2026年会计职称考试重点笔记

2026年会计职称考试重点笔记一、选择题（共5题，每题2分，计10分）1.某上市公司2025年度净利润为5000万元，非经常性损益为800万元，不考虑其他因素，其净资产收益率（ROE）最接近于多少？A.10%B.12%C.15%D.20%2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2025年1月1日存货余额为100万元，1月10日购入200万元，1月20日发出150万元。假设无其他变动，该企业1月末存货余额为多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.50万元3.根据《企业会计准则》，固定资产预计净残值率通常为原值的多少？A.3%–5%B.5%–10%C.10%–20%D.20%–30%4.某公司2025年度经营活动产生的现金流量净额为3000万元，投资活动现金流出2000万元，筹资活动现金流出500万元。假设无其他因素，该公司年度现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”为多少？A.500万元B.-2000万元C.-2500万元D.4500万元5.根据我国《税法》，小规模纳税人增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%二、判断题（共5题，每题1分，计5分）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（对/错）2.根据《企业会计准则》，持有至到期投资属于流动资产。（对/错）3.企业发生的广告费支出，无论是否盈利，均应全额计入当期损益。（对/错）4.根据《企业所得税法》，企业固定资产折旧年限不得低于规定年限的60%。（对/错）5.预付账款属于企业的流动负债。（对/错）三、简答题（共3题，每题10分，计30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中显示：应收账款余额1000万元，坏账准备余额50万元；存货余额2000万元，存货跌价准备余额100万元。请计算该企业12月31日资产负债表中“应收账款”和“存货”的净额，并说明计算依据。2.简述企业采用“先进先出法”核算存货成本时的优缺点。3.根据《企业会计准则》，简述固定资产减值的测试步骤及其会计处理方法。答案与解析一、选择题答案与解析1.答案：B解析：净资产收益率（ROE）=净利润÷净资产。假设净资产为净利润的5倍（行业平均水平），则ROE=5000÷(5000×5)=10%。但非经常性损益会影响ROE，若考虑非经常性损益，ROE会略高于10%，最接近12%。2.答案：A解析：先进先出法假设先购入的存货先发出。1月20日发出150万元，按先进先出法应从1月1日余额100万元和1月10日购入的200万元中结转，故月末存货余额为200-150=50万元（若假设1月10日购入的200万元全部发出，则月末余100+50=150万元）。但题目未明确是否全部发出，按最可能情况选A。3.答案：B解析：《企业会计准则》规定，固定资产预计净残值率通常为原值的5%–10%。过高或过低均需合理说明理由。4.答案：D解析：现金流量表净增加额=经营活动现金流净额+投资活动现金流净额+筹资活动现金流净额=3000-2000-500=4500万元。5.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人增值税征收率为3%（2023年调整后，2026年可能保持不变，需结合最新政策确认）。二、判断题答案与解析1.答案：对解析：权益法下，投资企业按持股比例确认被投资单位净利润的变动，借记“长期股权投资——损益调整”。2.答案：错解析：持有至到期投资属于非流动资产，因其意图长期持有（通常超过一年）。3.答案：错解析：根据《企业会计准则》，广告费支出超过一定比例（如当年销售收入的15%）需资本化，其余计入当期损益。4.答案：错解析：企业固定资产折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低年限的60%，例如，房屋建筑物折旧年限不低于20年的60%=12年。5.答案：错解析：预付账款属于流动资产，是企业预付未来货物的款项。三、简答题答案与解析1.答案：-应收账款净额=1000-50=950万元；-存货净额=2000-100=1900万元；依据：根据《企业会计准则》，应收账款需计提坏账准备，存货需计提跌价准备，两者均属于资产的减值准备，需在资产负债表中扣除。2.答案：优点：-符合实际成本流转，财务报表更真实（尤其在物价变动时）；-利润计算更稳定（先进购入存货成本高，发出成本高，利润低；反之亦然）。缺点：-计算复杂，尤其在存货批次多时；-若存货毁损或过时，账面价值可能无法反映实际价值。3.答案：测试步骤：-计算固定资产的可收回金额（公允价值减处置费用+未来现金流折现）；-若可收回金额低于账面价值，