记账实操-龙虾养殖企业的账务处理

会计实操文库1/11记账实操-龙虾养殖企业的账务处理一、养殖准备阶段（1–12笔）1.支付池塘1年租金（100亩，300元/亩）借：长期待摊费用—池塘租赁费30,000贷：银行存款30,0002.当月摊销塘租借：农业生产成本—塘租摊销2,500贷：长期待摊费用—池塘租赁费2,5003.购小龙虾苗（50万尾，0.3元/尾，运费1,000元）借：消耗性生物资产—小龙虾苗15,000贷：银行存款15,0004.采购配合饲料（10吨，4,000元/吨）借：原材料—小龙虾饲料40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,2005.采购水质调节剂（EM菌、生石灰）借：原材料—水质调节剂8,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：应付账款—XX农资公司9,0406.购置增氧机5台（不含税）借：固定资产—养殖设备25,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,250贷：银行存款28,2507.购置投料机2台借：固定资产—养殖设备12,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,560贷：银行存款13,5608.购置捕捞网具、地笼借：周转材料—低值易耗品6,000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6,7809.支付池塘改造清淤费借：在建工程—池塘改造18,000贷：银行存款18,00010.改造完工转固借：固定资产—池塘18,000贷：在建工程—池塘改造18,00011.支付养殖许可证、环评费借：管理费用—证照费5,000贷：银行存款5,00012.提取备用金借：库存现金20,000贷：银行存款20,000二、养殖生产阶段（13–28笔）13.领用饲料（当月领用5吨）借：农业生产成本—饲料费20,000贷：原材料—小龙虾饲料20,00014.领用水质调节剂借：农业生产成本—水质调节费3,000贷：原材料—水质调节剂3,00015.计提养殖工人工资（5人，当月）借：农业生产成本—人工费25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00016.计提社保（单位部分）借：农业生产成本—社保费7,500贷：应付职工薪酬—社保7,50017.支付水电费（增氧、抽水）借：农业生产成本—水电费8,200贷：银行存款8,20018.计提增氧机、投料机折旧（5年，残值5%）月折旧=（25,000+12,000）×95%÷5÷12=586元借：农业生产成本—折旧费586贷：累计折旧58619.摊销低值易耗品（网具、地笼，分12个月）借：农业生产成本—低值易耗品摊销500贷：周转材料—低值易耗品50020.支付小龙虾病害防治药品费借：农业生产成本—防疫费2,800贷：银行存款2,80021.正常少量死亡（合理损耗，计入成本）借：农业生产成本—其他费用1,200贷：消耗性生物资产—小龙虾1,20022.支付技术服务费（养殖技术指导）借：农业生产成本—技术服务费3,500贷：银行存款3,50023.月末归集共同成本（转入消耗性生物资产）借：消耗性生物资产—小龙虾74,786贷：农业生产成本—饲料费20,000贷：农业生产成本—水质调节费3,000贷：农业生产成本—人工费25,000贷：农业生产成本—社保费7,500贷：农业生产成本—水电费8,200贷：农业生产成本—折旧费586贷：农业生产成本—低值易耗品摊销500贷：农业生产成本—防疫费2,800贷：农业生产成本—其他费用1,200贷：农业生产成本—技术服务费3,500贷：农业生产成本—塘租摊销2,50024.计提管理人员工资借：管理费用—工资12,000贷：应付职工薪酬—工资12,00025.计提管理人员社保借：管理费用—社保费3,600贷：应付职工薪酬—社保3,60026.支付办公费、差旅费借：管理费用—办公费1,800借：管理费用—差旅费2,200贷：银行存款4,00027.支付银行贷款利息（养殖专项贷款）借：财务费用—利息支出4,500贷：银行存款4,50028.收到政府养殖补贴（免税）借：银行存款50,000贷：其他收益—养殖补贴50,000三、收获入库阶段（29–32笔）29.小龙虾成熟捕捞入库（总耗成本）借：农产品—小龙虾90,000贷：消耗性生物资产—小龙虾90,00030.结转未成熟小龙虾（留塘继续养殖）借：消耗性生物资产—小龙虾（在养）12,586贷：农业生产成本—小龙虾（在养）12,58631.计提小龙虾跌价准备（市价低于成本）借：资产减值损失3,000贷：存货跌价准备—小龙虾3,00032.自产小龙虾苗留用（转种苗）借：消耗性生物资产—小龙虾苗5,000贷：农产品—小龙虾5,000四、销售出库阶段（33–40笔）33.销售鲜活小龙虾1,000斤，单价25元（免税）借：银行存款25,000贷：主营业务收入—小龙虾销售收入25,00034.结转销售成本（单位成本18元/斤）借：主营业务成本18,000贷：农产品—小龙虾18,00035.赊销给餐饮企业500斤，单价26元借：应收账款—XX餐饮13,000贷：主营业务收入—小龙虾销售收入13,00036.收到赊销货款借：银行存款13,000贷：应收账款—XX餐饮13,00037.销售小龙虾苗10万尾，单价0.4元借：银行存款4,000贷：主营业务收入—小龙虾苗收入4,00038.结转虾苗成本借：主营业务成本3,000贷：消耗性生物资产—小龙虾苗3,00039.支付销售运费借：销售费用—运费1,200贷：银行存款1,20040.支付市场推广费、展销费借：销售费用—推广费2,500贷：银行存款2,500五、期末结转与税费（41–48笔）41.结转主营业务收入借：主营业务收入42,000贷：本年利润42,00042.结转主营业务成本借：本年利润21,000贷：主营业务成本21,00043.结转期间费用借：本年利润40,600贷：管理费用19,600贷：销售费用3,700贷：财务费用4,500贷：资产减值损失3,000贷：其他收益50,000（红字）44.计提企业所得税（假设应纳税所得额10,000元，税率25%）借：所得税费用2,500贷：应交税费—应交企业所得税2,50045.结转所得税费用借：本年利润2,500贷：所得税费用2,50046.缴纳增值税（进项留抵，无应交）借