做账实操-水电站全盘会计处理分录实例

会计实操文库1/24做账实操-水电站全盘会计处理分录实例一、建设施工阶段设立项目专项账户，收到股东投入项目启动资金5000万元借：银行存款——[项目名称]专项账户50,000,000贷：实收资本——[股东名称]50,000,000为项目建设向银行申请贷款3000万元，款项已发放借：银行存款——[项目名称]专项账户30,000,000贷：长期借款——[银行名称]30,000,000采购水泥1000吨（50万元）、钢材800吨（320万元）、沙石2000立方米（30万元），增值税税率13%，款项已付借：工程物资——水泥500,000借：工程物资——钢材3,200,000借：工程物资——沙石300,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）520,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户4,520,000购买混凝土搅拌机一台，价值5万元，增值税13%，用于项目施工借：工程物资——施工设备（混凝土搅拌机）50,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款——[项目名称]专项账户56,500将部分工程分包，合同价款1000万元，支付30%预付款300万元，增值税税率9%借：预付账款——[分包商名称]3,000,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）270,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户3,270,000分包商完成工程进度，确认分包成本1000万元，支付剩余款项700万元借：工程施工——合同成本（分包工程）10,000,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）630,000贷：预付账款——[分包商名称]3,000,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户7,630,000支付自有施工队伍工人工资50万元借：工程施工——合同成本（人工成本）500,000贷：应付职工薪酬——工资500,000发放工资借：应付职工薪酬——工资500,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户500,000支付施工现场管理人员工资20万元借：工程施工——间接费用（管理人员工资）200,000贷：应付职工薪酬——管理人员工资200,000发放管理人员工资借：应付职工薪酬——管理人员工资200,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户200,000支付施工现场水电费5万元借：工程施工——间接费用（水电费）50,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户50,000租赁临时设施（活动板房等），月租金3万元借：工程施工——间接费用（临时设施租赁费）30,000贷：银行存款——[项目名称]专项账户30,000工程完工，将在建工程结转至固定资产（假设总成本8000万元）借：固定资产——水电站80,000,000贷：在建工程——水电站80,000,000二、生产运营阶段计提固定资产折旧（原值3500万元，40年，残值率5%，月折旧额≈69,270.83元）借：生产成本——折旧费69,270.83贷：累计折旧——水电站69,270.83试运行期间发电，取得电力销售收入20万元，成本12万元，增值税税率13%借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26,000结转试运行成本借：主营业务成本120,000贷：生产成本120,000按发电量计算，本月应缴纳水资源费15万元，款项已支付借：生产成本——水资源费150,000贷：银行存款150,000计提本月生产人员工资80万元借：生产成本——直接人工800,000贷：应付职工薪酬——生产人员工资800,000支付设备日常维护费20万元，取得增值税专用发票，税额2.6万元借：生产成本——维护费200,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000支付环保设施运行费用10万元，取得增值税普通发票借：生产成本——环保费100,000贷：银行存款100,000销售电力100万千瓦时，单价0.4元/千瓦时，增值税税率9%借：应收账款436,000贷：主营业务收入400,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）36,000结转已售电力成本（假设单位成本0.25元/千瓦时）借：主营业务成本250,000贷：库存商品——电力250,000收到客户电费43.6万元借：银行存款436,000贷：应收账款436,000计提城市维护建设税（按应交增值税的7%）借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税计提教育费附加（按应交增值税的3%）借：税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加计提地方教育附加（按应交增值税的2%）借：税金及附加贷：应交税费——应交地方教育附加三、日常费用与资产处理支付办公费1万元借：管理费用——办公费10,000贷：银行存款10,000支付管理人员工资15万元借：管理费用——工资150,000贷：应付职工薪酬——管理人员工资150,000支付银行借款利息10万元借：财务费用——利息支出100,000贷：应付利息100,000收到银行存款利息5000元借：银行存款5,000贷：财务费用——利息收入5,000出售废旧设备，原值50万元，已提折旧45万元，售价8万元借：固定资产清理50,000借：累计折旧450,000贷：固定资产500,000收到出售款借：银行存款80,000贷：固定资产清理80,000结转清理净收益借：固定资产清理30,000贷：营业外收入30,000接受政府节能改造补贴50万元借：银行存款500,000贷：递延收益500,000分期确认政府补助（假设按5年摊销）借：递延收益8,333.33贷：其他收益8,333.33计提资产减值损失（如煤炭跌价，假设10万元）借：资产减值损失100,000贷：存货跌价准备100,000四、期末结转结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润结转其他业务成本借：本年利润贷：其他业务成本结转管理费用借：本年利润贷：管理费用结转财务费用借：本年利润贷：财务费用结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加结转资产减值损失借：本年利润贷：资产减值损失计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用结转本年利润至利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润五、特殊业务处理计提可再生能源电价附加补贴（假设100万元）借：应收账款——可再生能源补贴1,000,000贷：其他收益1,000,000收到可再生能源补贴借：银行存款1,000,000贷：应收账款——可再生能源补贴1,000,000支付水资源费（按实际发电量计算，假设20万元）借：生产成本——水资源费200,000贷：银行存款200,000计提水资源费（尚未支付）借：生产成本——水资源费150,000贷：应交税费——应交水资源费150,000支付水资源费借：应交税费——应交水资源费150,000贷：银行存款150,000六、成本核算示例归集直接材料（如润滑油、密封件等，假设5万元）借：生产成本——直接材料50,000贷：原材料50,000归集直接人工（生产人员工资，假设80万元）借：生产成本——直接人工800,000贷：应付职工薪酬800,000归集制造费用（折旧、水电、维护等，假设30万元）借：制造费用300,000贷：累计折旧69,270.83贷：银行存款（水电、维护等）230,729.17分配制造费用至生产成本借：生产成本——制造费用300,000贷：制造费用300,000完工产品入库（假设总成本115万元）借：库存商品——电力1,150,000贷：生产成本——直接材料50,000贷：生产成本——直接人工800,000贷：生产成本——制造费用300,000七、扩展业务分录（部分）支付财产保险费2万元借：管理费用——保险费20,000贷：银行存款20,000支付审计费3万元借：管理费用——审计费30,000贷：银行存款30,000支付律师费1.5万元借：管理费用——律师费15,000贷：银行存款15,000支付印花税（按合同金额0.03%计算，假设1万元）借：税金及附加10,000贷：银行存款10,000支付房产税（按房产原值计算，假设2万元）借：税金及附加20,000贷：银行存款20,000支付土地使用税（按土地面积计算，假设1万元）借：税金及附加10,000贷：银行存款10,000收到罚款收入5000元借：银行存款5,000贷：营业外收入5,000支付罚款支出3000元借：营业外支出3,000贷：银行存款3,000捐赠支出10万元借：营业外支出100,000贷：银行存款100,000收到投资收益2万元借：银行存款20,000贷：投资收益20,000计提坏账准备（按应收账款余额的5%计算，假设2万元）借：信用减值损失20,000贷：坏账准备20,000核销坏账1.5万元借：坏账准备15,000贷：应收账款15,000收回已核销坏账1万元借：应收账款10,000贷：坏账准备10,000借：银行存款10,000贷：应收账款10,000购买低值易耗品1万元借：周转材料——低值易耗品10,000贷：银行存款10,000领用低值易耗品（一次摊销）借：制造费用10,000贷：周转材料——低值易耗品10,000支付设备大修费用50万元，符合资本化条件借：在建工程——水电站大修500,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000大修完工转固借：固定资产——水电站（更新后）500,000贷：在建工程——水电站大修500,000支付环保罚款2万元借：营业外支出20,000贷：银行存款20,000收到环保奖励5万元借：银行存款50,000贷：营业外收入50,000支付安全生产费用10万元借：生产成本——安全费100,000贷：银行存款100,000计提安全生产费用（尚未支付）借：生产成本——安全费80,000贷：专项储备80,000使用安全生产费用购买设备借：固定资产贷：银行存款借：专项储备贷：累计折旧支付技术咨询费3万元借：管理费用——咨询费30,000贷：银行存款30,000支付培训费2万元借：管理费用——培训费20,000贷：银行存款20,000支付差旅费1.5万元借：管理费用——差旅费15,000贷：银行存款15,000支付会议费1万元借：管理费用——会议费10,000贷：银行存款10,000支付业务招待费2万元借：管理费用——业务招待费20,000贷：银行存款20,000支付广告费5万元借：销售费用——广告费50,000贷：银行存款50,000支付展览费3万元借：销售费用——展览费30,000贷：银行存款30,000支付运输费2万元借：销售费用——运输费20,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800支付装卸费1万元借：销售费用——装卸费10,000贷：银行存款10,000支付包装费5000元借：销售费用——包装费5,000贷：银行存款5,000支付仓储费1.5万元借：销售费用——仓储费15,000贷：银行存款15,000支付保险费（财产保险）3万元借：管理费用——保险费30,000贷：银行存款30,000支付工会经费1万元借：管理费用——工会经费10,000贷：银行存款10,000支付职工教育经费2万元借：管理费用——职工教育经费20,000贷：银行存款20,000计提福利费3万元借：管理费用——福利费30,000贷：应付职工薪酬——福利费30,000支付福利费3万元借：应付职工薪酬——福利费30,000贷：银行存款30,000支付住房公积金（单位部分）5万元借：管理费用——住房公积金50,000贷：银行存款50,000支付社会保险费（单位部分）8万元借：管理费用——社会保险费80,000贷：银行存款80,000支付银行手续费2000元借：财务费用——手续费2,000贷：银行存款2,000汇兑损失3000元借：财务费用——汇兑损益3,000贷：银行存款3,000汇兑收益2000元借：银行存款2,000贷：财务费用——汇兑损益2,000支付研发费用10万元借：研发支出——费用化支出100,000贷：银行存款100,000期末结转研发费用借：管理费用——研发费100,000贷：研发支出——费用化支出100,000资本化研发支出5万元借：研发支出——资本化支出50,000贷：银行存款50,000研发完成转无形资产借：无形资产50,000贷：研发支出——资本化支出50,000摊销无形资产（按月）借：管理费用——摊销费贷：累计摊销支付财产清查费用5000元借：管理费用——财产清查费5,000贷：银行存款5,000盘盈固定资产（重置成本10万元，八成新）借：固定资产80,000贷：以前年度损益调整80,000盘亏原材料1万元（非正常损失）借：待处理财产损溢11,300贷：原材料10,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,300经批准处理盘亏损失借：管理费用11,300贷：待处理财产损溢11,300报废旧设备，原值50万元，已提折旧45万元借：固定资产清理50,000借：累计折旧450,000贷：固定资产500,000支付清理费5000元借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000收到残值收