结算服务方案

结算审核工作流程及内容工程结算审核工作流程包括准确阶段、实施阶段、结算审核报告阶段和意见反馈评价阶段。1、审核准备阶段（1）编制结算审核工作方案我公司项目负责人代表公司与委托方、建设单位进行沟通，明确审核范围、审核进度计划、审核质量要求及审核人员道德要求和廉政纪律规定。在充分了解委托审核项目有关情况的基础上，编制该项目结算审核工作方案。工作方案包括如下内容：审核项目概况、审核进度要求、审核依据、审核质量要求、审核工作计划、专业分工、内外关系协调、审核成果报告提交期限等。（2）成立结算审核项目组根据结算审核工作方案，结合委托审核项目的投资规模、工作量及专业特点，由相应专业及数量的注册造价工程师与造价员组成该项目审核组。（3）审核资料的接收项目负责人带领项目部成员与建设单位、建设单位对接，并提交审核所需资料清单，依照清单签收结算审核资料。（4）项目审核组成员细分工作按不同单位工作，不同专业，将竣工结算资料下分到专业组，专业组长再细分到专业组成员。（5）预见性的分析委托项目的重点与难点根据该项目审核资料，分析该项目审核的重点与可能出现的难点，并拿出针对性的预备方案，并在审核实施阶段由专人落实。（6）项目审核实施前的培训项目审核组全员集中培训，了解委托方的工作要求，管理流程，审核实施过程中需要注意的事项，对成果文件的内容、格式要求，以及对成果文件、送审资料、工作底稿等资料的归档要求。2、审核实施阶段审核实施阶段分初审阶段（含踏勘现场）、核对阶段及争议问题解决阶段。（1）初审阶段初审阶段又可分为分析资料及计算审查、现场实际勘测审查、初审问题汇总及汇报三个部分。①分析资料及计算审查参审人员根据建设单位提供的工程结算资料、竣工图纸、工程签证变更、招标文件、投标文件、施工合同等相关审计资料进行审核，通过认真计算，分析各种资料之间的关系，发现送审结算书中存在的误差及问题。②现场实际勘测审查在实施审核过程中，如发现图纸及变更中不明确的地方，及时和项目负责人汇报，由项目负责人与委托方联系协调，组织现场踏勘。通过现场测量取得详实、可靠的现场数据。③初审问题汇总及汇报由各专业组将初审过程中发现的问题进行汇总，并按初审情况汇总调整后结算；项目负责人对各专业组发现的问题做进一步的汇总，并对初审调整后的结算数据进行汇总。在此基础上，由项目负责人牵头，与委托单位、建设单位就初审阶段的审核情况进行汇报、沟通。项目负责人与建设单位确定、施工单位核对工作的安排，由建设单位做好协调工作。（2）核对阶段核对阶段分为核对过程、争议事项解决、确定审核造价三个阶段。由建设单位组织施工单位配合审核组进行核对工作。在核对过程中，结算审核人员将严格按照尊重、客观、公平、公正、专业、依据性原则与施工单位进行核对。遇到难以解决的争议，可暂时搁置。若出现重大问题应及时向项目负责人汇报，由项目负责人出面协调和解决。通过核对、进一步针对性的现场实际勘测，在求同存异的前提下，形成初步核对的结果，并整理出争议事项。各专业组汇总争议事项，测算争议事项对应造价的数据。项目负责人负责对争议事项进行汇总、分析，拿出初步的处理意见及解决方案。汇同委托单位、建设单位及施工单位协商解决争议问题，形成三方确认的审核造价。①依据图纸及竣工资料进行计算核对项目审核组各专业成员依据初审结果及计算底稿，与施工单位造价人员进行核对。一般由图纸工程量入手，其次是变更、洽商工程量。初步完成工程量的核对工作。②踏勘现场项目审核组成员根据核对过程中图示不清，或是认为必须根据现场实际才能最终确定工程量的内容，进一步踏勘现场，汇同施工单位人员通过现场测量，对初步核对工程量进行修正、调整。基本可以完成工程量方面的核对工作。③综合单价及定额套用方面的核对审查结算使用综合单价是否与投标文件相符；审查增加项目工程量清单单价组价是否合理，定额套用是否与工程内容相符，是否符合合同约定的同等计价水平。④材料价格核对审查材料价格是否有调整，是否属于合同约定的调价范围，调价是否有合同约定依据或建设单位及监理公司的认质认价单支持。⑤落实合同约定奖罚事项根据合同约定的工期奖罚、更换项目经理等奖罚约定进行落实。（3）争议事项解决①项目负责人组织分析争议事项各专业组将本专业争议事项进行汇总，项目负责人组织各专业组逐项进行分析争议产生的原因，并针对争议问题拿出解决方案。②项目负责人解决部分争议事项项目负责人依据解决方案，组织各传业组与施工单位相关人员共同协商解决问题的解决方式。一是可以化解部分争议事项，二是将审核项目组无法根据专业能力解决的争议事项反应出来，比如合同约定存在问题，变更或现场签证表述存在不同理解等问题。③对争议问题进行量化项目负责人组织成员对未解决争议问题进一步的做定性分析，同时按施工单位的要求及自身的不同理解进行造价测算，将争议问题由定性问题转化为定量问题，为下一步通过协商、谈判解决问题提供数据支持。④汇同各方共同解决争议问题项目负责人就争议事项及争议金额等与建设单位、委托单位进行书面汇报，并协商解决方案。在各方形成初步的统一意见后，由建设单位主管人员组织会议。通过一轮或两轮的协商、谈判，最终解决争议问题。（4）确定结算审核造价经过核对及争议问题的解决，各专业组可以计算各单位工程造价，专业组长负责对本专业组成员出具的结算进行复核；项目负责人对各单位工程造价做第二级复核，经两级复核无误后，项目负责人代表项目审核组向建设单位、代建单位、施工单位提交审核后的竣工结算。如无异议，项目负责人及时向本公司质量控制部提交该项目审核造价。经公司质量控制部复核后，再向委托方汇报。经委托方确认同意后，可以确定最终的审核造价。3、出具工程结算审核报告阶段出具工程结算审核报告阶段包括《建设工程结算审核结果确认表》汇签、出具报告、提交审核报告、资料归还及归档等工作内容。（1）《建设工程结算审核结果确认表》汇签项目负责人依据委托项目相关信息，以及结算造价送审及审定造价情况填入格式《建设工程结算审核结果确认表》表中，按委托方的要求打印份数，由建设单位、代建单位、施工单位及我公司加盖公章、主审造价工程师及项目负责人注册造价工程师印章。（2）编写审核报告项目负责人负责编写该项目结算审核报告，报告内容主要包括项目基本情况、审核范围、审核依据、审核程序、审核原则、审核结论、建设资金情况、核减(增)的主要原因、报告附件等。（3）审核报告提交由项目负责人按委托方要求的份数，向委托方提交该项目审核报告初稿，如存在不足，需要进行修改、完善。达到委托方报告质量要求，并同意出具成果文件后，才可出具正式报告，并及时提交。（4）资料的归还及存档项目审核组档案管理员按资料签收单逐项向建设单位归还竣工资料。同时按公司档案管理制度，提交委托合同、审核报告、工作底稿、用户评价意见表及电子版底稿，办理资料存档。结算审核方法审核工作方法分为审核的基本工作方法和针对性的审核工作方法。基本工作方法分为批复概算对比分析控制法和全面审核法。在我公司造价咨询服务过程中，积累审核工作经验，编制出卓有成效的针对性审核工作方法。审核的基本工作方法全面审查法在接收完整的工程竣工结算资料后，我们采用全面审查法，即对整个工程的每个单位工程的每个子项从工程量、人机料单价到取费标准，根据合同约定，按照施工图纸及变更、现场签证，认质认价单及会议纪要等资料，结合定额、投标工程量清单报价、施工现场情况，逐项进行认真详细的审核。重点审核法抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材料的差价也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。结合本项目初审完毕后，复审主要采用这种方法。对比审核法在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建设标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标，然后根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因进行审核。主要对比内容为：单方造价指标、分部工程比例、专业投资比例、工料消耗指标。结合本项目复审完毕后，三审主要采用这种方法。针对性的审核的工作方法准确理解施工合同文件的工作方法熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与贵州省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。准确核对工程量的工作方法工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的造价，审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时，将注意下面几个方面：一是审核工程量计算是否按照施工图和预算定额规定计算，注意计量单位是否与预算定额相一致，当审核竣工结算时，还应按照竣工图进行工程量计算；二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符；三是要审查有无假报结算的情形；四是要审查有否重复计算工程情况，尤其针对变更，既要准确计算变更增加，也要完整、准确的扣除变更减少。针对软件图形计算工程量的审核需要关注以下几点。①审查总体设置，包括抗震烈度、箍筋设置、分布筋设置、措施筋设置等，尤其针对施工蓝图没有画出，需要施工方案确定的分布筋、马凳筋等措施筋的图形录入，必须严格审核。②审查图形算量中表格添加计算的工程量，虽然是通过软件计算，本质上是手工计算。③审查标高设置、放坡设置、挖掘机械选择等，尤其针对土方的挖、填、外运、回运等工程量。审核综合单价合理性的工作方法仔细检查承包单位编制的结算书中的每一个分项工程是否正确套用相应的合同单价。审核时，要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符，按照合同单价换算的补充编制综合单价是否合理，新增项目的综合单价计算原则是否符合合同约定，以及市场价的确定是否合理。对费率招标项目：审核时，工程取费标准要严格按贵州地区的各个工程类别标准，并特别注意以工程项目中的单位工程来衡量分别取费的原则。要根据承包合同确定是否有下浮率。检查规费的取定是否符合政府有关部门的现行规定。准确确定工程变更费用的工作方法工程变更手续从以下几方面着手：一是工程变更将以合同为依据，审核变更费用是否应由业主负责；二是处理工程变更的方案需由监理单位或单位及业主确认；三既要准确计算变更增加，也要完整、准确的扣除变更减少；四是分析变更工程内容，是变更的工程量，还是变更的工程做法及材料，进而结合合同约定及投标文件，确定变更内容的综合单价。增减内容签证与实际情况是否相符进行认定的工作方法施工过程中现场签证是增加工程造价的一个重要因素。现场签证应当由承包单位提出并提供相关资料，签证工程将按业主的有关规定执行或由业主、监理单位等共同确认方为合法有效。施工单位竣工结算中经常会只报变更或签证增加的工作内容，而忽略变更减少，或未施工的工程内容。尤其是未施工内容，建设单位往往不下达书面通知。需要结合现场仔细核对。审核材料价格的工作方法认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。设备购置费的审核方法设备购置费用指国内设备的采购费用，一般由设备原价与设备运杂费构成。①国产设备原价国产设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，或订货合同价。对于国产标准设备，在计算时，一般采用带有备件的原价。对于国产非标准设备，常用的计价方法有成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。按成本计算估价法，非标准设备的原价的计算式为：单台非标准设备原价={[（材料费+加工费+辅助材料费）×（1+专用工具费率）×（1+废品损失费率）+外购配套件费]×（1+包装费率）－外购配套件费}×（1+利润率）+销项税额+非标准设备费+外购配套件费②国内设备运杂费国内采购设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点发生的采购、运输运输保险、保管、装卸等费用。设备运杂费=设备原价×设备运杂费率准确认定工程签证的工作方法在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料。按工程签证的签发原则对工程签证进行审核。①严格现场经费签证。凡涉及经济费用支出的停工、窝工、用工签证、机械台班签证等，由现场施工代表认真核实后签证，并注明原因、背景、时间、部位等。例如：由于业主或非施工单位的原因造成机械台班窝工，后者只负责租赁费或摊销费而不是机械台班费。②应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格，合同中没约定的，应由有关管理人员以补充协议的形式约定。现场施工代表不能以工程签证的形式取代。③应在施工组织方案中审批的，不能做签证处理。例如：临设的布局、塔吊台数、挖土方式、钢筋搭接方式等，应在施工组织方案中严格审查，不能随便做工程签证处理。④除了接收的竣工结算资料外，尽可能的多收集其它途径的相关资料，比如全面收集建设单位、监理单位及施工单位保存的竣工资料，通过对比分析，经常会发现签证不实或存在误差等问题，尤其重视对照片、录相等影像资料的收集，更能直观反映隐蔽工程的实际情况。工程签证单建设单位要随时留一份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。变更的审核工作方法变更和工程签证工作是工程施工管理、尤其是施工阶段跟踪审计管理中很重要的一项内容，它内容广泛，构成原因复杂，规律性较差，发生的时间长，难以确定其造价。因此，重视和搞好这项工作是建设单位正确变更、合理合法签证、正确确定工程造价、控制投资的依据。（1）变更的签发原则及注意事项变更无论由哪方提出，均应由建设单位、单位、监理单位、施工单位协商，经确认后由部门发出相应图纸或说明，并办理签发手续，下发到有关部门付诸实施。但在审查时应注意以下几点：①确属原不能保证质量、遗漏和错误以及与现场不符无法施工非改不可的，应按变更程序进行。②一般情况下，即使变更要求可能在技术经济上是合理的，也应全面考虑，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失，加以比较，权衡轻重后再作决定。③工程变更引起的造价增减幅度是否控制在预算范围之内，若确需变更而有可能超预算时，更要慎重。④施工中发生的材料代用应办理材料代用单，要坚决杜绝内容不明确的、没有详图或具体使用部位，而只是纯材料用量的变更。⑤变更要尽量提前，最好在开工之前就发现，为了更好地指导施工，在开工前组织图纸会审，尽量减少变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，防止拆除造成的浪费，也避免索赔事件的发生。⑥变更应记录详细，简要说明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位都应记录。对于变更，不应是照单全收的应对方式，更加不应是单位直接下发变更至施工单位，而应充分发挥业主和工程造价控制及咨询单位的作用，业主确认无误后转发至施工单位实施。（2）变更的签认流程变更变更有无备选方案测算预计变更金额测算各方案变更金额，进行比选无有审计、监理、业主统一意见下发施工单位实施是否同意变更不同意建议修改同意变更流程暂估价格材料的定价工作方法（1）工作方法施工过程中暂定价材料和无价材料的定价是一个难点，本环节突出审计单位的独立询价过程，发挥审计单位经验和资源优势，防止落入施