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文档简介

做账实操1/3记账实操-小规模1点税率优惠会计分录小规模纳税人1%税率优惠（现行政策延续至2027年底），核心是“按1%计算销项税额，优惠的2%部分计入‘其他收益’（企业会计准则）或‘营业外收入’（小企业会计准则）”，会计分录需区分含税销售额与不含税销售额的换算，以下是具体操作：一、核心换算公式（关键前提）不含税销售额=含税销售额÷（1+1%）应交增值税（销项税额）=不含税销售额×1%优惠金额=不含税销售额×2%（原3%税率与现行1%税率的差额）二、不同收款场景分录（一）企业会计准则（计入“其他收益”）开具1%税率发票并收款：借：银行存款/应收账款（含税销售额）贷：主营业务收入（不含税销售额）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（按1%计算）期末确认税收优惠（或实际缴纳时）：借：应交税费—应交增值税（销项税额）（优惠的2%部分）贷：其他收益（二）小企业会计准则（计入“营业外收入”）开具1%税率发票并收款：借：银行存款/应收账款（含税销售额）贷：主营业务收入（不含税销售额）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（按1%计算）期末确认税收优惠（或实际缴纳时）：借：应交税费—应交增值税（销项税额）（优惠的2%部分）贷：营业外收入—政府补助三、特殊场景：季度销售额未超30万（免征增值税）若满足小微企业免征增值税条件（季度不含税销售额≤30万），1%对应的税额与2%优惠金额合并计入收益：借：应交税费—应交增值税（全额税额，即不含税销售额×1%）贷：其他收益/营业外收入四、关键注意事项发票开具：必须按1%税率开具增值税普通发票或专用发票，不可按3%税率开具后再享受优惠。优惠口径：仅针对“增值税应税销售行为”（货物、劳务、服务等），不动产销售等适用5%税率的业务不享受此优惠。期末结转：“应交税

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