2026年会计职称税法重点练习

2026年会计职称《税法》重点练习一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受减免税政策。假设减免税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元2.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，已知其可以扣除的固定经营费用为20万元，其他相关扣除项目共计30万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元3.某公司2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元4.某企业2025年度发生广告费支出50万元，已知其2024年度销售（营业）收入为1000万元，2025年度销售（营业）收入为1200万元。假设该企业2025年度广告费支出不超过销售（营业）收入的15%，超出部分可以结转以后年度扣除。该企业2025年度广告费支出可以税前扣除的金额为（）。A.50万元B.45万元C.40万元D.30万元5.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境内应纳税所得额为400万元，境外应纳税所得额为100万元。假设该企业境外所得在境外已纳税款50万元，且我国企业所得税税率为25%。该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元6.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资收入适用的个人所得税税率为3%，年终奖适用的税率为10%。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.3600元B.3900元C.4200元D.4500元7.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，已知其2025年度销售（营业）收入为1000万元。假设该企业业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的5‰。该企业2025年度业务招待费支出可以税前扣除的金额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元8.某公司2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。假设该批原材料尚未入库，该公司适用的增值税税率为13%。该公司2025年12月应确认的进项税额为（）。A.13万元B.0万元C.10万元D.7万元9.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，已知其可以扣除的固定经营费用为20万元，其他相关扣除项目共计30万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元10.某企业2025年度发生研发费用100万元，已知其2024年度研发费用加计扣除比例为75%。假设该企业2025年度研发费用加计扣除前的应纳税所得额为200万元。该企业2025年度可以享受的研发费用加计扣除金额为（）。A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元二、多选题（共10题，每题2分）1.以下关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付工资的100%在计算应纳税所得额时扣除。C.企业符合条件的技术转让所得，可以免征企业所得税。D.企业在境外已缴纳的企业所得税税额，可以全额在境内抵扣。2.以下关于个人所得税经营所得的说法，正确的有（）。A.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。B.个体工商户的业主的工资薪金支出，不得在税前扣除。C.个体工商户的业主的生计费，可以按照规定的标准在税前扣除。D.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。3.以下关于增值税进项税额的说法，正确的有（）。A.企业购进用于生产经营的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。B.企业购进用于集体福利或者个人消费的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额不得作为进项税额抵扣。C.企业购进用于简易计税方法的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。D.企业购进用于不动产的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。4.以下关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照合理方法调整其应纳税所得额。B.企业与其关联方之间的利息支出，可以按照独立交易原则计算扣除。C.企业与其关联方之间的财产转让，可以按照独立交易原则计算转让所得。D.企业与其关联方之间的劳务报酬支出，可以按照独立交易原则计算扣除。5.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，可以按照实际支出额在税前扣除。B.住房租金支出，可以按照实际支出额在税前扣除，但不得超过规定标准。C.子女教育支出，可以按照每个子女每月2000元的标准在税前扣除。D.继续教育支出，可以按照实际支出额在税前扣除。6.以下关于企业所得税资产折旧的说法，正确的有（）。A.企业固定资产的折旧年限，可以按照规定执行。B.企业固定资产的折旧方法，可以按照规定执行。C.企业固定资产的折旧，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算。D.企业固定资产的折旧，应当自固定资产报废月份的次月起停止计算。7.以下关于增值税视同销售的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，应视同销售缴纳增值税。B.将购进货物用于简易计税方法的纳税人，应视同销售缴纳增值税。C.将自产货物分配给股东，应视同销售缴纳增值税。D.将购进货物用于投资，应视同销售缴纳增值税。8.以下关于个人所得税综合所得的说法，正确的有（）。A.工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额。C.稿酬所得，以每次收入额为应纳税所得额。D.特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。9.以下关于企业所得税弥补亏损的说法，正确的有（）。A.企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过5年。B.企业纳税年度发生的亏损，可以向以前年度结转，用以前年度的所得弥补，但结转年限不得超过2年。C.企业纳税年度发生的亏损，可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限不得超过5年。D.企业纳税年度发生的亏损，可以用以前年度的所得弥补，但弥补期限不得超过2年。10.以下关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.企业符合条件的增值税留抵税额，可以申请退税。B.企业不符合条件的增值税留抵税额，不得申请退税。C.企业申请增值税留抵退税，应当向税务机关提交相关资料。D.企业申请增值税留抵退税，应当缴纳一定的保证金。三、判断题（共10题，每题1分）1.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付工资的100%在计算应纳税所得额时扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）3.企业购进用于简易计税方法的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。（）4.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照合理方法调整其应纳税所得额。（）5.住房贷款利息支出，可以按照实际支出额在税前扣除。（）6.企业固定资产的折旧，应当自固定资产报废月份的次月起停止计算。（）7.将自产货物用于集体福利，应视同销售缴纳增值税。（）8.工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（）9.企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过5年。（）10.企业符合条件的增值税留抵税额，可以申请退税。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受减免税政策。假设减免税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，已知其可以扣除的固定经营费用为20万元，其他相关扣除项目共计30万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？3.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？4.某公司2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。假设该批原材料尚未入库，该公司适用的增值税税率为13%。该公司2025年12月应确认的进项税额为多少？5.某企业2025年度发生研发费用100万元，已知其2024年度研发费用加计扣除比例为75%。假设该企业2025年度研发费用加计扣除前的应纳税所得额为200万元。该企业2025年度可以享受的研发费用加计扣除金额为多少？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.简述个人所得税经营所得的应纳税所得额的计算方法。3.简述增值税进项税额的抵扣规定。4.简述企业所得税特别纳税调整的主要内容。5.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案及解析一、单选题1.B解析：该企业符合小型微利企业条件，应纳税所得额为200万元，其中不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元；超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，即50万元。因此，实际应缴纳的企业所得税税额为（12.5+50）×25%=20万元。2.B解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额为80万元，扣除20万元固定经营费用和30万元其他相关扣除项目后，应纳税所得额为30万元。适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。因此，应缴纳的个人所得税税额为30万元×20%-10万元=8万元。3.B解析：该设备2026年应计提的折旧额为（100万元-10万元）÷5年=18万元。4.B解析：该企业2025年度销售（营业）收入为1200万元，广告费扣除限额为1200万元×15%=180万元。实际广告费支出为50万元，未超过扣除限额，因此可以税前扣除50万元。5.B解析：该企业境外所得在境外已纳税款50万元，我国企业所得税税率为25%，因此应补缴的企业所得税税额为（500万元-100万元）×25%-50万元=20万元。6.B解析：工资收入适用的个人所得税税率为3%，应缴纳的个人所得税税额为12万元×3%=3600元；年终奖适用的税率为10%，应缴纳的个人所得税税额为6万元×10%=6000元。因此，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为3600元+6000元=9600元。但根据题目选项，应为3900元，可能存在题目错误。7.A解析：该企业业务招待费支出按照发生额的60%扣除，即20万元×60%=12万元；但不得超过销售（营业）收入的5‰，即1000万元×5‰=5万元。因此，可以税前扣除5万元。8.A解析：该公司适用的增值税税率为13%，因此应确认的进项税额为13万元。9.B解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额为80万元，扣除20万元固定经营费用和30万元其他相关扣除项目后，应纳税所得额为30万元。适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。因此，应缴纳的个人所得税税额为30万元×20%-10万元=8万元。10.A解析：该企业2025年度研发费用加计扣除比例为75%，因此可以享受的研发费用加计扣除金额为100万元×75%=75万元。二、多选题1.ABC解析：小型微利企业的税收优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付工资的100%在计算应纳税所得额时扣除；企业符合条件的技术转让所得，可以免征企业所得税。但企业境外所得在境外已缴纳的企业所得税税额，可以抵扣，但不是全额抵扣。2.ABCD解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额；个体工商户的业主的工资薪金支出，不得在税前扣除；个体工商户的业主的生计费，可以按照规定的标准在税前扣除；个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。3.AB解析：企业购进用于生产经营的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣；企业购进用于集体福利或者个人消费的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额不得作为进项税额抵扣。但企业购进用于简易计税方法的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额不得作为进项税额抵扣；企业购进用于不动产的货物，取得的增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣。4.ABCD解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照合理方法调整其应纳税所得额；企业与其关联方之间的利息支出，可以按照独立交易原则计算扣除；企业与其关联方之间的财产转让，可以按照独立交易原则计算转让所得；企业与其关联方之间的劳务报酬支出，可以按照独立交易原则计算扣除。5.ABCD解析：住房贷款利息支出，可以按照实际支出额在税前扣除；住房租金支出，可以按照实际支出额在税前扣除，但不得超过规定标准；子女教育支出，可以按照每个子女每月2000元的标准在税前扣除；继续教育支出，可以按照实际支出额在税前扣除。6.ABCD解析：企业固定资产的折旧年限，可以按照规定执行；企业固定资产的折旧方法，可以按照规定执行；企业固定资产的折旧，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算；企业固定资产的折旧，应当自固定资产报废月份的次月起停止计算。7.ACD解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售缴纳增值税；将自产货物分配给股东，应视同销售缴纳增值税；将购进货物用于投资，应视同销售缴纳增值税。但将购进货物用于简易计税方法的纳税人，不应视同销售缴纳增值税。8.ABCD解析：工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额；稿酬所得，以每次收入额为应纳税所得额；特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。9.AC解析：企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过5年；企业纳税年度发生的亏损，可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限不得超过5年。但企业纳税年度发生的亏损，不可以向以前年度结转，也不可以超过2年弥补。10.AC解析：企业符合条件的增值税留抵税额，可以申请退税；企业申请增值税留抵退税，应当向税务机关提交相关资料。但企业不符合条件的增值税留抵税额，也可以申请退税，只是需要缴纳一定的保证金。三、判断题1.正确2.正确3.错误4.正确5.正确6.错误7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.20万元解析：该企业符合小型微利企业条件，应纳税所得额为200万元，其中不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元；超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，即50万元。因此，实际应缴纳的企业所得税税额为（12.5+50）×25%=20万元。2.8万元解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额为80万元，扣除20万元固定经营费用和30万元其他相关扣除项目后，应纳税所得额为30万元。适用的个人所得税经营所得税率为20%，速算扣除数为10万元。因此，应缴纳的个人所得税税额为30万元×20%-10万元=8万元。3.18万元解析：该设备2026年应计提的折旧额为（100万元-10万元）÷5年=18万元。4.13万元解析：该公司适用的增值税税率为13%，因此应确认的进项