2026年助理会计师考试笔试模拟题

2026年助理会计师考试笔试模拟题一、单选题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年发生的管理费用为500万元，销售费用为300万元，财务费用为200万元。根据《企业会计准则》，这些费用应计入企业的（）。A.营业外支出B.资产成本C.营业成本D.期间费用2.甲公司2025年12月购入一台设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.15万元B.16万元C.13万元D.12万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限是（）。A.3年B.4年C.5年D.10年4.某企业2025年发生销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，销售退回50万元。该企业当期确认的销售收入为（）。A.1000万元B.950万元C.870万元D.130万元5.根据《小企业会计准则》，小企业购入的货物用于集体福利或个人消费的，其成本应计入（）。A.资产成本B.营业外支出C.管理费用D.其他业务成本6.某公司2025年发生广告费支出80万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为销售收入15%的限额。假设该公司当年销售收入为500万元，则该广告费的实际税前扣除金额为（）。A.80万元B.75万元C.60万元D.0万元7.根据《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担（）。A.直接责任B.间接责任C.监督责任D.替代责任8.某企业2025年发生坏账准备计提金额10万元，该金额应计入（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.管理费用D.财务费用9.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，若约定客户有权退货，则应在（）确认收入。A.商品发出时B.客户付款时C.退货期满时D.客户承诺付款时10.某企业2025年发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，当年可税前扣除的业务招待费限额为销售收入的5‰或发生额的60%孰低。假设该公司当年销售收入为2000万元，则该业务招待费的实际税前扣除金额为（）。A.50万元B.10万元C.12万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分，计10分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.营业费用C.财务费用D.营业外支出E.投资收益2.根据《企业会计准则》，固定资产的处置收入应通过（）科目核算。A.营业外收入B.营业外支出C.固定资产清理D.管理费用E.销售费用3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，可作为企业税前扣除的利息费用有（）。A.生产经营期间向金融机构借款的利息B.生产经营期间向关联方借款的利息（符合规定比例）C.建设工程借款的利息（资本化部分）D.罚息E.非金融企业向自然人借款的利息4.小企业购入存货时，其成本可能包括（）。A.买价B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费E.增值税进项税额（不可抵扣部分）5.根据《小企业会计准则》，小企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员工资B.办公室租金C.差旅费D.业务招待费E.存货盘亏损失（非管理原因）三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业购入的货物用于对外投资，其成本应计入“长期股权投资”科目。（）2.根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值可以随意变动。（）3.小企业出租固定资产的租金收入，应计入“其他业务收入”科目。（）4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额税前扣除。（）5.企业发生的财务费用，无论是否属于生产经营期间，均可全额税前扣除。（）6.根据《小企业会计准则》，小企业发生的存货盘盈，应冲减“管理费用”科目。（）7.企业发生的广告费支出，无论是否超过税法规定的扣除限额，均可全额计入当期损益。（）8.根据《中华人民共和国会计法》，会计机构负责人对本单位的会计工作承担直接责任。（）9.企业销售商品时，若约定分期收款，则应在收到最后一笔款项时确认收入。（）10.根据《企业会计准则》，固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（）四、计算题（共3题，每题5分，计15分）1.某企业2025年发生以下费用：管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。假设该企业当期销售收入为200万元，业务招待费实际发生额为10万元，广告费实际发生额为25万元。根据税法规定，业务招待费扣除限额为销售收入的5‰或发生额的60%孰低，广告费扣除限额为销售收入的15%。计算该企业2025年可税前扣除的业务招待费和广告费金额。2.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。计算该设备2025年应计提的折旧额。3.某企业2025年发生应收账款坏账准备计提金额5万元，2026年收回已核销的坏账准备1万元。分别编制相关会计分录。五、简答题（共2题，每题5分，计10分）1.简述《企业会计准则》与《小企业会计准则》的主要区别。2.简述企业固定资产计提折旧的影响因素。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，买价50万元，增值税进项税额6.5万元，运杂费2万元，款项已支付。（2）领用原材料生产产品，实际成本60万元。（3）销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，款项已收讫。（4）发生管理费用10万元，销售费用5万元，财务费用3万元。（5）期末结转损益。（6）假设该企业为一般纳税人，增值税率为13%，所得税税率为25%。计算该企业2025年应缴纳的企业所得税额。答案与解析一、单选题1.D-解析：管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用，直接计入当期损益。营业外支出属于非经常性损益。2.A-解析：年限平均法下，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（80－5）/5＝15万元。3.C-解析：根据《企业所得税法》，固定资产最低折旧年限为5年（除部分特殊规定外）。4.B-解析：销售收入＝1000－50＝950万元。5.B-解析：根据《小企业会计准则》，用于集体福利或个人消费的货物成本应计入营业外支出。6.C-解析：广告费扣除限额＝500×15%＝75万元，实际发生80万元，按限额扣除60万元。7.A-解析：根据《会计法》，单位负责人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负总责。8.A-解析：坏账准备计提属于资产减值损失。9.C-解析：根据《收入准则》，附有退货权时，收入应在退货期满时确认。10.C-解析：业务招待费扣除限额＝2000×5‰＝10万元或50×60%＝30万元，按孰低原则扣除10万元。二、多选题1.A、B、C-解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用；营业外支出属于非经常性损益；投资收益属于营业外收入。2.C、A-解析：固定资产处置收入通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”或“营业外支出”。3.A、B-解析：金融机构借款利息和符合规定的关联方借款利息可税前扣除；资本化利息、罚息、非金融企业向自然人借款利息不可税前扣除。4.A、B、C、D、E-解析：存货成本包括买价、运输费、保险费、入库前整理费；不可抵扣的增值税进项税额也需计入成本。5.A、B、C、D-解析：存货非管理原因的盘亏损失计入“营业外支出”。三、判断题1.×-解析：对外投资货物的成本应计入“长期股权投资”，而非营业外支出。2.×-解析：预计净残值一经确定，不得随意变动。3.√-解析：出租固定资产的租金收入计入“其他业务收入”。4.√-解析：合理工资薪金支出可全额税前扣除。5.×-解析：财务费用需区分是否属于生产经营期间。6.√-解析：小企业存货盘盈冲减“管理费用”。7.×-解析：超出税法扣除限额的部分不得税前扣除。8.√-解析：会计机构负责人对会计工作负直接责任。9.×-解析：分期收款应在收到款项时确认收入。10.√-解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。四、计算题1.业务招待费和广告费计算-业务招待费扣除限额1＝200×5‰＝1万元-业务招待费扣除限额2＝10×60%＝6万元-实际扣除限额＝1万元（孰低）-广告费扣除限额＝200×15%＝30万元-实际扣除金额＝25万元（未超限额）-结论：业务招待费扣除1万元，广告费扣除25万元。2.双倍余额递减法折旧计算-年折旧率＝2/5＝40%-2025年折旧额＝100×40%＝40万元（假设全年计提）-结论：2025年折旧额40万元。3.坏账准备会计分录-2025年计提：借：资产减值损失5贷：坏账准备5-2026年收回：借：坏账准备1贷：资产减值损失1借：银行存款1贷：应收账款1五、简答题1.《企业会计准则》与《小企业会计准则》的主要区别-适用范围：企业会计准则适用于所有企业，小企业会计准则适用于符合条件的小企业。-会计科目：小企业会计科目较少，合并部分科目（如“应收账款”和“预收账款”合并为“应收及预收款项”）。-核算方法：小企业会计准则简化核算（如存货按成本计价，不考虑跌价准备）。-报表：小企业只需编制简化的财务报表。2.固定资产计提折旧的影响因素-原值：购入成本及后续支出。-预计净残值：固定资产报废时的残余价值。-预计使用年限：固定资产可使用的时间。-折旧方法：年限平均法、双倍余额递减法等。六、综合题1.会计分录-（1）购入原材料：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5-（2）领用原材料：借：生产成本60贷：原材料60-（3）销售产品：借：银行存款90.