2026年中级会计考试模拟卷B

2026年中级会计考试模拟卷B一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品收入为500万元，增值税销项税额为65万元。当月购进原材料支付价款200万元，增值税进项税额为26万元，原材料已验收入库。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.39B.36C.29D.252.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品同时满足下列条件时，才能确认收入：①企业已将商品所有权控制权转移给购货方；②企业因向购货方转让商品而有权取得的对价很可能收回。下列表述中，不属于“控制权转移”的情形的是（）A.购货方已支付货款，企业已将商品发出B.商品需要安装检验，企业在安装检验完毕后交付购货方C.企业已将商品交付购货方，但保留退货权D.购货方已取得商品，但企业仍负责运输并承担运输风险3.某公司2025年1月1日发行面值为1000万元、年利率为5%、期限为3年的债券，发行价为1050万元，采用实际利率法核算利息费用。2025年12月31日，该债券的账面价值为（）万元。A.1025B.1050C.1037.5D.10004.根据《公司法》，股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会决议的表决，实行（）原则。A.普通决议B.特别决议C.多数表决D.少数服从多数5.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应计入2026年1月费用的预付供应商款项50万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列报金额为（）万元。A.200B.150C.250D.506.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到先征后返的增值税，应将其确认为（）。A.收入B.资产C.利润分配D.政府补助7.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为100万元，其中包含已计提跌价准备的存货20万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的列报金额为（）万元。A.100B.80C.120D.208.根据《会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。下列表述中，错误的是（）A.单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责B.单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项C.单位负责人应当对本单位会计人员的职业道德建设负责D.单位负责人可以要求会计机构、会计人员隐瞒或篡改会计资料9.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧为400万元。“固定资产减值准备”科目余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.1000B.500C.900D.30010.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列表述中，正确的是（）A.借款费用资本化期间的确定应以实际支出日期为起点B.借款费用资本化率应采用实际利率法计算C.借款费用资本化金额应按当期实际发生的借款费用全额计入资产成本D.借款费用资本化期间的确定应以资产达到预定可使用状态为终点二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.职工社会保险费D.职工辞退福利2.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为500万元，其中包含已计提减值准备的无形资产100万元。“累计摊销”科目余额为200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的列报金额为（）万元。A.300B.400C.500D.2003.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列金融工具中，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.交易性金融资产D.持有至到期投资4.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为1000万元，其中包含一年内到期的长期借款200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的列报金额中，包含“长期借款”科目的金额为（）万元。A.200B.800C.1000D.05.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列租赁中，属于融资租赁的有（）。A.租赁期占资产使用寿命的75%以上B.租赁期占资产使用寿命的50%以上，且租赁付款额的现值占资产公允价值的75%以上C.租赁期占资产使用寿命的75%以上，且租赁付款额的现值占资产公允价值的90%以上D.租赁期占资产使用寿命的50%以上，且租赁付款额的现值占资产公允价值的70%以上6.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，下列表述中，正确的有（）。A.会计政策变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应采用未来适用法处理C.前期差错更正应采用追溯重述法处理D.会计政策变更应采用追溯调整法处理7.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额为500万元，其中包含应计入2026年1月费用的非货币性福利100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的列报金额为（）万元。A.500B.400C.600D.1008.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融工具中，属于金融负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期应付款9.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧为400万元。“固定资产减值准备”科目余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.1000B.500C.900D.30010.根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼，法院判决证实了企业在资产负债表日存在应确认的负债B.资产负债表日后出现资产负债表日后事项C.资产负债表日后资产发生了减值D.资产负债表日后发现前期会计估计存在重大差错三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第15号——建造合同》，企业确定合同收入时，不应考虑合同变更或索赔因素的影响。2.根据《企业会计准则第20号——企业合并》，同一控制下企业合并，合并方取得的被合并方净资产公允价值与支付的合并对价之间的差额，应计入当期损益。3.根据《企业会计准则第12号——金融资产转移》，企业将金融资产转移给金融资产出售方，且不保留对金融资产的控制权，应终止确认该金融资产。4.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，应确认转换损益。5.根据《企业会计准则第26号——长期股权投资》，企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。6.根据《企业会计准则第27号——石油天然气开采》，企业采用成本法核算石油天然气资产，应按预计可采储量确认资源税。7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府补助时，应将其确认为收入。8.根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，企业应将财务报表列报为基础财务报表和合并财务报表。9.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，若存在商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。10.根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业支付的经营性现金流量的计算，应剔除投资活动和筹资活动的影响。四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为100万元，其中包含已计提坏账准备10万元。“预收账款”科目余额为20万元，其中包含应计入2026年1月收入的预收款项5万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”和“预收账款”项目的列报金额分别为多少万元？2.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧为400万元。“固定资产减值准备”科目余额为100万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为多少万元？五、综合题（共1题，10分）某企业2025年12月31日资产负债表中部分项目如下：-应收账款：100万元（已计提坏账准备10万元）-预收账款：20万元（其中5万元应计入2026年1月收入）-固定资产：1000万元（累计折旧400万元，固定资产减值准备100万元）-长期借款：1000万元（其中200万元一年内到期）要求：1.计算该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”和“预收账款”项目的列报金额分别为多少万元？2.计算该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为多少万元？3.计算该企业2025年12月31日资产负债表中“流动负债”项目的列报金额中，包含“长期借款”科目的金额为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税销项税额为65万元，进项税额为26万元，应纳税额为65-26=39万元。2.C解析：保留退货权意味着企业仍对商品具有控制权，不符合收入确认条件。3.A解析：债券账面价值=发行价+利息调整摊销=1050+(1000×5%×3-1050×5%)=1025万元。4.C解析：《公司法》规定，董事会决议实行多数表决原则。5.B解析：应计入2026年1月费用的预付款项50万元不计入2025年12月31日资产负债表。6.A解析：先征后返的增值税属于政府补助，应确认为收入。7.B解析：存货列报金额=100-20=80万元。8.D解析：单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，但可以要求纠正。9.C解析：固定资产列报金额=1000-400-100=500万元。10.B解析：借款费用资本化率应采用实际利率法计算。二、多项选择题1.ABCD解析：职工薪酬包括工资、福利费、社会保险费和辞退福利。2.A解析：无形资产列报金额=500-100=400万元。3.C解析：交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.B解析：一年内到期的长期借款200万元计入流动负债。5.ABC解析：融资租赁需满足租赁期占资产使用寿命75%以上，或租赁付款额现值占资产公允价值90%以上。6.BC解析：会计估计变更和前期差错更正应采用未来适用法或追溯重述法处理。7.B解析：应计入2026年1月费用的非货币性福利100万元不计入2025年12月31日资产负债表。8.ABD解析：金融负债包括短期借款、应付债券和长期应付款。9.C解析：固定资产列报金额=1000-400-100=500万元。10.AD解析：资产负债表日后调整事项包括法院判决证实应确认的负债和前期会计估计存在重大差错。三、判断题1.×解析：合同变更或索赔因素会影响合同收入确认。2.×解析：同一控制下企业合并，差额应计入资本公积。3.√解析：不保留控制权应终止确认金融资产。4.×解析：成本模式转换不确认转换损益。5.√解析：权益法下，被投资单位净利润按持股比例确认投资收益。6.√解析：成本法核算石油天然气资产，按预计可采储量确认资源税。7.×解析：政府补助需满足特定条件才能确认为收入。8.×解析：企业应将财务报表列报为基础财务报表和合并财务报表。9.√解析：商业折扣后的金额确认收入。10.√解析：经营性现金流量的计算应剔除投资和筹资活动的影响。四