详细记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计事项的全貌和审计人员的审计思路。3.审计组在审计过程中发现重大问题或涉及多个部门的问题时，应及时向内部审计机构负责人汇报，并根据需要调整审计方案。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论及建议等内容，并附相关证据材料。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计部门的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计组将修改后的审计报告报内部审计机构负责人审核后，提交医院院长审批。审计报告经院长审批后，送达被审计部门和相关部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的部门，应及时向医院院长汇报，并提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理监督等方面的建议，促进医院管理水平的提高。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。检查财务收支的真实性、合法性和完整性，有无截留、挪用、隐瞒收入，虚列支出等问题。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务信息是否真实、准确、完整。检查财务内部控制制度是否健全有效，执行是否到位。2.审计方法查阅财务会计凭证、账簿、报表等资料。对财务收支进行实地盘点和核对。向相关人员进行调查询问，核实财务收支情况。运用数据分析软件对财务数据进行分析比对。（二）预算管理审计1.审计内容是否按照国家有关规定和医院发展规划编制年度预算，预算编制是否科学合理、准确完整。预算执行情况是否符合预算批复的要求，有无超预算支出、无预算支出等问题。预算调整是否按照规定程序进行，调整理由是否充分。预算绩效目标的设定、执行和评价情况。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件、预算执行报表等资料。对比分析预算执行情况与预算批复的差异，查找原因。对预算调整事项进行审查，核实调整程序和理由。收集预算绩效目标相关资料，评价绩效目标的完成情况。（三）资产管理审计1.审计内容固定资产的购置、验收、入账、使用、维护、处置等环节是否合规，资产账实是否相符。流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，是否存在资金闲置、资产流失等问题。无形资产（如专利、商标、著作权等）的管理和核算情况。资产管理制度是否健全有效，执行是否到位。2.审计方法实地盘点固定资产，核对资产卡片和账目。审查流动资产的会计凭证和相关报表，核实资金流向和资产状况。查阅无形资产的相关文件和资料，检查管理和核算情况。检查资产管理制度的执行记录，评估制度的有效性。（四）采购管理审计1.审计内容物资采购、药品采购、设备采购等采购活动是否按照规定的采购方式和程序进行，是否存在违规采购行为。采购合同的签订、履行情况，合同条款是否明确、合法，是否存在违约行为。采购价格的合理性，是否存在价格虚高、利益输送等问题。采购验收环节是否严格执行，验收标准是否明确。2.审计方法查阅采购文件、采购合同、验收报告等资料。对采购项目进行市场调研，核实采购价格的合理性。检查采购活动的审批记录和执行情况，查找违规线索。实地查看采购物资的验收情况，核实验收标准的执行。（五）基建项目审计1.审计内容基建项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作是否合规，手续是否齐全。基建项目的预算编制是否准确合理，决算是否真实合规。基建项目的招标、投标活动是否符合规定，有无串通投标、围标等违法行为。基建项目合同的签订、履行情况，合同条款是否明确、合法，是否存在违约行为。基建项目的工程质量、进度、安全等方面的管理情况。2.审计方法查阅基建项目的立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、预算和决算报告等资料。审查招标、投标文件和合同，核实招投标程序和合同条款。实地查看基建项目的建设情况，检查工程质量、进度和安全管理。对基建项目的成本费用进行核算，核实决算的真实性。（六）经济合同审计1.审计内容经济合同的签订是否符合医院规定的程序和权限，合同主体是否合法，合同条款是否明确、完整、合法。经济合同的履行情况，是否存在违约行为，有无给医院造成经济损失或其他不良影响。经济合同的变更或解除是否符合规定程序，变更或解除的理由是否充分。经济合同的保管和归档情况，是否完整、规范。2.审计方法查阅经济合同文本、签订记录、履行情况记录等资料。检查经济合同的审批文件和授权签字情况。对经济合同的履行结果进行核实，查找违约线索。检查经济合同的保管和归档记录，评估管理的规范性。（七）内部控制审计1.审计内容医院内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖医院经济活动的各个环节。内部控制制度的执行情况，是否有效防范风险，确保医院经济活动合法合规。内部控制评价机制的建立和运行情况，是否定期对内部控制制度进行自我评价。针对内部控制存在的问题，是否及时采取改进措施，完善内部控制体系。2.审计方法查阅医院内部控制制度文件和相关规定。检查内部控制制度的执行记录和相关文档。对医院经济活动进行穿行测试，评估内部控制的有效性。收集内部控制评价报告，分析评价机制的运行情况。五、审计结果运用（一）作为医院决策的参考依据内部审计机构应定期向医院管理层提交审计报告，对医院经济活动中的问题和风险进行分析和评估，为医院管理层制定决策提供参考依据。（二）纳入医院绩效考核体系将审计结果与被审计部门和人员的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和人员，在绩效考核中予以扣分，促进各部门和人员重视审计工作，积极落实整改措