记账实操-农家土牛养殖厂全盘账务处理实例

会计实操文库1/24记账实操-农家土牛养殖厂全盘账务处理实例一、企业设立与初始投资收到股东投入资本金200万元，存入银行借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,000支付土地租赁费（5年，每年10万元，一次性支付）借：长期待摊费用—土地租赁费500,000贷：银行存款500,000每月摊销土地租赁费（500,000÷5÷12≈8,333.33元）借：生产成本—土地租赁费8,333.33贷：长期待摊费用—土地租赁费8,333.33支付牛棚建设款80万元，取得增值税专用发票（税率9%）借：在建工程—牛棚800,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72,000贷：银行存款872,000牛棚完工验收，结转在建工程借：固定资产—牛棚800,000贷：在建工程—牛棚800,000计提牛棚折旧（20年，残值率5%，月折旧额≈3,166.67元）借：制造费用—牛棚折旧3,166.67贷：累计折旧—牛棚3,166.67购买饲料加工设备一套，价款10万元，增值税13%借：固定资产—饲料加工设备100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000计提饲料加工设备折旧（10年，残值率5%，月折旧额≈791.67元）借：制造费用—设备折旧791.67贷：累计折旧—饲料加工设备791.67二、生物资产购入与饲养购入成年母牛20头，每头1.5万元，合计30万元，银行转账借：生产性生物资产—成年母牛300,000贷：银行存款300,000购入公牛5头，每头1.2万元，合计6万元借：生产性生物资产—公牛60,000贷：银行存款60,000购入犊牛30头，每头3,000元，合计9万元，作为消耗性生物资产借：消耗性生物资产—犊牛90,000贷：银行存款90,000采购玉米饲料50吨，单价2,000元/吨，增值税13%，货款未付借：原材料—玉米饲料100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款—饲料供应商113,000采购豆粕20吨，单价3,500元/吨，银行转账支付借：原材料—豆粕70,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,100贷：银行存款79,100采购青贮饲料100吨，单价500元/吨，现金支付借：原材料—青贮饲料50,000贷：库存现金50,000领用玉米饲料30吨（60,000元）、豆粕10吨（35,000元）用于生产借：农业生产成本—饲料成本95,000贷：原材料—玉米饲料60,000贷：原材料—豆粕35,000领用青贮饲料50吨（25,000元）用于喂养犊牛借：消耗性生物资产—犊牛25,000贷：原材料—青贮饲料25,000计提本月饲养员工资5万元借：农业生产成本—人工成本50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000发放饲养员工资借：应付职工薪酬—工资50,000贷：银行存款50,000计提生产性生物资产折旧（成年母牛和公牛，月折旧额≈2,500元）借：农业生产成本—折旧费2,500贷：生产性生物资产累计折旧2,500支付牛群防疫费2万元，取得增值税普通发票借：农业生产成本—防疫费20,000贷：银行存款20,000支付水电费8,000元借：制造费用—水电费8,000贷：银行存款8,000月末归集制造费用（含折旧、水电等，合计15,000元）借：农业生产成本—制造费用15,000贷：制造费用15,000三、生产与成本结转本月母牛产犊15头，归集饲养成本（饲料、人工、折旧等）合计10万元借：消耗性生物资产—新生犊牛100,000贷：农业生产成本100,000犊牛育肥6个月后达到出栏标准，总成本（含购入成本、饲养成本）合计15万元借：消耗性生物资产—育肥牛150,000贷：消耗性生物资产—犊牛150,000育肥牛出栏，转入库存商品借：库存商品—肉牛150,000贷：消耗性生物资产—育肥牛150,000销售肉牛10头，单价1.8万元，合计18万元，增值税9%借：应收账款196,200贷：主营业务收入—肉牛销售180,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）16,200结转销售成本（10头×1.5万元/头=15万元）借：主营业务成本—肉牛销售150,000贷：库存商品—肉牛150,000收到客户货款19.62万元借：银行存款196,200贷：应收账款196,200四、日常费用与税务处理支付办公费2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：银行存款2,000支付管理人员工资3万元借：管理费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—管理人员工资30,000发放管理人员工资借：应付职工薪酬—管理人员工资30,000贷：银行存款30,000支付运输费5,000元（税率9%）借：销售费用—运输费5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450支付广告宣传费1万元借：销售费用—广告费10,000贷：银行存款10,000计提城市维护建设税（按应交增值税的7%）借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税计提教育费附加（按应交增值税的3%）借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加计提地方教育附加（按应交增值税的2%）借：税金及附加贷：应交税费—应交地方教育附加缴纳税费借：应交税费—应交城市维护建设税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款五、期末结转结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本结转销售费用借：本年利润贷：销售费用结转管理费用借：本年利润贷：管理费用结转财务费用借：本年利润贷：财务费用结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用结转本年利润至利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润六、其他常见业务（示例）支付银行借款利息1万元借：财务费用—利息支出10,000贷：应付利息10,000收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：财务费用—利息收入500盘亏饲料1,000元（非正常损失）借：待处理财产损溢1,130贷：原材料1,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130经批准处理盘亏损失借：管理费用1,130贷：待处理财产损溢1,130报废旧设备，原值5万元，已提折旧4.5万元借：固定资产清理5,000借：累计折旧45,000贷：固定资产50,000支付清理费500元借：固定资产清理500贷：银行存款500收到残值收入1,000元借：银行存款1,000贷：固定资产清理1,000结转清理净损失4,500元借：营业外支出4,500贷：固定资产清理4,500收到政府补助5万元（与收益相关）借：银行存款50,000贷：其他收益50,000计提存货跌价准备2,000元（临期饲料）借：资产减值损失2,000贷：存货跌价准备2,000销售牛粪收入1,000元借：银行存款1,000贷：其他业务收入1,000结转牛粪成本500元借：其他业务成本500贷：原材料500预收客户定金2万元借：银行存款20,000贷：合同负债20,000发货后确认收入借：合同负债20,000贷：主营业务收入20,000计提销售人员工资1万元借：销售费用—工资10,000贷：应付职工薪酬10,000支付社保费（单位部分）5,000元借：管理费用—社保费5,000贷：银行存款5,000支付水电费（管理部门）2,000元借：管理费用—水电费2,000贷：银行存款2,000购买办公用品1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：银行存款1,000支付差旅费800元借：管理费用—差旅费800贷：银行存款800计提无形资产摊销（如商标权）500元借：管理费用—摊销费500贷：累计摊销500收到客户退货，冲减收入3,000元借：主营业务收入3,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）270贷：应收账款3,270退回客户货款借：应收账款3,270贷：银行存款3,270退回商品入库借：库存商品2,000贷：主营业务成本2,000支付审计费5,000元借：管理费用—审计费5,000贷：银行存款5,000支付律师费3,000元借：管理费用—律师费3,000贷：银行存款3,000支付印花税1,000元借：税金及附加1,000贷：银行存款1,000支付房产税2,000元借：税金及附加2,000贷：银行存款2,000支付土地使用税1,000元借：税金及附加1,000贷：银行存款1,000支付车船税500元借：税金及附加500贷：银行存款500收到罚款收入800元借：银行存款800贷：营业外收入800支付罚款支出500元借：营业外支出500贷：银行存款500捐赠支出3,000元借：营业外支出3,000贷：银行存款3,000收到投资收益2,000元借：银行存款2,000贷：投资收益2,000计提坏账准备1,500元借：信用减值损失1,500贷：坏账准备1,500核销坏账1,000元借：坏账准备1,000贷：应收账款1,000收回已核销坏账800元借：应收账款800贷：坏账准备800借：银行存款800贷：应收账款800购买低值易耗品2,000元借：周转材料—低值易耗品2,000贷：银行存款2,000领用低值易耗品（一次摊销）借：制造费用2,000贷：周转材料—低值易耗品2,000支付设备维修费3,000元借：制造费用—维修费3,000贷：银行存款3,000支付牛群药浴费1,500元借：农业生产成本—药浴费1,500贷：银行存款1,500支付环保处理费1,000元借：制造费用—环保费1,000贷：银行存款1,000支付检测费800元借：农业生产成本—检测费800贷：银行存款800支付研发费用5,000元借：研发支出—费用化支出5,000贷：银行存款5,000期末结转研发费用借：管理费用—研发费5,000贷：研发支出—费用化支出5,000资本化研发支出3,000元借：研发支出—资本化支出3,000贷：银行存款3,000研发完成转无形资产借：无形资产3,000贷：研发支出—资本化支出3,000摊销无形资产（按月）借：管理费用—摊销费贷：累计摊销支付银行手续费200元借：财务费用—手续费200贷：银行存款200汇兑损失300元借：财务费用—汇兑损益300贷：银行存款300汇兑收益200元借：银行存款200贷：财务费用—汇兑损益200支付保险费3,000元借：管理费用—保险费3,000贷：银行存款3,000支付工会经费1,000元借：管理费用—工会经费1,000贷：银行存款1,000支付职工教育经费2,000元借：管理费用—职工教育经费2,000贷：银行存款2,000计提福利费2,500元借：管理费用—福利费2,500贷：应付职工薪酬—福利费2,500支付福利费2,500元借：应付职工薪酬—福利费2,500贷：银行存款2,500支付住房公积金（单位部分）4,000元借：管理费用—住房公积金4,000贷：银行存款4,000支付社会保险费（单位部分）6,000元借：管理费用—社会保险费6,000贷：银行存款6,000支付财产清查费500元借：管理费用—财产清查费500贷：银行存款500盘盈饲料800元借：原材料800贷：待处理财产损溢800经批准处理盘盈借：待处理财产损溢800贷：管理费用800报废旧牛棚，原值80万元，已提折旧76万元借：固定资产清理40,000借：累计折旧760,000贷：固定资产800,000支付清理费2,000元借：固定资产清理2,000贷：银行存款2,000收到残值收入5,000元借：银行存款5,000贷：固定资产清理5,000结转清理净损失3.7万元借：营业外支出37,000贷：固定资产清理37,000收到政府补助10万元（与资产相关）借：银行存款100,000贷：递延收益100,000分期确认政府补助（按10年摊销）借：递延收益833.33贷：其他收益833.33计提资产减值损失（如肉牛跌价，假设5,000元）借：资产减值损失5,000贷：存货跌价准备5,000销售淘汰母牛，原值1.5万元，已提折旧1.2万元，售价5,000元借：固定资产清理3,00