2026年CPA税法高频考点冲刺题

2026年CPA税法高频考点冲刺题单选题（共5题，每题2分）1.某高新技术企业2025年度的研发费用投入为800万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。该企业2025年度应纳税所得额为1000万元，不考虑其他因素，其2025年度应纳税额（假设企业所得税税率为25%）为（）。A.250万元B.237.5万元C.200万元D.187.5万元2.张某于2025年3月1日将自有的商铺出租给王某经营餐饮业务，租期为2年，年租金为12万元。假设不考虑其他税费，张某2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.3.6万元B.4.8万元C.6万元D.7.2万元3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元B.6万元C.10万元D.12.5万元4.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应纳税所得额为800万元，其2025年度应纳企业所得税为（）。A.175万元B.180万元C.200万元D.205万元5.某公司2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未结转的广告费为20万元。假设该公司2025年度销售收入为1000万元，其2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元多选题（共5题，每题2分）1.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.纳税人申请增值税留抵退税时，需提供完整的进项税额凭证B.小微企业可享受一次性退还全部留抵税额的政策C.留抵退税的退税额不得超过纳税人当期留抵税额D.留抵退税的退税额不得超过纳税人最近12个月的增值税应纳税额2.某企业2025年度发生以下业务：进口原材料支付关税10万元，支付给境外供应商的运输费用20万元（已取得合规发票），在国内销售时收取的包装费5万元。下列关于该企业增值税处理的表述，正确的有（）。A.进口关税10万元应计入进项税额抵扣B.支付给境外供应商的运输费用20万元可抵扣进项税额C.销售时收取的包装费5万元应计入销售额征税D.国内销售时收取的包装费5万元可抵扣进项税额3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为本人年医疗费用支出6万元（含）以下C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长为3年D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每月2000元4.某企业2025年度发生以下业务：捐赠给公益性社会组织的款项50万元，直接向贫困地区居民捐款10万元，支付给员工的培训费20万元。下列关于该企业税前扣除的表述，正确的有（）。A.捐赠给公益性社会组织的款项50万元可在税前扣除B.直接向贫困地区居民捐款10万元不可在税前扣除C.支付给员工的培训费20万元可在税前扣除D.捐赠给公益性社会组织的款项需取得合规发票才能扣除5.某企业2025年度发生以下业务：将自有的房产对外投资，投资成本500万元，评估增值200万元；将一台闲置设备出售，售价300万元，原值200万元，已计提折旧50万元。下列关于该企业资产处置税务处理的表述，正确的有（）。A.房产对外投资产生的评估增值200万元应计入应纳税所得额B.设备出售产生的收益50万元应计入应纳税所得额C.房产对外投资产生的评估增值200万元可暂不征税D.设备出售的售价300万元应全额计入应纳税所得额判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确/错误）2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。（正确/错误）3.纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，可按10%的扣除率计算进项税额抵扣。（正确/错误）4.居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。（正确/错误）5.企业向其关联方转让财产，若转让价格低于市场价格，税务机关可核定其应纳税所得额。（正确/错误）计算题（共3题，每题6分）1.某公司2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。假设该公司2024年度未结转的广告费为20万元，业务招待费支出30万元中，有10万元与生产经营无关。计算该公司2025年度可税前扣除的广告费和业务招待费。2.某个体工商户2025年度取得经营收入200万元，发生成本100万元，费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假设该个体工商户适用的所得税税率为5%，计算其2025年度应纳个人所得税。3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，销售货物收入500万元，购进货物支付增值税进项税额65万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为400万元，计算其2025年度应纳增值税和企业所得税（假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%）。综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物收入800万元，销项税额104万元；（2）购进货物支付进项税额60万元，其中20万元用于免税项目；（3）支付给关联方的利息费用20万元，双方未签订独立交易协议；（4）取得固定资产折旧费用50万元；（5）取得公益性捐赠款项30万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，计算其2025年度应纳增值税和企业所得税（假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，关联方利息费用按独立交易原则调整为30万元）。2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资收入12万元，每月扣除“三险一金”3000元；（2）出租房产年租金6万元，已缴纳房产税3000元，支付维修费用2000元；（3）取得股息收入2万元；（4）取得偶然所得1万元。假设该个人适用的个人所得税税率为3%（工资薪金所得）、20%（财产租赁所得）、20%（偶然所得），计算其2025年度应纳个人所得税。答案与解析单选题答案与解析1.答案：B解析：-研发费用加计扣除金额=800万元×75%=600万元-应纳税所得额=1000万元-600万元=400万元-应纳税额=400万元×25%=100万元-由于高新技术企业享受税收优惠，实际应纳税额=100万元×50%=50万元-但题目未提及税收优惠，按标准税率计算，实际应纳税额为250万元，但选项中无250万元，可能题目存在误差，按标准税率计算应为250万元。2.答案：A解析：-年租金12万元，月租金1万元-2025年度应纳税所得额=(1万元×10个月)-(1万元×10个月×50%)=5万元-应纳税额=5万元×20%=1万元-但题目未提及扣除费用，按标准税率计算，实际应纳税额为3.6万元。3.答案：A解析：-小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税-应纳税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元-但题目未提及税收优惠，按标准税率计算，实际应纳税额为0万元。4.答案：A解析：-国债利息收入50万元免税-股息收入30万元免税-应纳税所得额=800万元-50万元-30万元=720万元-应纳税额=720万元×25%=180万元-但题目未提及税收优惠，按标准税率计算，实际应纳税额为175万元。5.答案：B解析：-广告费扣除限额=1000万元×15%=150万元-可税前扣除的广告费=80万元（当年支出）+20万元（结转）=100万元-但实际可扣除金额为100万元，超出部分20万元不得扣除。多选题答案与解析1.答案：ABC解析：-A正确：申请留抵退税需提供完整凭证-B正确：小微企业和个体工商户可享受一次性退还政策-C正确：退税额不得超过留抵税额-D错误：退税额与最近12个月应纳税额无关2.答案：ABC解析：-A正确：关税计入进项税额抵扣-B正确：运输费用可抵扣进项税额-C正确：包装费计入销售额征税-D错误：包装费不可抵扣进项税额3.答案：ACD解析：-A正确：子女教育每月2000元-B错误：大病医疗扣除限额为本人年医疗费用支出8万元（含）以下-C正确：住房贷款利息最长3年-D正确：3岁以下婴幼儿照护每月2000元4.答案：AC解析：-A正确：公益性捐赠可在税前扣除-B错误：直接捐赠不可扣除-C正确：培训费可扣除-D错误：公益性捐赠需合规发票5.答案：AB解析：-A正确：房产投资评估增值需纳税-B正确：设备出售收益需纳税-C错误：房产投资评估增值需纳税-D错误：设备出售售价减去原值后的净收益需纳税判断题答案与解析1.正确解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.正确解析：个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。3.正确解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，可按10%的扣除率计算进项税额抵扣。4.错误解析：居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率，但实际税负为20%。5.正确解析：企业向关联方转让财产，若转让价格低于市场价格，税务机关可核定其应纳税所得额。计算题答案与解析1.答案：-广告费：-当年可扣除限额=1000万元×15%=150万元-可扣除金额=80万元（当年支出）+20万元（结转）=100万元-实际可扣除100万元-业务招待费：-与生产经营无关的10万元不可扣除-与生产经营相关的20万元×60%=12万元-当年可扣除限额=1000万元×0.5%=5万元-实际可扣除5万元-合计可扣除金额=100万元（广告费）+5万元（业务招待费）=105万元2.答案：-应纳税所得额=200万元（收入）-100万元（成本）-20万元（费用）+10万元（营业外收入）-5万元（营业外支出）=85万元-应纳个人所得税=85万元×5%=4.25万元3.答案：-增值税：-销项税额=104万元-可抵扣进项税额=65万元-20万元（免税项目）=45万元-应纳增值税=104万元-45万元=59万元-企业所得税：-应纳税所得额=400万元-应纳企业所得税=400万元×25%=100万元综合题答案与解析1.答案：-增值税：-销项税额=104万元-可抵扣进项税额=60万元-20万元（免税项目）=40万元-应纳增值税=104万元-40万元=64万元-企业所得税：-应纳税所得额=200万元+20万元（关联方利息费用调整）-50万元（折旧）+30万元（捐赠）=200万元-应纳企业所得税=200万元×25%=50万元-合计应纳税额=64万元（增值税）+50万元（企业所得税）=114万元2.答案：-工资薪金所得：-年工资收入=12万元-减除“三险一金”=3000元/月×12月=3.6万元-应纳税所得额=12万元-3.6万元-6万元（起征点）=2.4万元-应纳个人所得税=2.4万元×3%=0.72万元-财产租赁所得：-年租金收入=