2026年税务师税法核心考点

2026年税务师税法核心考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.企业出租房产的租金收入C.股权转让所得D.接受捐赠的货物收入2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元3.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职业资格继续教育支出B.购买商业健康保险的支出C.个人独资企业生产经营所得D.捐赠支出的扣除4.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，取得含税销售额113万元，该货物适用13%的税率，则其销项税额为（）。A.13万元B.15万元C.100万元D.90万元5.根据《城市维护建设税法》，某企业2025年实际缴纳的增值税为200万元，消费税为50万元，该企业所在地的城建税税率为7%，则其应缴纳的城建税为（）。A.14万元B.16万元C.20万元D.28万元6.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%7.根据《印花税法》，下列凭证中，免征印花税的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.专利权转让合同D.技术开发合同8.某企业2025年度取得国债利息收入100万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，则其应计入应纳税所得额的收入为（）。A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元9.根据《车辆购置税法》，下列车辆中，不属于应税车辆的是（）。A.自用新能源汽车B.出租车C.消防车D.二手车10.某纳税人2025年7月因管理不善导致存货发生毁损，账面成本为10万元，其中包含已缴纳的增值税1.3万元，则其不可抵扣的进项税额为（）。A.1.3万元B.10万元C.0元D.8.7万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列项目中，属于企业收入总额的有（）。A.利息收入B.租金收入C.股息收入D.资产转让收益E.政府补助收入2.某企业2025年度发生以下业务：（1）接受捐赠货物，价值50万元；（2）处置固定资产，收入80万元，账面净值60万元；（3）取得国债利息收入30万元。根据《企业所得税法》，下列说法正确的有（）。A.接受捐赠货物应计入应纳税所得额B.处置固定资产收益应计入应纳税所得额C.国债利息收入免税D.接受捐赠货物可税前扣除E.处置固定资产损失可税前扣除3.根据《个人所得税法》，下列支出中，属于专项扣除的有（）。A.社会保险费B.住房公积金C.赡养老人支出D.子女教育支出E.继续教育支出4.某增值税一般纳税人2025年5月发生以下业务：（1）销售货物，含税销售额200万元，税率13%；（2）提供应税服务，含税销售额100万元，税率6%。则其当期应缴纳的增值税税额为（）。A.26万元B.30万元C.13万元D.16万元E.10万元5.根据《印花税法》，下列凭证中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.购销合同B.财产所有权转移书据C.土地使用权出让合同D.股权转让合同E.技术转让合同三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。（）3.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（）4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（）5.城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税之和。（）6.企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照一定比例扣除。（）7.印花税的税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种。（）8.车辆购置税的税率为10%。（）9.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）10.个人所得税的专项附加扣除标准由国务院根据经济社会发展水平动态调整。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某居民企业2025年度实现销售（营业）收入500万元，其他业务收入50万元，营业成本400万元，其他业务成本30万元，管理费用50万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠的支出20万元），财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元（其中含因管理不善导致的存货损失10万元，其中含进项税1.3万元）。该企业适用的所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年8月销售货物，取得含税销售额200万元，税率13%；提供应税服务，取得含税销售额100万元，税率6%。当期进项税额为30万元（其中含因管理不善毁损的存货进项税1.3万元，该存货账面成本10万元）。计算该纳税人当期应缴纳的增值税税额。3.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元（单独计税），专项扣除2万元，专项附加扣除3万元（其中子女教育支出1万元，赡养老人支出2万元），其他扣除1万元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。五、综合题（共2题，每题10分）1.某小型微利企业2025年度取得应纳税所得额80万元，该企业2025年度已预缴企业所得税5万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，计算该企业2025年度应补（退）税额。（提示：2026年小型微利企业所得税优惠政策可能有所调整，考生需根据最新政策回答。）2.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物，含税销售额300万元，税率13%；（2）提供不动产租赁服务，不含税收入50万元，税率9%；（3）取得国债利息收入20万元；（4）发生管理费用50万元（其中含通过公益性社会组织向地震灾区捐赠的支出10万元）；（5）发生营业外支出5万元（其中含因自然灾害导致的固定资产损失20万元，其中含进项税2.6万元）。该企业适用的所得税税率为25%，城建税税率为7%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税和城建税。答案与解析一、单项选择题1.A解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入。2.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即50万元×12.5%×20%=1.25万元，但实际税负低于50%，故实际税额为0元。3.A解析：根据《个人所得税法》，职业资格继续教育支出属于专项附加扣除。4.B解析：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。5.A解析：城建税计税依据=200+50=250万元，应纳税额=250×7%=17.5万元。但题目中未提及减免因素，故按全额征收。6.C解析：个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率，80万元应适用20%的税率。7.D解析：根据《印花税法》，技术转让合同免征印花税。8.C解析：国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息收入免税，故应纳税收入为0。9.D解析：二手车不属于车辆购置税的应税车辆。10.A解析：因管理不善导致的存货毁损，其进项税额1.3万元不可抵扣。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：企业收入总额包括各项收入，如利息、租金、股息、转让收益、政府补助等。2.A、B、C解析：接受捐赠货物应计入应纳税所得额，处置固定资产收益应计入应纳税所得额，国债利息收入免税。3.A、B解析：专项扣除包括社会保险费和住房公积金，其他为专项附加扣除。4.B、C解析：销项税额=200÷(1+13%)×13%+100÷(1+6%)×6%=26+6=32万元，进项税额为30万元，实际应纳税额=32-30=2万元。但题目中未提及进项税抵扣限额，故按全额征收。5.B、C、D、E解析：财产所有权转移书据、土地使用权出让合同、股权转让合同、技术转让合同均属于产权转移书据税目。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误（小规模纳税人征收率可能因政策调整而变化，2026年需根据最新政策确定。）5.正确6.正确7.错误（印花税税率分为比例税率和定额税率，无累进税率。）8.错误（车辆购置税税率为10%，但2026年可能调整，需关注最新政策。）9.正确10.正确四、计算题1.应纳税所得额=500+50-400-30-50+10-5=185万元公益性捐赠扣除限额=185×12%=22.2万元，实际捐赠20万元，可全额扣除存货损失不可扣除，需纳税调整10万元应纳税所得额=185+10=195万元应纳税额=195×25%=48.75万元2.销项税额=200÷(1+13%)×13%+100÷(1+6%)×6%=26+6=32万元可抵扣进项税额=30-1.3=28.7万元应纳税额=32-28.7=3.3万元3.应纳税所得额=12-2-3-1=6万元年终奖单独计税：6÷12×3%×(6-3)=0.27万元全年应纳税额=6×3%+0.27=0.69万元五、综合题1.小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=80×50%×20%=