2026年会计职称考试模拟题库

2026年会计职称考试模拟题库一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.背景：某企业位于上海，2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。2026年1月31日，该设备因技术更新报废，报废时累计已计提折旧15万元。假设不考虑其他因素，该设备报废时的净损失为（）万元。A.10B.12.5C.15D.202.背景：某深圳外贸企业2026年第一季度出口货物销售额100万美元，离岸价格（FOB）为100万美元，其中包含运费2万美元、保险费1万美元。该企业适用的增值税率为13%，消费税率为0（假设出口货物不退增值税）。则该企业第一季度应缴纳的增值税为（）万元人民币（汇率1美元=7元人民币）。A.91B.98C.105D.1123.背景：某北京高新技术企业2025年度研发支出总额500万元，其中符合资本化条件的支出200万元。假设该企业2026年1月1日适用的所得税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。则该企业2025年度因研发费用加计扣除应确认的递延所得税资产为（）万元。A.37.5B.50C.75D.1004.背景：某广州制造业企业采用成本法核算长期股权投资，2025年12月31日持有对B公司的长期股权投资账面价值为1000万元，占B公司可辨认净资产公允价值的40%。2026年1月，B公司实现净利润300万元。假设B公司无其他所有者权益变动，则该企业2026年应确认的投资收益为（）万元。A.120B.150C.180D.2005.背景：某杭州企业于2026年2月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，转股比例为1:20（即每20元债券可转换为1股普通股）。假设该债券发行时市场年利率为6%，发行费用忽略不计。则该债券的发行价为（）万元。A.950B.980C.1000D.10206.背景：某成都企业采用计划成本法核算原材料，2026年1月1日结存原材料计划成本为200万元，材料成本差异为借方余额5万元。当月购入原材料计划成本300万元，材料成本差异贷方余额10万元。当月发出原材料计划成本250万元。则该企业月末原材料实际成本为（）万元。A.445B.460C.475D.4907.背景：某上海物流企业2025年12月31日预付全年仓库租金120万元，款项已支付。假设该企业采用权责发生制，则2026年应计入费用的仓库租金为（）万元。A.10B.20C.40D.808.背景：某深圳企业2026年第一季度发生管理费用100万元，其中包含支付给高管人员的奖金50万元，业务招待费20万元（符合税法规定的扣除标准）。假设该企业适用的所得税率为25%，则该企业第一季度应税管理费用为（）万元。A.100B.120C.130D.1509.背景：某广州企业于2026年1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值率0%。假设该企业采用年数总和法计提摊销，则2026年应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.20B.22.5C.25D.27.510.背景：某北京企业2026年第一季度发生交易性金融资产公允价值变动损益20万元（贷方），期末结转至“本年利润”科目。假设该企业当期实现净利润500万元，则该企业第一季度应纳税所得额为（）万元。A.480B.500C.520D.540二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.背景：某上海企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备因技术更新报废，报废时累计已计提折旧60万元。假设不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该设备报废时的净损失为30万元B.该设备报废时应计入当期损益的金额为30万元C.该设备报废时已计提折旧金额为60万元D.该设备报废时账面价值为40万元2.背景：某深圳外贸企业2026年第一季度出口货物销售额100万美元，离岸价格（FOB）为100万美元，其中包含运费2万美元、保险费1万美元。该企业适用的增值税率为13%，消费税率为0。下列说法正确的有（）。A.该企业第一季度应缴纳的增值税为91万元人民币B.出口货物不退增值税，因此该企业应缴纳的增值税为100万美元×7元/美元×13%=91万元人民币C.该企业应将出口货物的离岸价格作为计税基础D.该企业应将出口货物的离岸价格扣除运费和保险费后的金额作为计税基础3.背景：某北京高新技术企业2025年度研发支出总额500万元，其中符合资本化条件的支出200万元。假设该企业2026年1月1日适用的所得税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。下列说法正确的有（）。A.该企业2025年度应确认的递延所得税资产为37.5万元B.研发费用加计扣除应调减应纳税所得额375万元（200万元×75%）C.该企业2025年度应确认的递延所得税资产为50万元（375万元×15%）D.该企业2025年度应确认的递延所得税资产为75万元（500万元×75%×15%）4.背景：某广州制造业企业采用成本法核算长期股权投资，2025年12月31日持有对B公司的长期股权投资账面价值为1000万元，占B公司可辨认净资产公允价值的40%。2026年1月，B公司实现净利润300万元。假设B公司无其他所有者权益变动，下列说法正确的有（）。A.该企业2026年应确认的投资收益为120万元（300万元×40%）B.该企业应按B公司实现净利润的40%确认投资收益C.该企业应按B公司实现净利润的全部金额确认投资收益D.该企业应按B公司实现净利润的60%确认投资收益5.背景：某杭州企业于2026年2月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，转股比例为1:20。假设该债券发行时市场年利率为6%，发行费用忽略不计。下列说法正确的有（）。A.该债券的发行价低于面值B.该债券的发行价为980万元（根据市场利率折现计算）C.该债券的发行价为1000万元D.该债券的发行价高于面值三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.背景：某上海企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备因技术更新报废，报废时累计已计提折旧60万元。则该设备报废时的净损失为30万元。（）2.背景：某深圳外贸企业2026年第一季度出口货物销售额100万美元，离岸价格（FOB）为100万美元，其中包含运费2万美元、保险费1万美元。该企业适用的增值税率为13%，消费税率为0。则该企业第一季度应缴纳的增值税为91万元人民币。（）3.背景：某北京高新技术企业2025年度研发支出总额500万元，其中符合资本化条件的支出200万元。假设该企业2026年1月1日适用的所得税率为15%，研发费用加计扣除比例为75%。则该企业2025年度应确认的递延所得税资产为37.5万元。（）4.背景：某广州制造业企业采用成本法核算长期股权投资，2025年12月31日持有对B公司的长期股权投资账面价值为1000万元，占B公司可辨认净资产公允价值的40%。2026年1月，B公司实现净利润300万元。假设B公司无其他所有者权益变动，则该企业2026年应确认的投资收益为120万元。（）5.背景：某杭州企业于2026年2月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，转股比例为1:20。假设该债券发行时市场年利率为6%，发行费用忽略不计。则该债券的发行价为980万元。（）6.背景：某成都企业采用计划成本法核算原材料，2026年1月1日结存原材料计划成本为200万元，材料成本差异为借方余额5万元。当月购入原材料计划成本300万元，材料成本差异贷方余额10万元。当月发出原材料计划成本250万元。则该企业月末原材料实际成本为460万元。（）7.背景：某上海物流企业2025年12月31日预付全年仓库租金120万元，款项已支付。假设该企业采用权责发生制，则2026年应计入费用的仓库租金为80万元。（）8.背景：某深圳企业2026年第一季度发生管理费用100万元，其中包含支付给高管人员的奖金50万元，业务招待费20万元（符合税法规定的扣除标准）。假设该企业适用的所得税率为25%，则该企业第一季度应税管理费用为100万元。（）9.背景：某广州企业于2026年1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值率0%。假设该企业采用年数总和法计提摊销，则2026年应确认的无形资产摊销额为25万元。（）10.背景：某北京企业2026年第一季度发生交易性金融资产公允价值变动损益20万元（贷方），期末结转至“本年利润”科目。假设该企业当期实现净利润500万元，则该企业第一季度应纳税所得额为540万元。（）四、计算分析题（共2题，每题5分，计10分）1.背景：某上海企业2026年第一季度发生以下业务：-购入原材料一批，买价100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。-销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，款项已收讫。-发生管理费用20万元，其中包含支付给高管人员的奖金10万元，业务招待费5万元（符合税法规定的扣除标准）。-期末结转损益。假设该企业适用的增值税率为13%，所得税率为25%。要求：（1）计算该企业第一季度应缴纳的增值税。（2）计算该企业第一季度应纳税所得额。（3）计算该企业第一季度应缴纳的企业所得税。2.背景：某深圳企业2026年1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率0%。假设该企业采用直线法计提摊销。2026年12月31日，该无形资产发生减值，减值后的可收回金额为120万元。要求：（1）计算该企业2026年应确认的无形资产摊销额。（2）计算该企业2026年12月31日应计提的无形资产减值准备。（3）计算该企业2026年应确认的无形资产损失。五、综合题（共1题，计20分）背景：某北京企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-交易性金融资产：账面价值100万元，公允价值110万元。-长期股权投资：账面价值500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%，被投资单位当期实现净利润200万元。-无形资产：原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值率0%，采用直线法计提摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，减值后的可收回金额为120万元。-管理费用：100万元，其中包含支付给高管人员的奖金50万元，业务招待费20万元（符合税法规定的扣除标准）。-递延所得税资产：0。假设该企业2026年1月1日适用的所得税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。要求：（1）计算该企业2025年度应确认的交易性金融资产公允价值变动损益。（2）计算该企业2025年度应确认的投资收益。（3）计算该企业2025年度应确认的无形资产摊销额。（4）计算该企业2025年度应计提的无形资产减值准备。（5）计算该企业2025年度应确认的递延所得税资产。（6）计算该企业2025年度应纳税所得额。（7）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。（8）编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：设备报废时的净损失=账面价值-净残值=50万元-5万元=45万元；实际净损失=45万元-累计折旧15万元=30万元。2.答案：A解析：出口货物的离岸价格（FOB）为100万美元，其中包含运费2万美元、保险费1万美元，因此计税基础为100万美元-2万美元-1万美元=97万美元；应缴纳的增值税=97万美元×7元/美元×13%=91万元人民币。3.答案：A解析：符合资本化条件的支出200万元，研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=200万元×75%=150万元；应确认的递延所得税资产=150万元×15%=37.5万元。4.答案：A解析：该企业应确认的投资收益=300万元×40%=120万元。5.答案：B解析：债券的发行价=面值×（票面利率×折现系数+转股比例×折现系数）=1000万元×（5%×PVIFA6%,5+1/20×PVIFA6%,5）=980万元。6.答案：B解析：月末原材料实际成本=结存原材料计划成本+当月购入原材料计划成本-当月发出原材料计划成本+材料成本差异=200万元+300万元-250万元+（-5万元+10万元）=460万元。7.答案：C解析：2026年应计入费用的仓库租金=120万元/12个月×8个月=80万元。8.答案：C解析：应税管理费用=100万元-20万元（业务招待费符合税法规定的扣除标准）=80万元；应纳税所得额调整=50万元（高管奖金不得扣除）=130万元。9.答案：B解析：2026年应确认的无形资产摊销额=200万元/10年×4/12=5.5万元；采用年数总和法，2026年应确认的无形资产摊销额=200万元×4/15=53.33万元。10.答案：B解析：应纳税所得额=500万元-20万元（交易性金融资产公允价值变动损益）=480万元。二、多项选择题1.答案：ABC解析：设备报废时的净损失=账面价值-净残值=40万元-10万元=30万元；该设备报废时已计提折旧金额为60万元；该设备报废时账面价值为40万元。2.答案：ABD解析：出口货物的离岸价格（FOB）为100万美元，其中包含运费2万美元、保险费1万美元，因此计税基础为100万美元-2万美元-1万美元=97万美元；应缴纳的增值税=97万美元×7元/美元×13%=91万元人民币；出口货物不退增值税，因此该企业应缴纳的增值税为91万元人民币；该企业应将出口货物的离岸价格扣除运费和保险费后的金额作为计税基础。3.答案：ABC解析：研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=200万元×75%=150万元；应确认的递延所得税资产=150万元×15%=22.5万元；该企业2025年度应确认的递延所得税资产为22.5万元（375万元×15%）。4.答案：AB解析：该企业应确认的投资收益=300万元×40%=120万元；该企业应按B公司实现净利润的40%确认投资收益。5.答案：AB解析：该债券的发行价低于面值；该债券的发行价为980万元（根据市场利率折现计算）。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.错误9.正确10.错误四、计算分析题1.答案：（1）应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=10.4万元-13万元=-2.6万元（即抵减2.6万元进项税额）。（2）应纳税所得额=利润总额-纳税调整项=（80万